Chap9 我国其它税种简介

中国税制ChineseTaxSystem,主讲人：张睿华中科技大学管理学院E-mail:hustzr,Chapter9,我国其他税种简介,资源税,资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税1993年12月25日国务院发布了中华人民共和国资源税暂行条例，1993年12月30日财政部发布了中华人民共和国资源税暂行条例实施细则，并于1994年1月1日起施行征税对象按征税对象分类一般资源税级差资源税,资源税,资源税的特点只对特定资源征税具有收益税性质具有级差收入税的特点实行从量定额征收,资源税,资源税的征税范围原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等。有色金属矿原矿，包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿和其他有色金属原矿。盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐和井矿盐；液体盐是指卤水。,资源税,资源税的纳税人在我国境内开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人扣缴义务人：收购未税矿产品的单位,资源税,资源税的税额从量定额征收“普遍征收，级差调节”原则幅度税额不同税目应税产品，应当分别核算,资源税税目税额幅度表,资源税,资源税的减免开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税国务院规定的其他减税、免税项目纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的不予减税或者免税,资源税,资源税的计税依据和税额计算应纳税额课税数量单位税额资源税课税数量的确定,资源税,资源税的缴纳资源税的纳税义务发生时间资源税的纳税期限资源税的纳税地点,房产税,房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种税。1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房产税暂行条例，从当年10月1日开始实施。,房产税,房产税的特点房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋征收范围限于城镇的经营性房屋区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于使用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税,房产税,房产税的征税对象房屋，指的是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所独立于房屋之外的建筑物，不征房产税,房产税,房产税的征收范围城市县城建制镇工矿区,房产税,房产税的纳税人产权所有人(集体或个人所有)经营管理单位（国家所有）承典人房产代管人或使用人,房产税,房产税的计税依据从价计征。现行房产税的从价计征确定以房产余值为计税依据从租计征。对房产出租，应以房产租金收入为计税依据,房产税,房产税的税率按房产原值一次减除1030后的余值计征的，税率为1.2按房产出租的租金收入计征的，税率为12例题房产税的减税与免税房产税纳税期限和纳税地点,契税,契税是在房屋、土地等不动产买卖、典当或交换而发生产权转移订立契约时，向承受人征收的税现行契税是1997年7月7日重新颁布的中华人民共和国契税暂行条例，于1997年10月1日起实施,契税,契税的特点契税属于财产转移税契税由财产承受人缴纳契税的纳税人缴纳契税的承受人,契税,契税的征收范围国有土地使用权出让土地使用权转让房屋买卖房屋赠与房屋交换视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债以获奖方式承受土地、房屋权属以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属,契税,契税的计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税,契税,契税的税率我国契税实行比例税率，全国统一适用的税率为35契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在国家规定的幅度内按照本地区的实际情况确定契税的计算契税的减免税规定国家机关、事业单位、社会团全、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。纳税地点和纳税时间,车船使用税,车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的税额计算征收的税。1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例，从当年10月1日开始实施新的“车船税”于2006年12月27日经国务院第162次常务会议通过中华人民共和国车船税暂行条例，自2007年1月1日起施行。,车船使用税,车船使用税的特点兼有财产税和行为税的性质具有单项财产税的特点实行分类、分级（项）定额税率,车船使用税,车船使用税的征税对象使用的车辆和船舶对不使用的车船或只在企业内部行驶、不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船使用税,车船使用税,车船使用税的纳税人原则上应是车船的使用人对车船的租赁使用，除租赁双方商妥由拥有人纳税外，其纳税人均应为使用人车船使用税的计税标准（从量）辆净吨位载重吨位,车船使用税,车辆税额,车船使用税,船舶税额,车船使用税,车船使用税的计算车船使用税的减税与免税车船使用税的纳税期限和纳税地点,固定资产投资方向调节税,固定资产投资方向调节税（简称“投资方向调节税”）是国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人所征收的一种税。,土地增值税,土地增值税是对房地产转让，就其增值额征收的一种税国务院于1993年12月13日发布了中华人民共和国土地增值税暂行条例，财政部于1995年1月27日颁布了中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则，决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税,土地增值税,土地增值税的特点以转让房地产取得的增值额为征税对象征税面比较广采用扣除法和评估法计算增值额实行超率累进税率实行按次征收,土地增值税,土地增值税的征税范围以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为土地增值税的纳税人凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,土地增值税,土地增值税的计税依据纳税人转让房地产所取得的增值额增值额转让房地产收入法定扣除项目金额转让房地产收入的确定允许扣除项目,土地增值税,土地增值税的税率增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30增值额超过扣除项目金额50，未超过扣除项目金额100的部分，税率为40增值额超过扣除项目金额100，未超过扣除项目金额200的部分，税率为50增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60土地增值税的计算土地增值税的减免优惠和征收,屠宰税,屠宰税是对税法规定的几种牲畜，在发生屠宰行为时，向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税1950年1月，政务院颁布全国税政实施要则，将屠宰税列为全国统一开征的税种同年12月，政务院正式公布中华人民共和国屠宰税暂行条例1993年12月25日，国务院在批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知中规定，将屠宰税下方给地方管理,屠宰税,屠宰税的特点：是对屠宰行为征税，只要发生了屠宰行为，不论是自食还是出售，也不论是否取得销售收入，都应按照规定纳税,屠宰税,征税范围猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等七种牲畜纳税人为屠宰牲畜的单位或个人,屠宰税,屠宰税的税率定额税率猪，每头元山羊，每只角绵羊，每只角元菜牛等大牲畜，每头元比例税率按牲畜宰杀后的实际重量从价征收，税率为4屠宰税的减税与免税,筵席税,筵席税是对举办筵席的单位和个人征收的一种税1988年9月28日，国务院发布了中华人民共和国筵席税暂行条例，具体征税办法和实施日期由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定,筵席税,筵席税的征税范围在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办的并达到征税起点的筵席对机关企事业单位内部食堂和个人家庭举办的筵席，因多属于会餐性质，不属筵席税的征税范围，不征筵席税,筵席税,筵席税的纳税人在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人筵席税的计税依据从价计征为举办一次筵席所支付的全部金额筵席税的税率1520筵席税的起征点和减免税规定筵席税的计算,城镇土地使用税,城镇土地使用税是对在城镇和工矿区使用土地的单位和个人按占用土地单位面积分等定额征收的一种税国务院在1988年9月27日发布了中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例，并于当年11月1日起实施,城镇土地使用税,城镇土地使用税的特点对占用或使用土地的行为征税征税对象是国有土地征收范围比较广实行差别幅度税额,城镇土地使用税,城镇土地使用税的征税范围城市的征税范围为市区和郊区县城的征税范围为县人民政府所在的城镇建制镇的征税范围为镇人民政府所在地工矿区,城镇土地使用税,城镇土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人城镇土地使用税的计税依据纳税人实际占用的土地面积城镇土地使用税的税额（每平方米）大城市0.510元中等城市0.48元小城市0.36元县城建制镇、工矿区0.44元城镇土地使用税的减免税优惠城镇土地使用税的缴纳,耕地占用税,耕地占用税，是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。1987年4月1日，国务院发布中华人民共和国耕地占用税暂行条例。并从发布之日起施行,耕地占用税,耕地占用税的特点：具有行为税的特点具有税收用途补偿性的特点实行一次性征收耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性,耕地占用税,耕地占用税的纳税人占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人耕地占用税的征收范围耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。包括国家所有和集体所有的耕地,耕地占用税,耕地占用税的税额以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。,耕地占用税,农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的50,耕地占用税,耕地占用税的减免部队军事设施用地铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地炸药库用地学校、幼儿园、敬老院、医院用地。,车辆购置税,车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税2000年10月22日，国务院发布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，从2001年1月1日起执行,车辆购置税,车辆购置税的特点兼有财产税和行为税的性质车辆购置税是价外税车辆购置税是属于费改税,车辆购置税,车辆购置税的纳税人在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人车辆购置税的征收范围汽车摩托车电车挂车农用运输车,车辆购置税,车辆购置税的税率和计税公式车辆购置税的税率为车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格税率,车辆购置税,车辆购置税的减免税外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人