工会财务管理辅导教材

工会财务管理辅导,重庆市总工会,讲课内容,一、工会经费的收入二、工会经费的支出三、工会经费的帐务处理四、工会财务管理,（一）会费收入（二）拨缴经费收入（三）上级补助收入（四）政府或行政补助收入（五）事业收入（六）投资收益（七）其他收入,一、工会经费的收入,（一）会费收入,1、会费收入是会员依照规定向工会组织缴纳的会费。2、会员缴纳会费的标准：基层工会会员每月应向所在工会组织交纳按本人基本工资（岗效、工龄两部分或岗位、技能、工龄三部分工资之和）的0.5%计缴会费。会员工资收入合计尾数不足10元部分和各项津贴、补贴、奖金等收入，不计算交纳会费。,一、工会经费的收入,（一）会费收入,3、收缴方式：采取由会员所在单位行政财务从工资中代扣或工会小组现金收取。4、会费收入由基层工会全部留用。基层工会应按月向会员收齐会费，并定期向会员公布。,一、工会经费的收入,（一）会费收入,5、免交会费规定：会员有特殊困难时，可由本人申请，小组讨论，基层（或车间）工会批准，在一定时间内免交会费。当会员离休、退休、退职、参军以及离职6个月以上去学习、疗养时，应向基层工会办理保留会籍手续。保留会籍的会员免交会费。,一、工会经费的收入,1、拨缴经费收入是指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,工会财务管理培训重庆市总工会,2、凡是建立工会组织的机关、企事业单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费,或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费。,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,工会财务管理培训重庆市总工会,“全部职工”：是指在国家机关、企业、事业单位工作，并由其支付工资的各类人员。其范围包括固定职工、合同制职工、临时工、季节工和计划外用工。,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,“工资总额”：是指本单位实际支付给职工的各种工资、津贴、补贴、奖金、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。不论是从工资科目开支，还是由工资科目以外的其他各项经费科目（如搬运费、材料费、加工费、职工福利基金、企业基金、企业利润留成与附属机构的业务收入等）开支的；也不论是以货币形式或实物形式支付的，均应计算在工资总额内。,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,下列各项不列入工资总额范围:（1）根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金；（2）有关劳动保险和职工福利方面的各项费用；（3）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,（4）劳动保护的各项支出；（5）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（6）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,（7）对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等补偿费用。（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；（9）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,（10）劳动合同制职工解除劳动合同由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；（11）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,（12）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；（13）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；（14）计划生育独生子女补贴。,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,3、工资总额2工会经费的分成比例是：各基层工会留存60，上解区县总工会25，上解市总工会10%，上解全总5%。群团改革后，各基层工会留存60不变，街道（园区）工会留存7%，上解区县总工会20%，上解市总工会8%，上解全总5%。全部职工工资总额的2，税前列支。,一、工会经费的收入,（二）拨缴经费收入,上级补助收入主要是本级工会收到的上级工会补助的款项，包括基层工会收到的上级工会按照有关规定拨付的“回拨补助”、指定专门用途的“专项补助”、“超收补助”、“帮扶补助”、“送温暖补助”、“救灾补助”等核算科目：“上级补助收入”，可以根据资金用途设置明细。,一、工会经费的收入,（三）上级补助收入,政府或行政补助收入主要是各级人民政府和企业、事业、机关的行政方面按照工会法和国家的有关规定，给予工会的补助款项。包括基建、维修、困难职工帮扶、送温暖费、工会开展活动的费用补助、劳动竞赛经费等。,一、工会经费的收入,（四）政府或行政补助收入,事业收入主要是工会所属的企业、事业单位上缴的收入。主要核算工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。核算科目：“事业收入”。,一、工会经费的收入,（五）事业收入,投资收益主要核算工会对外投资发生的损益。核算科目：“投资收益”。,一、工会经费的收入,（六）投资收益,其它收入主要核算除了上述6类收入以外的收入，如：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠的收入、银行存款利息收入等。核算科目：“其他收入”。,一、工会经费的收入,（七）其他收入,1、坚持经费独立管理原则。要独立建立银行帐户，实行独立核算。根据审定的预算，工会经费的开支，由工会主管财务主席“一支笔”审批。各企业由工会主席审批；各街道由工会工委主任审批；教育工会由工会主席审批；机关工会工委由工会工委主任审批。,二、工会经费的支出,（一）支出原则,2、坚持遵纪守法的原则。严格执行国家财经政策、规定和开支范围、标准，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。,二、工会经费的支出,（一）支出原则,3、坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则。基层工会经费应重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动方面。,二、工会经费的支出,（一）支出原则,4、坚持预算管理原则。一切费用均应纳入预算，并按上级工会要求，认真编报和执行。年度预算须按工会统一格式和要求填写，经工会委员会讨论、同级经审会审查，并按规定时间和要求上报上一级工会财务部门审批。,二、工会经费的支出,（一）支出原则,5、坚持勤俭节约原则。要少花钱，多办事，办好事，节约开支，依靠职工用好经费，提高经费使用效益。6、坚持民主管理原则。要定期公布帐目，接受会员监督和经审会审查。,二、工会经费的支出,（一）支出原则,7、坚持为职工服务原则。工会经费主要用于为职工服务和工会活动。工会经费不得用于非工会活动的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。,二、工会经费的支出,（一）支出原则,1、会员活动方面用会员缴纳的会费，组织会员开展郊游、参观、联欢、电影、舞会、游园等集体活动和会员特殊困难补助等。核算科目：职工活动支出,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,2、职工活动方面，包括职工教育、文体、宣传等方面。（1）职工教育方面：用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员（包括自学）奖励（以精神鼓励为主、物质激励为辅，具体执行标准由本单位根据实际情况制定）。为职工举办法律、政治、科技、业务等各种知识培训等。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,（2）文体活动方面：工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修费；文艺汇演、体育比赛及奖励费；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费;用会费组织会员观看电影、开展春游、秋游等集体活动。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,“基层工会用会费组织会员观看电影、开展春游、秋游等集体活动”的具体规定有哪些？答：全国总工会财务部关于的补充通知（工财发201469号）规定：当会费不足时，基层工会可以用工会经费予以适当弥补。工会组织的会员春游秋游，应严格控制在单位所在城市，并做到当日往返。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,“基层工会开展的各类文体活动规定开支伙食补助费、夜餐费”的具体执行标准是什么？答：重庆市总工会财务部关于明确基层工会经费收支管理有关具体问题的通知（渝工财20156号）规定：基层工会开展的各类文体活动按规定开支的伙食补助费、夜餐费，其标准参照当地财政部门出台的差旅费伙食补助标准执行。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,（3）宣传活动方面：工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、宣传板等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,（4）其他活动方面：工会开展的技能竞赛费用、会员特殊困难补助费用及工会开展其他活动的各项支出。或者未列入职工教育、文体、宣传活动而由工会组织的其他活动的费用。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,3、工会业务方面履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。培训、会议费的综合定额标准：400元/人.天,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,如工会干部和积极分子学习政治、业务所需的费用；培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；评选、表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励费；工会会员（代表）大会的费用；建家活动的费用。工会维护职工合法权益开展法律咨询服务、劳动争议协调、再就业、送温暖等工作活动的费用。基层工会办公、差旅、维修等方面的费用（列支“业务支出其他业务支出”。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,4、事业支出方面工会管理的为职工群众服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,5、其他支出方面以上开支范围没有包括的开支项目，只要是由工会组织的活动，只要不违反国家财经政策，经过经审会审查同意，基层工会可以根据实际工作需要决定开支。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,6、上解经费支出方面按规定比例上解上级工会的经费。,二、工会经费的支出,（二）支出范围（重点）,1、基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。2、基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇。,二、工会经费的支出,（三）国家规定由行政承担的费用开支,3、基层工会专职人员的离退休费及退职生活费。4、基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费。5、工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用。6、企业光荣榜制作的设备材料费。,二、工会经费的支出,（三）国家规定由行政承担的费用开支,7、企业车间、科室、班组订阅的报刊费。8、企业行政主办由工会进行管理的广播站、人员、设备等费用。9、由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。,二、工会经费的支出,（三）国家规定由行政承担的费用开支,10、行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产（工作）者等方面的会议费和奖励费。11、基层工会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。12、企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。,二、工会经费的支出,（三）国家规定由行政承担的费用开支,13、由工会管理的企业职工困难补助费。14、基层单位行政办学的职工教育费。15、工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。16、工会组织职工疗（休）养活动的费用。,二、工会经费的支出,（三）国家规定由行政承担的费用开支,1、收到行政按全部职工工资总额2%计拨工会经费：借：银行存款贷：拨缴经费收入（本级留存60%）应付上级经费（应上缴工会经费40%）,三、工会经费的帐务处理,（一）收入的帐务处理,2、收到会员缴纳会费：借：现金银行存款贷：会费收入,三、工会经费的帐务处理,（一）收入的帐务处理,3、收到上级补助款：借：银行存款（现金）贷：上级补助收入回拨补助专项补助帮扶补助-送温暖补助,三、工会经费的帐务处理,（一）收入的帐务处理,4、收到行政补助款：借：银行存款（现金）贷：政府或行政补助收入,三、工会经费的帐务处理,（一）收入的帐务处理,5、收到银行存款利息：借：银行存款贷：其他收入,三、工会经费的帐务处理,（一）收入的帐务处理,1、开展会员集体活动及会员特殊困难补助发生时借：职工活动支出贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,2、基层工会开展教育、文体、宣传等活动时，列职工活动费，再按开展活动内容列出明细科目,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（1）开展教育活动时借：职工活动支出职工教育费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（2）开展职工业余文体活动时借：职工活动支出文体活动费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（3）开展宣传党的路线、方针、政策及国家的法律法规活动时借：职工活动支出宣传活动费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（4）开展其他不属于上属内容的活动时借：职工活动支出其他活动费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,3、基层工会开展培训、加强自身建设和开展业务所发生支出时，列工会业务费，再按所发生的内容列明细科目,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（1）对工会干部、积极分子进行培训时借：业务支出培训费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（2）基层工会召开职代会、委员会、工会专业工作会议时借：业务支出会议费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（3）基层工会开展组织建家、考核表彰、建家活动、大型专题调研等专项业务发生费用时：借：业务支出专项业务费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,（4）某单位工会召开基层工会专职人员座谈会，发生费用5000元，用支票结算.借：业务支出会议费5000贷：银行存款5000,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,4、基层工会直接用于维护职工权益的支出。列“维权支出”，再按所发生的内容列明细科目,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,借：维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,某单位工会协助市人大法工委参与职工切身利益的立法调研，调研小组深入厂矿，发生租车费4000元，资料费1000元，食宿费8000元，支票结算。借：维权支出其他维权支出13000贷：银行存款13000,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,5、发生不属于以上支出项目的各项支出时借：其他支出贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,“基层工会用工会经费给予工会会员过生日的慰问品”的标准是多少？答：重庆市总工会财务部关于明确基层工会经费收支管理有关具体问题的通知（渝工财20156号）规定：基层工会组织用工会经费给予工会会员过生日的慰问品等，其标准应控制在300元以内。,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,“基层工会在逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品”的标准是多少？答：重庆市总工会财务部关于明确基层工会经费收支管理有关具体问题的通知（渝工财20156号）规定：基层工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品。其“少量”是指在国家规定的法定节日开展慰问的标准，即春节慰问标准控制在500元以内，国庆节慰问标准控制在300元以内，其余法定节日慰问标准均控制在100元以内。,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知（总工办发201423号）第三款第六项关于“工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品,会员个人和家庭发生困难情况的补助,以及会员本人过生日的慰问等”费用支出如何进行会计处理？答：中华全国总工会中有关“职工集体福利支出”的会计处理的通知（工财发201513号）明确了以上开支经费均在“其他支出”科目中列支。,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,6、上解上级工会的工会经费时借：应付上级经费贷：银行存款（现金）,三、工会经费的帐务处理,（二）支出的帐务处理,购置固定资产时借：资本性支出（根据需要设置明细科目）贷：银行存款同时记借：固定资产贷：固定基金,三、工会经费的帐务处理,（三）资产、净资产的帐务处理,1、基层工会会计、出纳工作，可以聘请同级行政财会人员兼任。2、从事基层工会的会计工作人员，必须取得会计从业资格证书（会计证）方可上岗。3、基层工会要按照工会会计制度要求单独建立账簿，设置会计科目。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,4、基层工会会计、出纳工作要分设，工会财务专用章由会计管理，支票由出纳管理。各单位要结合工作需要，建立相应的内部会计管理制度。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,5、基层工会会计人员要依照会计基础工作规范、工会会计制度的规定和要求，进行会计核算，实行会计监督。一切经费开支必须经过会计人员审核，对于原始凭证不合法、内容不完整、手续不齐全、数字不准确的，会计人员有权拒绝报销。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,报销凭证要求：原始凭证必须内容完整。购买物品必须取得正式发票，并盖有开票单位的“发票专用章”或“财务专用章”，业务内容必须填写清楚，品名不能笼统，大小写金额必须一致，不得有涂改、刮擦等现象。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,报销附件要齐全。有申请报告（含活动方案、预算，有工会主席签字）、发票（有经办人签字及原因，有工会主席签字）、奖励发放签字表。如会议（活动）报销必须附会议（活动）通知文件和发放表。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,报销审批手续和程序：A、由经办人在原始发票和单据上签字，购置物品的必须有证明人或验收（保管）人签章。B、报分管财务主席审批。C、送会计审核。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,D、向出纳办理付款手续。出纳付款时还要进行复核把关，主要复核报销凭证有无会计和主席签字，附件单据有无遗漏。有关人员签字必须用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,6、基层工会负责人和会计人员，要根据会计法的有关规定和要求，履行各自的会计责任。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,7、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。会计工作交接需办的具体事项，按照会计基础工作规范的有关规定和要求进行。,四、工会财务管理,（一）会计管理工作,1、银行账户管理。工会应当独立建立银行基本账户，实行单独核算。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,基层工会在银行开立的账户，只供本工会业务范围内的资金收付，不准与工会无关的资金进入工会账户结算，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。单位合并、撤销或企业破产后，工会银行账户要按规定清理、注销。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,银行资金不得外借（贷）。违反者要追究责任，造成损失的，谁批准谁负责追还，不能追还的，由批准人赔偿。及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好与银行的对账工作。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,2、现金管理。严格执行银行现金管理制度，根据规定的现金使用范围掌握开支。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,现金收入必须开据统一规范票据（工会经费专用收据），并当日入帐，当日送存银行，严禁贪污、挪用公款，严禁私设“小金库”。出纳收入的现金应专柜存放，不得与个人款项混杂，不得超过银行核定的现金库存限额，不得“坐支”现金或“白条”抵库，上级工会财务人员对现金的库存情况有权进行检查,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,不得将现金收入以个人储蓄方式存入银行，单位之间不得互借现金，不得利用帐户替其他单位或个人套取现金。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,现金支付必须符合国务院现金管理暂行条例规定的使用范围，不足转帐金额起点的零星开支可采用现金支付，本市区的采用转帐支票结算，外地区采用银行信汇、电汇或银行汇票结算。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,实行钱账分管制度，非出纳人员不得兼管现金收付业务和现金保管业务，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,控制不合理的现金支出，防范和化解金融风险。超过1000元以上的支出必须使用支票，无特殊理由，原则上不得使用现金。,四、工会财务管理,（二）资金管理工作,3、暂存、暂付款管理。对暂存、应付的款项，应及时清理