82征税与纳税

一、税收含义和基本特征,1.税收的基本含义,国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,税收的目的是什么？税收的手段是什么？税收的主体是谁（谁收税）？税收的依据是什么？,思考,国家,实现国家职能,政治权力,法律（税法）,注意：国家、税收和税法之间的关系；,税收与财政的关系：,税收形成国家的财政收入，是财政收入最重要的源泉，为国家提供物质保障。,2、税收的基本特征,税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,（1）强制性,（违反税法要受法律制裁）,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。,我的意思是说：,税收具有无偿性（义务性）,（2）无偿性,这是相对的，是对具体的纳税人来说的。但对整个国家来说是有偿的，“取之于民、用之于民”,（3）固定性,国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。,强制性,无偿性,固定性,这是相对的。税收的固定性不是指税收一经确定就一成不变了。税收制度和政策会随着经济形势和生产关系的变化而变化。但是，税收要在一定时期内保持相对稳定，不能朝令夕改。实际上，税收的固定性是指税法的确定性。具体的征税标准可改变，与税收的固定性不矛盾。,要求,决定,决定,税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,只有同时具备三特征的财政收入形式才叫税收。,（单项）列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西”这句话主要说明了税收具有（）：强制性无偿性固定性统一性年月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展优化服务为名越权减免税这主要体现了税收的（）：强制性无偿性固定性统一性2002年我国查处偷漏税款350亿元人民币.某著名明星因在个人收入和公司经营中偷漏税款而被检察机关起诉.这一事实说明,税收具有():.强制性无偿性固定性指令性A.B.C.D,五大税种,流转税（交易额和劳务收入额）,所得税（所得额）,资源税,行为税,财产税,增值税、营业税、消费税、关税,企业所得税、个人所得税,矿产税、城镇土地使用税,契税,印花税、屠宰税,二、我国税收的种类,1、税收的种类,根据征税对象划分：,2.增值税,（1）含义：,将纳税人在生产经营活动中的（）作为征税对象的一个税种,（2）纳税人：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人,增值额,（3）作用：,可以避免对一个经营额（），防止前一生产经营环节的（）；有利于促进（）和体现（公平竞争），有利于财政收入的（）。,计算方法：,重复征税,偷漏税行为,稳步增长,生产专业化,商品销售额税率上一环节已缴税金,2008年11月9日国务院常务会议提出：我国全面实施增值税转型改革，增值税由生产型转为消费型，变化主要表现在增值税税基的缩减，核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。根据材料完成12题。1下列对增值税理解不正确的是：A是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种B增值税的纳税人是我国境内外销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C增值税可以避免重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为D有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长2增值税由生产型转变为消费型，有利于：A增加国家财政收入，提高国家宏观调控能力B减少国家财政收入，明显降低国家宏观调控能力C减轻企业的财政负担，增强企业市场竞争力D是继企业所得税改革之后我国税制改革的又一重要举措,B,C,个人所得,超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）、比例税率。,2、个人所得税,（1）征税对象：,（3）税率：,（4）作用：个人所得税不仅是（）的重要来源，而且是调节（）、实现（）的有效手段。,国家财政收入,个人收入分配,社会公平,（2）纳税人,境内有住所无住所，但居住满一年,境内外取得收入,境内无住所又不居住居住但不满一年,境内取得收入,奥运冠军邹凯：依法纳税是应尽的义务,为表彰邹凯取得的突出成绩，泸州市人民政府决定给予重奖，当邹凯得知消息后，向有关人员询问缴纳税收情况，泸州市地税局随后派出市局直属征收分局的2名同志，来到大会现场办税。邹凯高兴地来到纳税台前，将60万元的现金支票交到税务员手上。邹凯表示，自己的成绩是党和人民培养的结果，依法纳税是自己回报家乡人民应尽的义务。,三、依法纳税是公民的基本义务,1、依法纳税的必要性,(1)税收的地位与作用：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。(2)我国税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民（3）义务：这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。,2、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为,（1）偷税,偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。,下列属于偷税行为的是伪造、涂改帐本和票据威胁、围攻税务人员隐瞒销售收入和经营利润虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款A、B、C、D、,（2）欠税,欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,（3）骗税,骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（出口退税、税收减免）,（4）抗税,抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。,偷税,骗税,隐瞒应税收入,骗得税收优惠,(2005年广东)税务部门向开小卖部的小王征税,小王拒绝纳税.理由是:”我是个体户,小本经营,还要纳税吗?你如何看待小王的行为?():小王拒绝纳税的行为涉嫌违法,但与道德无关小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法,又是不道德的小王应缴纳企业所得税小王应缴纳个人所得税A.B.C.D,A,出口退税制度,是一个国家退还在国内生产.流通.出口环节已缴纳的间接税的税收制度,目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场,避免跨国流动物品重复征税.实施出口退税()是国家支持外贸出口的重要手段可以增强出口产品的国际竞争力必然会造成国家税收收入的减少有利于增强国有企业的竞争力ABCD,A,3、公民要增强税收监督意识,公民应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。,公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到A、关注税收使用，监督税务机关执法行为B、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人C、检查处理滥用税收收入的不法行为D、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民的基本义务,税收的基本特征,我国税收的种类,取之于民，用之于民,偷税、欠税、骗税、抗税,我们应该怎么做,课堂小结,分层训练,1、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,一、单选题,2、中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。坚持依法治税，依法征税，是因为税法（）A是由国家权力机关制定的B是税收的法律依据和法律保障C是纳税人行使权利的保障D是纳税人履行义务的前提3、上题材料说明，税收（）A是实现国家职能的保障B是对所有者财产的无偿占有C体现了商品交换中的等价交换原则D不需要返还给纳税人,B,A,4、（08湛江一模拟）在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有（）A强制性B固定性C无偿性D自觉性5、（2007广东理基高考）在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是（）A印花税B增值税C个人所得税D营业税,B,C,6、增值税的最大特点是（）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展,D,1、税收的三个基本特征紧密相连，表现在（）A、税收的无偿性要求它具有强制性B、税收的无偿性和强制性决定了它必须具有固定性C、三者性质相同，密不可分D、税收的固定性和无偿性要求它必须具有强制性,AB,二、多项选择题,2、征收个人所得税（）A、有利于调节个人收入分配，实现共同富裕B、最终会使整个社会没有效率C、其实质是搞平均主义分配制度D、有利于增加财政收入,AD,材料分析题：,国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见于2008年6月30日发布实施。意见规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠期限一律执行到2008年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。问题：1、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性?2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？,答：1、见课本2、征收个税的意义-降低个人所得税税率能够直接增加居民收入，从而拉动消费,新浪网2008年11月12日报道：专家建议提高个税起征点（目前是2000元）以拉动内需。问题：1、个人所得税的纳税人是谁？2、为什么要提高个税起征点？,1、（08广州二模文基卷）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，从我国税收性质看，这是因为（）A依法纳税是公民的基本义务B公民的权利和义务是统一的、不可分的C我国的税收取之于民，用之于民D公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利,C,单选题,课堂练习,C,2、要注重培养青少年的依法诚信纳税意识，是因为()A青少年是国家未来建设的栋梁B青少年是受教育的黄金时段C依法纳税是公民的基本义务D青少年最终都会成长为纳税人,D,A,3在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为会导致()国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏ABCD4地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发