1审计基本认知

审计理论与实务,主讲陈林,课程性质和目标,伴随着审计的法定地位，尤其是注册会计师成为热门的职业，审计学逐步发展成一门独立的学科，被视为会计电算化专业的核心课程之一本门课程试图使学生掌握审计理论、理解审计程序的原理、掌握审计程序的重点和难点、把握审计报告出具的依据，为学生日后的工作和通过注册会计师考试奠定基础。,教学要求,理论联系实际,考核方式,采用过程考核与成果考核的操作方式。平时成绩占40%，期未考试成绩占60%。,参考文献,中国注册会计师职业准则中国注册会计师协会经济科学出版社，2006年,6,课程导入,小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手制定创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定了恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。,小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为2000元，税后利润的10作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。,8,年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题吗？,学习情境一审计基础认知,模块一审计的起源和发展模块二审计的含义及特征模块三审计的主体与客体模块四审计的职能和任务模块五审计的目标和分类,模块一审计的起源与发展,我国审计的起源与发展我国国家审计的起源与发展西周初期初步形成阶段秦汉时期最终确立阶段隋唐至宋日臻健全阶段元明清停滞不前阶段中华民国不断演进阶段新中国振兴阶段,我国注册会计师审计的起源与发展新中国建立前1918年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师1918年谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”获准成立1925年在上海成立了“全国会计师公会”1933年，成立了“全国会计师协会”。新中国建立后1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立,模块一审计的起源与发展,西方审计的起源与发展西方国家审计（官厅审计或政府审计）的起源与发展早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有国家审计机构西方国家大多在议会下设有专门的审计机构西方注册会计师审计的起源与发展产生于意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国的资本市场,模块一审计的起源与发展,“四大”国际会计师事务所普华永道（PricewaterhouseCoopers）安永（Ernst&Young）毕马威（KPMG）德勤（DeloitteToucheTohmatsu）,模块一审计的起源与发展,模块二审计的含义和特征,审计的定义1972年美国会计学会（AAA）在基础审计概念的说明中对审计的定义是：“为了确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。”日本著名审计学者三泽一教授在审计基础理论一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。,审计的定义中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则对审计定义描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”,模块二审计的含义和特征,审计的定义我国审计理论和实务工作者普遍认可的审计定义是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据，对照相应的标准，确认经济事实与相关标准的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统过程”。,模块二审计的含义和特征,模块二审计的含义和特征,审计的主体政府审计（也称国家审计）内部审计注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立审计）,模块三审计的主体与客体,审计客体（审计对象）审计实体被审计单位审计客体被审计单位的经济活动,审计的客体,一、审计的职能,模块四审计的职能与任务,学习情境一,二、审计的任务,学习情境一,模块四审计的职能与任务,审计的目标审计总体目标管理层认定审计具体目标审计的分类审计的基本分类审计的其他分类,模块五审计的目标和分类,财务报表审计的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。,合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。合法性的评价：会计政策的选择与运用的合法性与恰当性会计估计的合理性财务报表反映的信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性披露的充分性,公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公允性的评价：财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量是否与与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构、内容是否合理；财务报表是否真实地反映了交易与事项的经济实质。审计工作不能为财务报表不存在重大错报提供绝对保证。,管理层认定,1、管理层认定，是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。,例甲公司在资产负债表列报存货1000000元，意味着甲公司管理当局作出了以下认定:（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；（3）所有应记录的存货均已记录（隐含）；（4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）；（5）与存货有关的披露恰当（隐含）。,2、管理层认定与审计目标的关系（1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。（2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标；（3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。,与各类交易和事项相关的认定发生-记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。完整性-所有应当记录的交易和事项均已记录。准确性-与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。截止-交易和事项已记录于正确的会计期间分类-交易和事项已记录于恰当的账户。,对交易和事项的认定,管理层认定与期末账户余额相关的认定存在权利和义务完整性计价和分摊,对期末账户余额的认定,注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师认为管理层对存货项目的（）认定上存在问题。A.发生B.准确性C.计价和分摊D.存在答案：CD,与列报相关的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价,对列报的认定,审计目标-管理层认定与审计具体目标与列报相关的的审计目标：发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。,一般