财务规范性检查报告

“小金库”治理和财务管理规范性检查情况汇报根据市关于开展“小金库”专项治理工作的统一部署，集团专门召开了全系统企事业单位领导干部会议，明确了工作要求。为了从源头上防止“小金库”现象的产生，集团根据2010年市“小金库”治理领导小组织重点抽查中反映出财务管理、资产管理中存在的一些突出问题，要求各企事业单位在进行全面复查“小金库”的同时，开展对本单位财务管理规范性进行全面自查，针对存在的问题，举一反三，全面整改。此后，集团抽调了财务、内审等相关人员，外聘了会计事务所专职审计人员，组成了检查小组，对集团所属三十家企事业单位进行了“小金库”专项治理和财务管理规范性评价工作检查，从各检查组反馈的情况看，各被查企事业单位在财务管理，资产管理，基建项目等方面普遍存在着不同程度的问题，主要反映在以下这些方面：一、会计基础1：记账凭证摘要过于简单，不能反映业务内容。2：会计记账凭证摘要与所附原始凭证内容不符，同一张凭证上记载不相同多笔业务。3：部分报销发票无经办人员签字和审批签字。4：会计记账凭证要素不全，无制单，审核和财务负责人签字。5：会计凭证装订不规范，已装订好的会计凭证有散落现象。6：会计记账凭证不按规定方法更正，而是随意涂改。7：会计核算处理简单化，随意使用会计科目，如管理费用中“其他”项目数额过大，有的单位“其他”占管理费用科目总额的40%（往来中也存在“其它”）8：会计资料不及时归档，对电子数据普通未定期进行异地备份9：纸质会计账册长期不打印装订成册，不按规定归档。二、制度管理1：制度流于形式，缺乏时效性。目前有的单位使用最早的制度是99年制订的。2：制度复盖面不够，不能适应企业当前的经营和管理要求，有的单位直接使用母公司制度，没有根据本单位实际进行细化。3：基础性制度缺乏，制度的实效性不明显。如现金管理，成本核算规程，费用报销规定等基础性制度普遍缺少。4：内部授权制度不明确，责任不明确。不仅反映在资金审批和费用报销，在材料收发，物品处置，基建项目实施等经营环节均有体现。三、资金管理1：部分单位银行未达账期限较长（有2010年至今未清理的），清理不及时。2：银行对账不及时，多个银行账户窜户并出现银行存款负数。3：银行承兑票据不按规定通过核算在账上反映，而是直接背书使用。4：部分单位存在现金坐支和白条抵库，库存现金不能做到日清月结，无库存现金的限额管理。5：部分企业在物料采购等方面大量采用现金交易形式。四、资产管理1：固定资产企业固定资产除财务账册记录外，除个别企业外，普遍没有建立管理台账；固定资产处置后财务未作相应处理，形成资产不实。不同程度存在有账外固定资产，缺乏相应的管理规定和措施。对应列固定资产核算和管理的电子产品，如笔记本电脑，彩电直接在费用中列支。固定资产实物没有明确专门部门或专人负责管理。2：存货购入原材料库无验收人签字。以较大金额现金（35万元）购入材料无合同，无材料规格明细，无送货证明和验收人签字。部分单位大宗材料采购不通过内部仓库收发，以发票直接列入成本作为消耗处理，缺乏必须验收环节。3：低值易耗品普遍采用低值易耗品一次摊销的会计处理方式，普遍缺乏在用低值易耗品的管理台账。部分单位购入低值易耗品不通过内部仓库收发，直接采用费用报销方式。五、票据管理1：普遍缺乏收款收据的登记领用，保管使用，核销收回手续。2：有收据缺号，存根遗失现象。3：集团企业下属关联单位收据混用和多本混用。4：支票使用缺少登记，领用和注销相关记录。六、薪酬管理1：存在单位为个人支付个人所得税现象，或对加班费，加奖等不按规定进行代扣代缴个人所得税。2：支付临时工工资未按规定开具完税发票，直接在费用中列支。3：通过开具劳务发票形式发放本企业员工薪酬。4：通过福利费列支的员工劳保用品发放无清单和发放名单。5：有的劳务费用支出虽开具发票，但无支付对象签收，或由同一人签收。七、费用和成本管理1：大额整数发票，可以肯定是用于购买购物卡，仍以“办公用品”名义在办公费用科目中列支。2：大额费用支出，如办公用品等，发票后无附件，无领用验收手续。3：费用科目列支不规范，如职工福利支出直接在产品成本中列支，购买的食品直接在制造费用中列支。4：在费用中开支的会务费用无相应的会议通知等证明附件。5：大额运输费，吊装费用支出无合同，货物接收记录。6：业务招待费用以“办公用品”“食品”等名义直接在产品成本中列支。7：职工旅游费用抵冲不需支付的应付款。8：对已列入费用的有价凭证缺乏内部相应规定和管理使用的流程控制。9：大额整数水电费用列支无附件发票，无结算明细，无审批。10：对销售回扣，佣金普遍采用开劳务发票套现支付形式，或其它各类发票抵冲。11：大额产品质量索赔损失核销无相关质量认定，索赔协议和内部流程审批。12：产品和工程项目成本核算不规范，期间费用和固定资产计入产品成本。13：工程项目使用原材料，低值易耗口采用一次计入成本，没有详细的核算资料，工程完工后剩余材料，工具，固定资产等在财务上不见反映。14：大量存在以劳务费，汽油费，咨询费，修理费等名义开具发票大套现的迹象。八、项目管理1：基建项目宴审计未按规定执行，有的单位支付完全部工程款后再进行审计；有的05年初实施的项目至今未做决算和审计。有的单位没有项目审计的规定，或规定的内审金额太大。2：房产项目审计未做到全复盖，部分金额较大的绿化，景观等工程项目未进行审计。3：项目决算超预算现象普遍，部分决算超过预算近60%；对工程增量签单缺乏明确的内部授权规定。4：项目合同签署单位与实际付款单位不一致。超合同约定付款无补充协议或合同。5：基建项目未决算审计前款项支付过多。如实际支付已超过董事会批准的项目预算总金额，但还未进行决算审计。由于本次检查每一个单位只有二到三天，不可能反映出被查企事业单位存在的全面问题，但已反映出目前企事业单位在财务管理，内部控制上存在的普遍性问题，有些问题虽然是从财务反映出来，但暴露的是企业经营管理各个环节上存在的问题的漏洞，产生的原因是：一是单位领导对以财务管理工作重视不够，财务在内部管理和控制方面没有发挥应发挥的任用；二是一些单位财务人员的业务素质不高，人员流动性大，造成整体财务管理与会计核算水平与企事业当前发展对财务工作的要求不相适应；三是发展较快的企业，在发展的同时，在内部管控方面出现滞后，采用简单的粗放式经营；四是随着市场需求和经营环境的变化，企业经营和管理模式缺乏应变和适应的能力；五是在经营发展的同时，对加强内部管理和控制各个方面（包括人力，财力）的投入不够。企业财务管理是一项重要的基础管理工作，基础不稳，企业发展难以持久，希望在座的领导和财务负责人对上述这些问题能予以高度