审计各章节习题

审计各章节习题第一章1、判断题汉代设立的“审计院”，使审计成为我国财政财务监督的专用名词。元、明、清时期，是我国古代官厅审计的兴盛期。2、选择题新中国建国以后第一家会计师事务所是（）。a.正则会计师事务所；b.立信会计师事务所c.上海公证会计师事务所；d.长江会计师事务所3、请分析以下4种情况的第一关系人，第二关系人和第三关系人:1. 审计署每年对财政部财政预算执行情况进行审计2.南京市审计局对南京市第一中学的审计3.上市公司的年度会计报表审计4.X企业内部审计机构对子公司的审计4、下列审计事项中，哪些属于省审计厅职责？（ACDE）A省财政预算执行情况审计；B.中国人民银行江苏省分行资产、负债、损益审计；C.南京审计学院财务收支；D.省人民法院的财务收支审计；E.南京市财政决算审计；第二章1、我国的地方审计机关实行（）领导体制。A、中央 B、双重 C、垂直 D、独立2、我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以（）领导为主。A、上级政府 B、本级政府 C、上级审计机关 D、中央审计机关3、审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（），进行审计监督。A、派出审计局 B、驻地方特派员办事处 C、派出机构 D、监事会4、监督（）的审计业务质量是审计机关职责之一。A、内部审计 B、社会审计 C、国家审计 D、下级审计机关5、注册会计师从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ ）A.验资 B.税务咨询 C.财务报表审计 D.内部控制审核6、会计师事务所受理业务，不受（）的限制。A、法律 B、行政法规 C、行政区域、行业 D、业务范围7、中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。（）8、社会审计组织可以以降低收费的方式招揽业务。（ ）9、如果鉴证客户的董事，经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，此时会在多个方面影响独立性，但不会在（D ）方面影响独立性。A经济利益 B关联关系 C外界压力 D自我评价10、下列选项中，会计师事务所可以采取有效措施承接审计业务的是（ D）。A会计师事务所的合伙人为审计客户的董事B会计师事务所的普通员工是审计客户的总经理C会计师事务所的普通员工是审计客户的财务部门经理D会计师事务所的普通员工是审计客户的法律顾问11、12、在(A )情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。A对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况13、下列选项中，关于收费与佣金的说法中正确的是（A）。A.收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算B.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，则一定违反注册会计师职业道德规范C.任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费方式提供鉴证服务D.会计师事务所不得因向第三方推荐鉴证业务客户而收取佣金，但可以为宣传他人产品或服务而收取佣金14、5.会计师事务所收费标准制订的主要依据是（B）。A.服务性质及简繁程度 B.工作量的大小C.参加人员层次高低 D.服务结果的好坏15、下列各项注册会计师执行的业务中，不属于注册会计师鉴证业务的是（ C）A.审计财务报表，出具审计报告 B.审阅财务报表，出具审阅报告C.代为编制财务信息 D.审核预测性财务信息，出具审核报告16、下列选项中不会产生自我评价风险的是（B）A.审计业务与代编财务报表服务业务 B.审计业务与内部控制审核业务C.审计业务与内部审计服务业务 D.审计业务与管理咨询业务17、下列正丰会计师事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是(D )。A本所已搬迁到南京市东行路120号国际贸易大厦B本所因业务拓展的需要，现招聘25名注册会计师、15名助理审计人员C本所与江苏省德平会计师事务所合并，特此公告D本所是南京地区服务第一、质量第一、拥有50名注册会计师、注册评估师的优秀事务所18、下列属于自我评价影响独立性的是（B）。A.会计师事务所的合伙人长期与被审计单位有交往B.在接受委托前1年，注册会计师是被审计单位的董事C.受到有关单位不恰当的干预D.与鉴证客户存在密切的经营关系19、如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD）。A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该鉴证小组成员调离鉴证业务20、下列选项中，影响注册会计师的独立性的有（ACD）。A.注册会计师本人拥有被审计单位100股股票B.注册会计师的表哥拥有被审计单位100股股票C.注册会计师的妻子拥有被审计单位100股股票D.注册会计师的父亲拥有被审计单位100股股票21、如果会计师事务所或者注册会计师个人从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，下列关于贷款对独立性的影响的说法中，正确的选项有（AC）。A. 会计师事务所向银行的贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，并且贷款对于会计师事务所和鉴证客户不够重大，则不影响会计师事务所的独立性B. 会计师事务所向银行的贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，不管经济利益是否重大，都不影响独立性C. 鉴证小组成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会影响独立性D. 鉴证小组成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，只要房屋抵押贷款不是重要的，就不会影响独立性22、如果鉴证小组成员、会计师事务所的合伙人或前任合伙人已经加入鉴证客户，会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括（ABCD）。A.考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性或必要性B.委派一个与加入鉴证客户的人员相比有足够经验的鉴证小组执行以后的鉴证业务C.请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作，或在必要时提供建议D.对鉴证业务进行质量控制复核23、案例分析ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2008年度会计报表审计业务，并于2008年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： （1）V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 违反。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。 （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。违反。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。违反。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，会对审计业务产生直接重大影响，损害审计独立性。（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。违反。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。违反。ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害审计独立性。（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。违反。ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非客户发放。（7）ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。违反。第二十一条“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务” 要 求1.针对第（1）（4）（5）（6）和（7 ）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。2.针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。【资料】ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。24、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同，该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的，你认为审计人员这种做法属于（A ）。A.重大过失 B.没有过失 C.普通过失 D.欺诈25、案例案例1：1996年上半年，某会计师事务所接受某私营建筑公司的委托，对该公司的部分固定资产进行评估，评估目的是抵押贷款。会计师事务所指派注册会计师老林负责此事。在评估中他发现，评估对象主要是近期购买的施工机械，货款尚未支付，挂在往来账上，但由于合同中有“货到后三个月内付款”的规定，因而他对此也就没有提出疑问，履行完评估程序后就出具了评估价值为1000余万元的评估报告。 银行根据该评估报告向建筑公司发放了一笔巨额贷款。两年以后，银行发现该建筑公司由于经营不善濒临倒闭，根本无力偿还银行贷款，连用于抵押的机器设备也不知去向，遂向公安机关报案。公安机关查明，该建筑公司为了骗取银行贷款，虚拟了设备购买业务，伪造了合同、发票等原始资料和相关会计账目，其用于抵押的机器设备根本就不是该公司的资产。为此，公安机关依法逮捕了该建筑公司的有关责任人，并且认为，依照全国人大常委会关于惩治违反公司法的犯罪的决定，应当追究评估人员的刑事责任。案例一中的注册会计师老林，出具了虚假的评估报告且给银行造成巨大损失，公安机关认为其涉嫌构成中介组织人员提供虚假证明文件罪，依据的是1995年全国人大常委会制定的关于惩治违反公司法的犯罪的决定(行为发生时新刑法尚未生效)。构成本罪必须符合四个要件：一是犯罪主体是特殊主体，即必须是“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员”，其他人不能成为本罪的主体；二是行为人在主观上有犯罪故意，即明知是虚假证明文件而提供；三是行为人在客观上提供了内容与实际情况不符的证明文件；四是情节严重。注册会计师老林出具评估报告的行为，显然符合上述四个要件中的三个，但从案例看，尚不够证明其主观上有犯罪故意。案例2：1998年2月的一天，私营企业老板李某在工商局胡科长的陪同下来到某会计师事务所办理验资。会计师事务所负责人见工商局的胡科长亲自陪同，不敢怠慢，交待注册会计师小王从速办理。小王对李老板提供的验资资料，进行了一一审验。对其中最关键的材料-两张银行进账单，小王特别仔细地查验：进账金额分别为36万元和64万元，合计100万元，收款人系被审验单位，其用途为投资款，银行业务公章和工作人员私章一应俱全，无一涂改痕迹。于是，小王当场就起草了验资报告。 后来，李老板由于搞非法传销，进了公安局的看守所。公安机关发现，其向事务所提供的两张银行进账单，金额是变造的，变造方法是：先向银行分别存入6万元和4万元现金，在填写银行进账单时预留空格，待银行盖章后，再在预留的空格处填补，由于笔迹相同，填补恰到好处，外人无法辨别。办案人员认为，注册会计师小王在验资时未向银行调查取证，仅凭李老板提供的经过变造的银行进账单，就草率地出具验资报告，属于严重不负责任，且已造成严重后果，根据刑法第二百二十九条第三款的规定，应当追究刑事责任。 案例二中的注册会计师小王，出具了不实的验资报告，公安机关指控其涉嫌构成中介组织人员出具证明文件重大失实罪，依据的是修订后的中华人民共和国刑法。:构成本罪必须符合四个要件：一是犯罪主体是中介组织人员；二是行为人在主观上具有过失，这是区分本罪与中介组织人员提供虚假证明文件罪最主要的区别；三是行为人在客观上出具的证明文件有重大失实，即证明文件的主要内容与事实不符；四是造成了严重后果，即有重大失实的证明文件给国家、集体和个人的利益造成了重大损失，这是区分罪与非罪的重要界限。第四章1、下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ABCD ）A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求。B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据2、证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明审计证据的（ B ）。A、客观性 B、时间性 C、重要性 D、充分性3、审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问人签字。这是表明审计证据的（ B ）A、充分性 B、合法性 C、客观性 D、重要性4、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(B)。A.会议的同步书面记录 B.应收账款函证回函C.采购订货单副本 D.销售发票5、充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是(D)。A审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性6、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（ABD）A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量C.注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少7、注册会计师A在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有(ABC)A检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关B有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据 D有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据8、注册会计师通过对会计报表的审计，获取的下列审计证据中，属于内部证据的有（ AB ）A.被审单位管理当局声明书 B.被审单位提供的销售合同C.被审单位提供的供应商开具的发票 D.被审单位律师声明书9、下列证据中，属于外部证据的有（ADE）A、应收账款函证的回函 B、管理当局声明书 C、会计记录D、购货发票 E、银行对账单10、注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ABD ）。A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠DQ公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠11、订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审计证据，三者的可靠性应如何比较？订货单、销售发票分别属于由被审单位持有的外部证据和在外部流转的内部证据，前者的可靠性强于后者。销售合同是由双方共同签署的，同时具有内部证据和外部证据的特征，在可靠性上应低于订货单，高于销售发票。12、注册会计师在对会计报表进行审计时，如果要取得被审计单位的各职责已适当分离的证据，下列程序中最恰当的是（ D ）A.索取企业制定的责任流程图B.审核人事部门提供的岗位职责C.询问所实施的控制程序是否在被审期间一贯执行D.直接观察相关人员执行控制程序的情况13、（ D ）是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭据。A、审计工作底稿 B、会计分录 C、会计报表 D、审计证据14、审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、书面证据和（ A ）A、言词证据 B、亲历证据 C、内部证据 D、外部证据15、一般来说，注册会计师为了实现真实性目标应获取的证据为（ ABC ）A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据16、当实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。下列属于在控制测试中注册会计师所实施的审计程序是（C）。A.分析程序 B.函证 C.重新执行 D.重新计算17、为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列(D)程序能够获取充分、适当的审计证据。A检查有形资产 B询问 C重新执行 D检查文件或记录18、下列哪项属于业务类工作底稿（ D ）A、与审计事项有关的经济合同与协议 B、董事会会议记录或摘要C、主要资产的所有权证明文件 D、合并报表工作底稿19、 审计工作底稿通常包括（ ABCD ）。A审计策略和具体审计计划 B分析表、问题备忘录、重大事项概要C询证函回函、管理层声明书、核对表 D有关重大事项的往来信件20、备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括（ ABCD ）A.重要会议记录（复印件）B.公司章程复印件C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件D.企业营业执照、批文等复印件21、审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ABD ）。A项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行22、甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ D） A、至少保存至2003年2月15日 B、至少保存至2007年2月15日C、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存23、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（AD）。A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.审计报告24、在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的情况有（ ABC ）A.被审计单位更换了会计师事务所，后任会计师经委托人同意调阅前任注册会计师的审计档案B.联合审计并经委托人同意C.对合并会计报表审计时，经委托人同意母公司所聘的注册会计师调阅子公司所聘注册会计师的审计档案D.子公司所聘的注册会计师调阅母公司所聘的注册会计师的审计档案25、讨论会计师事务所2001年3月对W公司2000年会计报表进行审计，2001年3月20日签发审计报告。审计工作结束后，事务所建立了审计档案，其中，应收账款账龄分析表和审计报告副本作为两种不同的审计档案，保管年限应如何确定？如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，对两种档案的保管期限有什么影响？应收账款账龄分析表属临时性档案，应自签发审计报告之日起至少保存10年，所以至少应保存到2011年3月20日。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，应收账款账龄分析表的保管年限不受影响，仍然保存到2011年3月20日。 审计报告副本属永久性档案，应长期保存。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，审计报告副本的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即保存到2015年。第五章1、案例案例1：审计人员受托对某企业2005年度会计报表进行审计，在对存货进行监盘时遇到下列情况： 1.被审计单位提出可在2005年11月30日，2005年12月30日或2006年1月10日三个时间中的一个安排存货盘点。 2.被审计单位编好空白盘点标签后，送至审计人员检查。3.被审计单位的B材料存放在三个仓库中。要求：1.审计人员应选择哪一个时间安排监盘？为什么？审计人员应选择2005年12月30日进行监盘。因为，这样做减少对永续盘存记录的检查和存货余额调节表的编制工作量，提高盘点结果的可靠性和盘点工作的效率。还可以与被审计单位存货盘点时间相一致，减少被审计单位的工作量，也有利于均衡期后审计的工作量。2.审计人员应如何检查控制被审计单位编好的空 白盘点签？审计人员应检查编号是否连续，有无缺号、重号，在确认正确无误后登记标签或签单总量和编号情况。3.对B材料进行监盘，是同时停止三个仓库的收发，同时监盘？还是同时停止三个仓库的收发，然后逐一监盘？还是逐一停止仓库收发，逐一进行监盘？ 如果监盘人手足够，应同时停止三个仓库的收发，同时进行监盘，如果人手不够，则应当同时停止三个仓库的收发，然后逐一清点。案例2：某企业库存现金的核定限额为800元。审计人员于2005年3月5日上午8点对企业现金进行盘点，并审查了现金日记账，结果如下：现金日记账余额为1250.8元； 清点现金的实有数为：100元票2张，50元票6张，10元票35张，5元票28张，2元票15张，1元票18 张，角币及分币12.8元； 已收入现金尚未入账的收款凭证两张，计180元；已付出现金尚未入账的付款凭证两张，计264元；另有一领导的白条一张，手续不全，金额500元。实际库存现金 1050.8 +：已付讫未入账的支出凭证 264 +：白条抵库 500 -：已收未入账的收入凭证 180 -：代保管现金 库存现金实际占用额 1634.82、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（B）。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表3、某工厂2004年12月31日账面结存A材料750件，B材料270件，经审阅和校对无差错。 2005年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。 2005年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件。 调节过程如下：A材料编报日结有数：800+120320=600 (件) B材料编报日结有数：320+80130=270 (件) 经以上调节，推算该企业2004年12月31日A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件相比差150件，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。B材料的结账日盘存数与账面数一致，说明其账面数记录正确。5、审计人员王伟在审查盘点A公司甲材料的过程中,收集到如下证据:1.2004年12月31日结账时账簿数量为40000千克（明细账）。2.2005年1月26日盘点甲材料库存为30000千克。3.2005年1月1日至1月26日甲材料明细账上发出数量为40000千克,收入数量42000千克。4.根据仓库保管员陈述,已有2000千克库存损耗,尚未办理报损手续,其余短缺数原因不明。要求:根据上述资料,验证2004年12月31日甲材料明 细账数量，核对账实是否相符？1.2004年12月31日实存数： 30000+40000-42000=280002.已有2000千克库存损耗,尚未办理报损手续，把该因素考虑在内，与2004年12月31日结账时账簿数量40000千克相比，甲材料短缺： 40000-2000-28000=10000千克3.2004年12月31日甲材料明细账数量多计10000千克。6、某企业2004年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：1.7月29日，企业支付货款开出转帐支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。2.7月30日，企业销售产品收到转帐支票一张计12300元，企业已登记入账，银行尚未入账。3.7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已登记入账，企业尚未入账。4.7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。7、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ D ）。A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关8、注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（ D ）。A、信赖不足风险与误拒风险 B、信赖不足风险与误受风险C、信赖过度风险与误拒风险 D、信赖过度风险与误受风险9、审计人员确定某账户余额的可容忍误差为1800元,依据抽样结果推断的差额为2000元,而该账户的实际差错确达到1600元,这种情况属于( C )。 A. 误受风险 B. 信赖过度风险 C. 误拒风险 D. 信赖不足风险10、下面哪个因素与选择的样本量成反向关系（ D ）。A、可信赖程度 B、预期总体误差 C、总体容量 D、可容忍误差11、省审计厅在2006年度组织市、县审计局对省属某行业国有企业2005年的资产、负债和损益进行审计。（1）2006.3.13审计小组根据审计项目计划，编写了审计通知书，安排审计组成员小刘送达。（2）2006.3.14审计组进点，来到了被审单位的财务部，召开了全厂中层干部会议。（3）3.15-3.16，审计组利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审计组决定不再进行内部控制测试。（4）审计期间，考虑到审计时间较紧，采用了消极式函证法对重要应收账款进行函证。（5）3.20，审计终结前审计组长抽查了几份工作底稿，汇总审查出的主要问题向审计机关提出审计报告。要求：指出上述程序中的不妥之处。不应该是审计小组下达审计通知书，应该是审计局下达审计通知书 审计组应该在下达审计通知书三天后进点； 审计组应该对内部控制实行测试; 应该对重要的应收账款进行积极函证； 对审计工作底稿应该采用三级复核制度，其中审计组组长应该对审计工作底稿进行详细复核。12、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（ B ）。A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达和披露13、甲公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的会计报表，则其2011年度会计报表存在错误的认定是（ C ）A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性14、被审计单位下列事项中，属于估价或分摊认定的是（C ）。A向甲公司拆借的款项，未列入账中B将经营租入设备一台列为企业固定资产C将应收账款乙公司一笔贷款50万元记为100万元D将预付账款列示于应付账款中15、下列各项中，（ B）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。A累计折旧账户余额看来是合理的B主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来C有价证券是否按取得时的实际成本入账D所有的销售是否均已发生16、注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可直接证实被审计单位管理当局对存货项目的（C ）认定。A存在或发生、估价与分摊 B表达与披露、完整性C权利与义务、表达与披露 D估价与分摊、权利与义务17、注册会计师在对会计报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目是（ BCD ）A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.管理费用18、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ABD ）。A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“权利与义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关19、注册会计师对于被审计单位没有违反权利和义务认定的有（BC ）A.将经营租入的设备作为自有固定资产B.将融资租入的设备作为自有固定资产C.将已出租的专利权作为自有无形资产D.将委托代销的商品作为企业的存货20、下列各项中，属于应收账款“估价或分摊”认定内容的有（ BD ）A.应收账款确实为被审计单位的债权 B.坏账准备金额正确C.应收账款总账和明细账的一致性 D.坏账准备率估计的合理性21、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（ ACD ）A.流动负债是否有所隐瞒 B.明细账合计数与总账相符C.固定资产的预计使用年限是否适当D.已贴现的票据是否在附注中单独列示22、（A）是审计实施阶段中最重要的一项工作A实质性测试 B符合性测试C签订审计业务约定书 D评价被审计单位内部控制制度23、某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性被称为（D）A审计风险B固有风险C控制风险D检查风险24、如果将实质性测试扩大到最大规模，实质性测试就成为（A ）A详细检查B符合性测试C大规模抽样D详细测试25、4、审计终结阶段的工作不包括（B）A、编制审计报告B、实质性测试C、将有关文件整理归档D、作出审计结论和决定26、下列关于后续审计和复审的说法正确的是（A）A、后续审计和复审是相互独立的一个审计过程B、后续审计通常由社会审计来实施C、后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法截然不同D、引起复审的主要原因是法律诉讼27、注册会计师采用系统（等距）抽样法从8000张凭证中选取160张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6、25号，则抽取的第10张凭证的编号应为（ B ） A406 B425 C906 D92528、审计流程规范化的意义体现在（ABCD ）A、有利于审计工作有条不紊地进行B、有利于发现和抓住被审计单位存在地问题C、保证审计工作的质量D、提高审计工作效率29、审计业务约定书中约定的审计机构应当履行的主要义务包括（BC ）A、出具管理建议书B、按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告C、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密D、建立健全内部控制制度30、具体审计计划的内容包括（ BD ）A审计目的、审计范围及审计策略B审计目标C审计小组组成及人员的分工 D审计方法31、后续审计主要适用于（ BC ）A国家审计B部门审计C单位内部审计D社会审计第六章1、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ABCD ）。A确定审计方向 B指导制定具体审计计划C确定审计时间 D确定审计范围2、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列(ABCD)内容。A 向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等B 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等C 向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等D 如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等3、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（B ）。A. 确定实质性程序的性质、时间和范围B. 发现在金额上重大的错报 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 发现在性质上重大的错报4、注册会计师王强在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中王强不予认可的是（C ）。A. 对于某工业企业，可以选择税后净利润的5作为重要性水平B. 对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5作为重要性水平C. 对大型零售企业，只能以税前利润的5作为重要性水平D. 对于共同基金公司，净资产的0.5作为重要性水平5、如果注册会计师认为资产负债表的错报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）万元。A.10 B.20C.15 D.306、东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（C ）万元作为财务报表的重要性水平。A8B0C4D127、某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10，将被审计单位的重大错报风险评估为40。则可以接受的检查风险为（D）。A30B50 C4 D25%8、下列有关检查风险的说法中正确的是（D ）。A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零C.检查风险和重大错报风险成正向关系D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性9、在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ABC）。A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系10、如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（B）的审计报告。A. 无保留意见 B. 非无保留意见 C. 无法表示意见D. 标准报告第七章1、乙公司存货相关的内部控制存在以下情况，判断是否存在缺陷，并简要说明理由。（1）以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）发出存货时未全部按顺序记录；（3）生产产品所需的零星B材料由丙公司代管，未对B材料的变动进行会计记录；（4）每年12月25日发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料。（1）以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；缺陷：以前年度未对存货实施盘点。理由：保证存货账实相符是内部控制的重要目标，而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。（2）发出存货时未全部按顺序记录；缺陷：发出产品时未全部按顺序记录。理由： 发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销售业务提前或拖后入账的情况。（3）生产产品所需的零星B材料由丙公司代管，未对B材料的变动进行会计记录；缺陷：对委托代管材料的变动未进行会计记录。理由：只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而乙公司对丙公司代管的B材料未对其变动记录，则不能反映B材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证B材料的安全、完整。（4）每年12月25日发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计账上反映；缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符。理由：在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日账账、账实不符，期末存货成本低估，当期利润高估，没有做到会计记录的及时、完整。（5）发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；缺陷：发出材料没有按既定计价方法核算。理由：发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性。（6）财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保