“促销”活动财税处理总结大全

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/10“促销”活动财税处理总结大全摘要企业促销行为是一项重要的销售活动，目前归纳有销售折让、现金折扣、商业折扣、买一赠一方式、满就送折扣券、试用券促销、积分送礼、积分抽奖等多种形式，每一种促销形式财税处理可能不一样，需企业关注关键词企业促销财税处理随着竞争加剧，企业销售方式灵活多样，各种促销活动此起彼伏，但每一种促销活动均涉及到财税处理。为了杜绝税务等风险，本文将目前企业常用的促销手段所涉及到的财税处理予以总结，以飨读者一、销售折让定义销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，或者提供的服务没达到合同标准，销售（服务）单位同意在商品（服务）价格上给予的减让。一般是指销售（服务）完成后才出现的减让。举例某电子商务公司（简称销售方）向AB企业（简称购货方）销售了一批办公用品，不含税价30000元，当购货方收到货时（发票同时开具），发现该批办公用品存在质量瑕疵，欲退货。经双方协商，商定由销售方给予10的折让（增值税税专用发票已认证）。发票开具1、购货时，按总价30000元开具发票；2、折让谈妥后，先开具红字发票，将上述发票予以冲回，再按精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/103000027000元开具正确的发票会计处理（一）销售方1、销售商品时借银行存款35100贷主营业务收入30000应交税费应交增值税销项税5100同时结转成本2、折让谈妥后，并办理红字发票手续借应收帐款35100（红字）贷主营业务收入30000（红字）应交税费应交增值税销项税5100（红字）借应收帐款35100贷主营业务收入27000应交税费应交增值税销项税4590银行存款3510同时调整结转成本二购货方1、收到货物，并付款时借库存商品30000应交税费应交增值税进项税5100贷银行存款351002、折让谈妥后借库存商品30000（红字）应交税费应交增值税进项税5100（红字）贷应付帐款35100（红字）精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/10借银行存款3510库存商品27000应交税费应交增值税进项税4590贷应付帐款35100增值税处理1、销售方销售当月，按30000元申报增税，次月折让谈妥后，红字冲销当月收入2、购货方收到货物当月，按30000元申报增值税抵扣，次月折让谈妥，按正确的进项税申报抵扣，并办理红字冲销手续所得税处理年终汇算清缴时，销售方按折让后金额27000元确认收入二、商业折扣定义商业折扣是在商品价格上给予的价格扣除，也就是我们常说的“打折”举例AB批发部为了吸引客户，规定每购物5000元享受55折扣。张三从该超市购物10000元，实付现金5500元。发票开具根据增值税若干具体问题的规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。需要注意的是，商家如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。如果企业将折扣额另开发票，不论在其财务上精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/10如何处理，折扣额都不得在销售额中减除范文查查网）。会计处理按净额确认收入借银行存款5500贷主营业务收入4700应交税费应交增值税销项税800同时结转成本所得税处理按净值（5500元）确认收入三、现金折扣定义现金折扣又称销售折扣，是指为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式为2/10，1/20，N/30（即10天内付款，货款折扣2；20天内付款，货款折扣1，30天内全额付款）。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。例如，A公司向B公司出售商品30000元，付款条件为2/10，N/60，如果B公司在10日内付款，只须付29400元，如果在60天内付款，则须付全额30000。举例AB批发部为了鼓励客户尽早付款，规定2/10，1/20，N/30（即10天内付款，货款折扣2；20天内付款，货款折扣1，30天内全额付款）。1月5日，张三购物50000元（赊销），当月19号，张三支付货款，享受1折扣，实付货款49500元。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/10发票开具发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。根据此项规定，购货方因提前付款而享受的现金折扣应冲减财务费用。现金折扣不属于向对方提供劳务的收款行为，也没有取得经营收入，只是享受了提前付款的价款减让，不属于开具发票的范围会计处理按总价确认收入借应收帐款50000贷主营业务收入42735应交税款应交增值税销项税726519号，收到款项借银行存款49500财务费用500贷应收帐款50000增值税处理根据增值税暂行条例及其细则，以及财税【2016】36号营业税改征增值税试点实施办法文，现金折扣不符合增值税应税行为，不是增值税征收范围。企业所得税国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/10现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。山东省青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告（山东省青岛市国家税务局公告2011年第1号）规定符合国税函2008875号文件第一条第（五）款规定的现金折扣，可凭双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等证明该业务真实发生的合法凭据据实列支。四、买一赠一方式定义“买物赠物”方式是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物，并且在同一项销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。举例AB批发部为了吸引客户，规定每购物10000元同时赠送小家一台（价值300元）。张三从该批发部采购办公用品10000元，实付现金10000元，同时获得赠品小家一台（价值300元）。发票开具1、赠品与购品开在同一张发票上；2、赠品另开发票会计处理1、按公允价值分摊确认收入借银行存款10000贷主营业务收入办公用品小家电器精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/10应交税费应交增值税销项税1453同进结商品成本，包括小家电成本增值税处理1、办公用品和小家电器开在一张发票上，确认应税收入8547元2、赠品另开发票，确认应税收入8547元的同时，要将赠品小家电器视同销售，缴纳增值税。企业所得税根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知相关规定，企业以买一赠一等方式销售商品的，不属于捐赠。因此，在企业所得税处理时，应将实际收到的销售金额按销售货物和随同赠品的公允价值的比例，分摊确认其销售收入。五、积分送礼、积分抽奖定义商家采用积分送礼、积分抽奖等方式赠送消费者的商品，无须消费者支付价款。积分可分为单用途和积分平台转换用途积分，本文仅谈可兑换本单位的商品或服务（单用途）。举例AB批发部为了吸引客户，规定每购物1000元送100积分，满5000积分可参与抽奖，同时赠送小家电一台（价值500元）。A超市（一般纳税人）从该批发部采购办公用品100000元，获10000积分，同时获赠小家电两台（价值1000元），并参与抽奖获得彩电一台，市价5000元，采购成本4000元。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/10发票开具商家采用积分送礼、积分抽奖等方式赠送消费者的商品，无须消费者支付价款，属于无偿赠送行为，按照增值税暂行条例实施细则第四条第八款的规定，应视同销售货物计算缴纳增值税。国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知（国税发1994122号）第三条规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。对于A超市参与抽奖获得的彩电一台（5000元），同样属于“视同销售”，按“视同销售”开具发票。会计处理AB批发部销售时按公允价值分摊收入借银行存款117000贷主营业务收入办公用品90000小家电10000应交税费应交增值税销项税17000同时结转成本（包括小家电）抽奖时，会计分录借销售费用4850货库存商品彩电4000应交税费应交增值税销项部850增值税处理AB批发部小家电、彩电均按视同销售业务申报增值税AB批发部所得税处理小家电、彩电均按视同销售业务申精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创9/10报所得税收入六、满就送折扣券定义商家的折扣券是在消费者购物付款后赠送的，且只在下次消费时方可使用举例AB批发部为了吸引客户，规定每购物1000元送100元优惠券，在下次（一年内）购物可抵扣货款。张三从该批发部采购日用品10000元，获1000元优惠券（不含税），在次月再次购物3000元时抵扣货款范文查查网）。发票开具1、赠送折扣券环节，按总额10000元开票；再购物环节按净额（30001000）开票会计处理1、赠送折扣券环节借银行存款11700贷主营业务收入10000应交税金应交增值税销项税17002、折扣券消费环节借银行存款2340贷主营业务收入2000（30001000）应交税费应交增值税销项税340增值税处理1、赠送环节，按10000万申报收入；2、折扣券使用环节，按2000元申报收入所得税处理1、赠送环节，按10000万申报收入；2、折扣券使用环节，按2000元申报收入七、试用券促销定义企业新产品促销，免费送给客户试销。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创10/10举例常州A快递公司为了推销一款“当天到”快递产品，免费发放“当天到”试用券给客户S进行试用，该试用券价值2000元（不含税），该批试用券成本为1500元。次月，客户S进行了试用。发票开具根据财税【2016