习题一--汽车运输业务计算题(2012-5-15)

-运输业务计算题习题一 汽车运输成本的核算一、资料1、浦江物流公司对燃料采用实地盘存制。车队领用的外胎采用行驶里程摊提法，其他部门领用的外胎采用一次摊销法。1月31日，发生下列有关的经济业务：(1)各部门本月份柴油的领用数量，月初、月末柴油的车存数量如表1所示。表1 燃料领用数量和车存数量汇总表 单位：升项目领料部门第一车队第二车队修理车间运输分公司行政管理部门本月领用数量月初车存数量月末车存数量29 6002 2002 00031 3002 0002 10090064050301 4304050柴油的加权平均单价为5.50元，予以入账。(2)根据本月份的领料单，编制轮胎领用汇总表如表2所示。表2 轮胎领用汇总表 数量单位：个 金额单位：元项目外胎内胎垫带领领用部门数量单价金额数量单价金额数量单价金额第一车队第二车队运输分公司行政管理部门91019007503208 1007 500320152021705536361 0501 1007236151821221814143303242814合计2015 9202 25836696(3)本月份第一车队实际行驶144 000公里，每车装胎6条，报废外胎超里程4 000公里，轮胎规格为10.00，里程摊提率为0.95%。第二车队实际行驶175 500公里，每车装胎6条，报废外胎亏里程3 000公里，轮胎规格为9.00-20.00，里程摊提率为0.80%，摊提本月份轮胎费用。(4)本月份行政管理部门及汽车运输分公司发生工资总额为120 000元，其中：第一车队45 000元，第二车队48 000元，修理车间9 000元，运输分公司7 000元，行政管理部门11 000元。机动司机和助手5 900元，机动司机和助手的工资按营运货物千吨/公里分配。该月第一车队营运货物1 150千吨/公里；第二车队营运货物1 210千吨/公里。(5)按本月份工资总额的14%、2%、1.5%、7%和5%，分别计提职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费。(6)该公司计提折旧，对营运车辆采用工作量法，对其他固定资产采用年限平均法，1月初固定资产原值、各车队营运车辆行驶里程和有关部门各类固定资产折旧率如表3所示。表3 各类固定资产折旧率表固定资产类别使用部门原始价值/元月折旧率%月实际行驶千车/公里车辆折旧率运输工具房屋及建筑物机器设备办公设备第一车队第二车队汽车运输分公司行政管理部门第一车队第二车队修理车间汽车运输分公司行政管理部门修理车间行政管理部门3 060 0003 150 00088 000160 000105 000120 000220 000320 000680 000420 000115 000110.280.280.280.210.210.80.8144176386335合计8 438 000320(7)签发转账支票支付保险公司全年车辆保险费195 300元。其中：第一车队90 000元，第二车队97 200元，汽车运输分公司3 300元，行政管理部门4 800元。(8)摊销应由本月份负担的车辆保险费。(9)修理车间修理车辆直接耗用材料汇总表4所示。予以入账。表4 修理车间修理车辆直接耗用材料汇总表2009年1月1-31日 单位：元材料用途维修保养大修理合计用料部门第一车队第二车队汽车运输分公司行政管理部门南市运输公司3 5725 0991201801 20019 86020 97213 85820 50623 43226 07113 97818021 706合计10 17175 19685 367(10)修理车间本月份共领用机油、润滑油（燃料除外）等各种材料计2 519元，领用各种工具2 280元，采用一次摊销法核算。(11)该公司修理车间本月份各成本计算对象实际耗用用工时如表5所示。表5 修理车间修理车辆实际耗用工时表 2009年1月份 单位：工时工时用途维修保养大修理合计用工部门第一车队第二车队汽车运输分公司行政管理部门南市运输公司150140202575200190352453503305525320合计4106701 080按修理工人工时比例分配修理车间共同费用，修理车间共同费用为25380元。(12)修理车间本月份承接的大修理车辆已全部完工，本公司大修理车辆的受益期限为18个月，结转所归集的辅助营运费用。(13)摊销本月份应负担的车辆大修理费用53 497元，其中：第一车队24 727元，第二车队25 300元，汽车运输分公司1 690元，行政管理部门1 780元。(14)汽车运输分公司本月份发生差旅费、水电费和办公费用共5 770元，一并签发转账支票付讫。(15)按本月份直接费用比例分配营运间接费用。2、浦江物流公司1月份第一车队实际完成运输周转量为1 150千吨/公里；第二车队实际完成运输周转量为1 210千吨/公里。二、要求1、根据“资料1”，编制会计分录。2、根据会计分录设置并登记“主营业务成本运输支出”明细账。解：1、根据“资料1”，编制会计分录。表1 会计分录2011年凭证号数摘要科目及子细目借方金额贷方金额月日131(1)根据各部门本月份柴油领用数量和车存数量汇总表予以入账主营业务成本运输支出第一车队燃料主营业务成本运输支出第二车队燃料辅助营运费用共同费用营运间接费用汽车运输分公司管理费用原材料燃料163 900171 6004 9503 6307 810351 890(2-1)根据本月份轮胎领用汇总表外胎转账预提费用轮胎管理费用原材料轮胎15 60032015 920（2-2）领用内胎和垫带转账主营业务成本运输支出第一车队轮胎主营业务成本运输支出第二车队轮胎营运间接费用汽车运输分公司管理费用原材料其他材料1 3801 424100502 954（3）摊提本月轮胎费用主营业务成本运输支出第一车队轮胎主营业务成本运输支出第二车队轮胎预提费用8 1708 44816 618（4）分配工资费用主营业务成本运输支出第一车队工资费用主营业务成本运输支出第二车队工资费用辅助营运费用共同费用营运间接费用汽车运输分公司管理费用应付职工薪酬工资45 00048 0009 0007 00011 000120 000（5）按本月工资总额的14%、2%、1.5%、7%和5%分别计提职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费主营业务成本运输支出第一车队其他人工费用主营业务成本运输支出第二车队其他人工费用辅助营运费用共同费用营运间接费用汽车运输分公司管理费用应付职工薪酬职工福利应付职工薪酬工会经费应付职工薪酬职工教育经费应付职工薪酬住房公积金应付职工薪酬社会保险费13 27514 1602 6552 0653 24516 8002 4001 8008 4006 000（6）根据各类固定资产折旧率表计提折旧主营业务成本运输支出第一车队折旧费主营业务成本运输支出第二车队折旧费辅助营运费用共同费用营运间接费用汽车运输分公司管理费用累计折旧55 58458 9603 9762 1823 948124 650（7）支付全年车辆保险费待摊费用银行存款195 300195 300（8）摊销本月负担的车辆保险费主营业务成本运输支出第一车队车辆保险费主营业务成本运输支出第二车队车辆保险费营运间接费用汽车运输分公司管理费用待摊费用7 5008 10027540016 275（9）根据修理车辆直接耗用材料汇总表予以入账辅助营运费用维修保养费第一车队辅助营运费用维修保养费第二车队辅助营运费用维修保养费汽车运输分公司辅助营运费用维修保养费行政管理部门辅助营运费用维修保养费南市运输公司辅助营运费用大修理费第一车队辅助营运费用大修理费第二车队辅助营运费用大修理费汽车运输分公司辅助营运费用大修理费南市运输公司原材料3 5725 0991201801 20019 86020 97213 85820 50685 367（10）领用机油、润滑油等各种材料、各种工具采用一次摊销法核算辅助营运费用共同费用原材料其他材料低值易耗品4 7992 5192 280（11）按修理个人工时比例分配修理车间费用辅助营运费用维修保养费第一车队辅助营运费用维修保养费第二车队辅助营运费用维修保养费汽车运输分公司辅助营运费用维修保养费行政管理部门辅助营运费用维修保养费南市运输公司辅助营运费用大修理费第一车队辅助营运费用大修理费第二车队辅助营运费用大修理费汽车运输分公司辅助营运费用大维修费南市运输公司辅助营运费用共同费用3 5253 290470587.51 762.54 7004 465822.55 757.525 380（12）结转所归集的辅助营运费用主营业务成本运输支出第一车队维修保养费主营业务成本运输支出第二车队维修保养费营运间接费用汽车运输分公司(维修保养费)管理费用长期待摊费用大修理费用第一车队长期待摊费用大修理费用第二车队长期待摊费用大修理费用汽车运输分公司其他业务成本辅助营运费用7 0978 389590767.524 56025 43714 680.529 226110 747(13)摊销本月份应负担的车辆大修理费用主营业务成本运输支出第一车队修理费主营业务成本运输支出第二车队修理费营运间接费用汽车运输分公司管理费用长期待摊费用24 72725 3001 6901 78053 497（14）支付汽车运输分公司本月发生费用营运间接费用汽车运输分公司银行存款5 7705 770（15）按本月直接费用比例分配营运间接费用主营业务成本运输支出第一车队营运间接费用主营业务成本运输支出第二车队营运间接费用营运间接费用汽车运输分公司11 342.8411 959.1623 3022、根据会计分录设置并登记“主营业务成本运输支出”明细账。表2 主营业务成本明细账二级明细账户：运输支出 三级明细账：第一车队 单位：元2010年凭证号数摘要直接材料直接人工其他直接费用营运间接费用合计月日燃料轮胎工资费用其他人工费用折旧费修理费车辆保险费行车事故损失其他费用131 耗用燃料耗用内胎、垫带耗用外胎分配工资费用分配其他人工费用计提折旧费摊销车辆保险费发生维修保养费摊销大修理费用摊销营运间接费用163 9001 3808 17045 00013 27555 5847 09724 7277 50011 342.84163 9001 3808 17045 00013 27555 5847 5007 09724 72711 342.84131本月合计163 9009 55045 00013 27555 58431 8247 500表3 主营业务成本明细账二级明细账户：运输支出 三级明细账：第二车队 单位：元2010年凭证号数摘要直接材料直接人工其他直接费用营运间接费用合计月日燃料轮胎工资费用其他人工费用折旧费修理费车辆保险费行车事故损失其他费用131 耗用燃料耗用内胎、垫带耗用外