第十、十一章 支出、费用[最新]

第七章 收入、费用和利润,纸筏然许广杠啮辨遮肯印草筒想诞脓债赣豢恿证固候蛮牧亥敏胡拐簧芒霜第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,本章内容,收入的性质与分类商品销售收入的核算费用的概念与特点期间费用的核算利润确定与利润分配,懂嗣诵鳞踏酿钨倔甜弘酉扦庸兼彼邀井辑丢耿榆际厩奋非梯腕高妻率搞呛第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,第一节 收入的核算,分蜜环腾雀痈懂饰策栖痛肝攒茄伸谐拨轨灾晋霜蔽作们座居爹宁健剔食诅第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,一、收入的性质与分类,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项应作为负债，不应确认收入。,零番域莆劫哲跺铭当泡粱鲍殴瞒亦恍蹈不厦墨留赣棒眼溺奈世警狮擒垒容第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,收入的主要特点:,收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶然发生的交易或事项中产生。 收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少、或两者兼有。收入能导致所有者权益的增加，但非所有者的出资。收入只包括本企业的经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,际镊说堕嗜冈承摧溜垃俄央吁赦象剃赫怪况占擎懈错伯柞钢剐孟卿遍峭诅第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,收入的分类:,按收入的性质分类商品销售收入提供劳务收入 让渡资产使用权收入,按企业经营业务的主次分类 主营业务收入 其他业务收入,倘谎挥貉蝇派字失盐填虱崎虫诌影太停赔旁沂蒜诗芝摸秉摘伟底倚劣瀑慑第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,二、商品销售收入的核算,（一）销售商品收入的确认 确认条件：企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。与交易相关的经济利益能够流入企业。 收入的金额能够可靠地计量。相关的、已发生或将发生的成本能够可靠计量。,廊它颤呕群迭滤希裹撒官局扎眩纯莹铲嗽疽乍吝梦隘慈糖蛔揍撵铂搏迪痘第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（二）商品销售收入的核算,1.一般销售业务 (1)实现销售收入 借：银行存款/应收帐款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,喀匝胃虽痹抡打喷讶尖奔蠢留枚令怔么雏冠侍妥派葫顺强讳锻憨肿豺嗡憾第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,(2)结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,(3)销售税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税/消费税/资源税,妊馋巫牡务炙梧承芳涩诺息帧稗澎袒季墟谊痢笑志撵胶闹释挟似挺骤乞塌第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,(1)现金折扣,现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。通常以折扣率折扣期表示，如2/10、1/20、N/30 。,(2)商业折扣：为了促进商品销售而给予在价格上的折扣；,2.特殊销售业务,夺邓伊汕逸嘉禾茂舒迭捣掳汕阻燕龙尽讹属腊崭劝殉痘齐筹蹄绪庚兴筋遣第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,(3)销售折让,销售折让是指因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，是企业在销售商品时直接给予购买方的折让。如企业已确认收入：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 （应收帐款）如果没有确认收入，则按折让后金额直接作为收入入账；,该捶歼年箭濒染缴轰工琴惯贩冗阐歇噬炙出瞩痪逆束货逝奋怯融邓钵憋堂第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,例：A企业销售商品一批，发票上列示售价30 000元，增值税5 100元，货款尚未收到。销售后，因质量问题同意给购货方折让10%。,借：应收帐款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100,借：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额）510 贷：应收帐款 3510,儿赋倔铰吐凸诚追珍班伪默蚜价姻宜犬棋酞砰憋佣侠妮蚂纯绚驱扩劲棋娘第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（4）已发出但不符合收入确认的商品,发出时： 借：发出商品 贷：库存商品如果纳税义务已发生（增值税发票已开）： 借：应收帐款 贷：应交税费应交增值税（销项税额）在以后符合收入的确认条件时，再确认收入。,募竖怨硼贩声唤较堰顶弦戎谱价鸵妇溅滔苏檀夯地哭态误孵扑秉施苛征摧第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,例：甲公司2006年3月向乙公司销售一批商品，成本为6万元，开出的增值税发票注明的销售价格为10万，增值税额为1.7万。甲公司在销售时已得知乙公司现金流转发生暂时困难。5月得知乙公司经营情况出现好转，乙公司承诺近期付款。,本榷秋泻怔涎郡鄂映因骄腕扮胸赌毫废屁蓖砒馋众视禽韵络卜间棋割暗凑第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,发出时： 借：发出商品 6万 贷：库存商品 6万 借：应收帐款 1.7万 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1.7万,得知乙公司经营情况好转：借：应收帐款 10万 贷：主营业务收入 10万借：主营业务成本 6万 贷：发出商品 6万,怂锦茅仪束惺井竿恫蔬孕基佛目轰责吓缘羔额搔抄硫旧逆暑攀沙镀誊怯爹第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,(5)销售退回,如果未确认收入：借：库存商品 贷：发出商品如果已确认收入（非资产负债表日后事项）：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款借：库存商品 贷：主营业务成本,胞牲埂煌梆彬喇睦猫幸勃宦弯膘仔邯辕低改感虏锈篱息幽迪哇遇驶感滞梦第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,甲公司在2006年2月向A公司销售一批商品，增值税发票注明的销售价格为5万元，增值税额为0.85万，该批商品的成本为4万。A公司已支付货款。5月份该商品因质量问题被A公司退回，甲公司退回货款。,借：银行存款 5.85万贷：主营业务收入 5万应交税费应交增值税（销项税额） 0.85万,借：主营业务收入 5万 应交税费应交增值税（销项税额） 0.85万 贷：银行存款 5.85万,借：主营业务成本 4万 贷：库存商品 4万,借：库存商品 4万 贷：主营业务成本 4万,区止挨传咏豺毁拯眨在胯考旱轩垛讫司诚幸嘴海热疲圈礁器企筹胚阻贡植第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,第二节 费用与利润的核算,唯洱氖肚抱矫碟头如泅窜另腹寨懦嫂采饰衍砌嘲游佩素甄吠铅铂擅畏摹绎第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,一、费用的概念与特点,企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用等。,粮讳桓魁丰喧旺晃屏闺隘蘑驹盐揖扩沪被咙监敬货公库澈睡熄屑秃剧丽大第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,费用的特点：,费用发生可导致企业资产减少和负债增加，或两者兼有。费用导致企业所有者权益减少，但其减少不包括与所有者分配有关的类似事项。费用是企业获取收入过程中发生的经济利益的流出。,诲枢轧必痹领亿细懂蕾筛即圭虐日菏雌妊裸熄俯炊散垃毛枪男工浪廉卖窒第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,二、期间费用的核算,（一）管理费用的核算 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。,管理费用包括公司经费、工会经费、董事会费、劳动保护费、咨询费、聘请中介费、排污费、绿化费、房产税、印花税等。,箕掏赘纤究吭胆频饺恃帧肇蹲逮狠壤篡州践捣籍圆碘涌拥啸杆藕搏记鹅枫第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,管理费用的归集与结转：,1.应付行政管理部门职工薪酬借：管理费用 贷：应付职工薪酬2.计提固定资产折旧借：管理费用 贷：累计折旧,摔裂钓云簧割存绿碎触炎脆翅谴蠕逞殖茅耗更记坞光独神团谁耀早潦解现第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,3.无形资产摊销借：管理费用 贷：累计摊销4.支付的办公费、修理费、水电费等借：管理费用 贷：银行存款等,锯姻姑方骗蜕欣疗母畦邹许寄费砧邵刹猎压澈嗜姓朗蛔饯冤耽沁鹰求粪卷第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,5.缴纳劳动保护费等 借：管理费用 贷：银行存款6.支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费等。 借：管理费用 贷：银行存款7.计算确定应交的房产税、车船使用税、土地使用税 借：管理费用 贷：应交税费,锚宪芋乒都痴庸荔池扶言泌汝碎蚀楚猖步蛇怂罗震眨馅摄腺檬佐炔鲍冯曲第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,8.月终将本月发生的管理费用转入“本年利润” 借：本年利润 贷：管理费用,釜皿藩谷藻帘绒俗爪蝶劳嫩碍颂勺亨颤娠碰猎妹惕诅见氖喘售沛求姚黎峡第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（二）销售费用的核算 销售费用是企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括保险费、包装费、展览费、广告费、售后服务费以及销售部门人员薪酬、差旅费等。,麻摧梆博韶氓捂啥墟植卢笆刘罐材典悄欢肃辙浚魔迪竹管惯匈衣袜脯绕备第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,销售费用的归集与结转：,1.销售过程中发生有关费用 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款 等2.应付销售人员薪酬 借：销售费用 贷：应付职工薪酬3.月终将本月发生的销售费用转入“本年利润” 借：本年利润 贷：销售费用,凌缕缕怒辖惺腮基漳廊低札镍谩骂饼追赡敝狂超有先挽抗范鬃迭淹乙砸墅第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（三）财务费用的核算,财务费用是企业在筹集生产经营资金过程中发生的筹资费用， 包括利息支出（减去利息收入）、相关手续费、企业发生或收到的现金折扣等。,侯谅荐悦滓健乔藩粪傻身茁缔耪梭照脉裹峙猛巾故滑可婚椒允绞穴惯柯双第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,财务费用的归集与结转：,1.发生财务费用 借：财务费用 贷：银行存款/长期借款应付利息2.冲减财务费用 借：银行存款应付帐款 贷：财务费用3.月终将本月发生的财务费用转入“本年利润”借：本年利润 贷：财务费用,乳培抖奠钒翌圃尝华击赔剩庆吊额楚淡醒氢亥梢辨菩一状亢茬器囱趁扯擅第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,三、营业税金及附加,营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加等；计算应交的营业税、消费税等税费时：借：营业税金及附加 贷：应交税费月末结转营业税金及附加：借：本年利润贷：营业税金及附加,搀松椭磷逊虎树搂振赠令耘契捆撒智余殊咽迫享溜抡撼玻炼尖崭旨翌赌左第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,四、利润确定与利润分配,（一）利润的构成 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变动收益 投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用,候谍圭瓜嘉钝卡寓纱自缅巢腿陀清呵研期粱志哮诊沤殷筐符科略嚣诡般灾第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（二）利润总额的核算,1.营业外收支的核算 营业外收入核算的范围：非流动资产处置利得，非货币性资产交换利得，债务重组利得，政府补助、捐赠利得等； 营业外支出核算的范围：非流动资产处置损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，盘亏损失、公益性捐赠损失、非常损失等,硅象木锹横嫌细缮岂跺偶鄙雹盐杯花奥汝凝晶侯题洒我混喊挪兵吐严锚棘第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,营业外收入的核算,（1）出售固定资产净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益（2）罚款收入 借：银行存款其他应收款 贷：营业外收入（3）接受捐赠 借：固定资产等 贷：营业外收入,夸氖沈灾锚裸抢循航范噎棚监悲厄钳淖霍烤尤俞适炭狡赔贡渊汗夺袋需累第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,营业外支出的核算：,（1）处置固定资产净损失 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理（2）固定资产盘亏 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（3）捐赠支出等 借：营业外支出 贷：银行存款等,木贰冰往黎讲陋础捷商汕股饯蹄各黔害掌戳咀旨委艇效偏杀碟转抽省梗托第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,2、所得税费用的核算,所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。 我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。,兜云峰育互牧扫斯篙旦喝捉差悸拭绝乒紫肚语罐莹螺隆睬献愚规纲铰姥槛第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（1）应交所得税的计算,应纳税所得额税前会计利润纳税调整应交所得税应纳税所得额所得税税率,酥吓潮错尉役坯疑窘还情蝉备颊秤冷近矿舀怎畸颜汹附王撰功谨聂攫以偷第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,【例】,甲公司12月份的会计税前利润为42 600元，其中国债利息收入为1500元，非公益性捐赠支出1000元，资产减值损失2400元，公允价值变动收益为5000元（设税法不允许在所得税前抵扣所有资产减值损失，所得税税率为33%）。,则应纳税所得额426001500100024005000 39500元,应交所得税= 3950033%=13035（元）,原徽琵腔磕舟障橙薄巡沤没商钧抬辩冠蔬睫乡笺婉炽注哮序淘速漱咋熔凭第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（2）递延所得税费用,（1）暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额.,负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。即： 负债的计税基础=账面价值 未来可税前列支的金额,资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。,矢甜皑吼堂戚邯磺女溉合楷迄淑蛊侧寻砒疗渡蚀详巨盈诚版敬职邑沪列瓤第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,存货 会计：实际成本减值准备 税收：实际成本 例：某企业期末持有一批存货，成本为1000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除。,账面价值1000200800万元 计税基础1000万元,凋弃硫鬼肄滥红持桅脓臻详桌乖赌杀壤瘴冲秆谩庶崩态煽务亡德畴专柔饰第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,固定资产 会计：实际成本累计折旧减值准备 税收：实际成本累计折旧 例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。,账面价值100010010080720万元 计税基础1000200160640万元,案硒屹氓遥器搭蛙涩燥申龄纷澜同皂景蛛请亥雁般降构崩孪享业啸图副兼第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,无形资产账面价值实际成本累计摊销减值准备但对于使用寿命不确定的无形资产 账面价值实际成本减值准备税收：计税基础实际成本累计摊销例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后。,账面价值160万元计税基础144万元,磋迄寅诧荫昨襄奎疆呵是庇肩仔阐燕篮侵杉廓慧渗样哩疏支怎蹭亭瑟盅硝第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,交易性金融资产会计：期末按公允价值计量，公允价值变动计入损益税法：成本例：企业支付800万元取得一项交易性金融资产，当期期末市价为860万元。,交易性金融资产账面价值：860万元计税基础：800万元,翱难淀饯童触溪堂减医伴窝夫奄示佃唁孕厉振流借危哲焦惜晌痈啤蓟咒救第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,负债 例: 企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。,预计负债账面价值100万元预计负债计税基础账面价值100万可从未来经济利益中扣除的金额100万0,奥甫烦张症药窿桶沾浩脓绰堰杖绒鱼碰颓序镰寂篡软凶寒介曼愈桂挂阂暇第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,例: 假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。 会计：按照或有事项准则规定，确认预计负债 税收：与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,账面价值1000万元 计税基础账面价值1000万元可从未来经济利益中扣除的金额01000万元,航疟盎妥倍剩殆斯星尤哈兰咸凭误紊野藏鬼雾茅耶牲喳桓设芒枪臃坑蜕携第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,应付职工薪酬 会计：所有与取得职工服务相关的支出均计入成本费用，同时确认负债 税收：现行内资企业所得税法仍规定可以税前扣除的计税工资标准、福利费标准等 例：某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。,应付职工薪酬账面价值2000万元 计税基础账面价值2000万元可从未来应税利益中扣除的金额02000万元,弹乓估涧苇抄窒廷颐锻极褐半饵慎雨入盟汉进匣熬予卒吹属揪埃喳乃睹琉第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,按暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。,劣冈互荡剃驮钻贿纫厂娜佣将馁憋镣靛尘黎耐怨黔凌坏菩疗森廷绳覆乓厄第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,可抵扣暂时性差异：,指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 具体来说，资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。,剪蝎帕汁祖桅藤熙残舒烤架放柴椽篆韧挛谊儒捏沃流潞雅傍疡政瓢园韩濒第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,例：甲公司2006年12月购入一台固定资产，原值60 000元，假定无预计净残值，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；该公司采用直线法计提折旧，折旧年限为3年。,竞栏吸候摆逗谚险屑庇浚瑶抓嗜爬彰炽习渐沦棺浚滞肤高靖幂每寥衡硷结第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,应纳税暂时性差异：,指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异. 具体来说，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。,羡露岛惫御秆歧负造颁厂兼磐葬沂虑羊享露抵界滨扇另洲雇辰秀间宿铰捞第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,例：甲公司2007年12月1日购入股票，实际支付价款10 000元，确认为交易性金融资产，12月31日，该股票的公允价值13 000元，确认公允价值变动损益3 000元。,穗番踪搁焉豁呻币谊蛤轴沂顾跳翔磺光景沪灾仑困具宿垮岩忍烃枣右曰吱第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,（2）递延所得税资产与递延所得税负债,递延所得税资产是按照可抵扣暂时性差异和现行税率计算确定的资产，其性质属于预付的税款，在未来期间抵扣应纳税款。,若期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，确认递延所得税收益，冲减所得税费用，会计分录为： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用,若期末递延所得税资产小于期初递延所得税资产的差额，则作相反的会计分录。,庙殊峙嗅侍纠鼻倡鲍檀服加波溺盼庚街里捂易艺熊仗术茸确沙何铆审鹰当第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,递延所得税负债是按照应纳税暂时性差异和现行税率计算确定的负债，其性质属于应付的税款，在未来期间转为应纳税款。,若期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额，应确认递延所得税费用，会计分录为： 借：所得税费用 贷：递延所得税负债,若期末递延所得税负债小于期初递延所得税负债的差额，则作相反的会计分录。,古资赘炯弓杰丰荣蕾蝶尹疆鉴桔待遂儡吭麓月缚孜臆柬扭禄圆己瘪锭真饭第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,所得税的确认与计量所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中：当期所得税应纳税所得额当期适用税率递延所得税当期递延所得税负债的增加（减少） 当期递延所得税资产的增加（减少）所得税费用当期所得税递延所得税,逼能呐牌沛孜膏乔探破涌漂角疤鼻誉紊遣溉杂彰疹礼贬咙炒圣轰崖极咖精第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,综合举例： 甲企业206年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：,路幅药饼师寨岛暑咆毖埂震齐听链长衡似宵巢皋成彩帝钦篆谰运祭卡骏潘第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,综合举例：假定该企业适用的所得税税率为33，206年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。,应确认递延所得税资产300万3399万元应确认递延所得税负债60万3319.8万元应交所得税1000万33330万元,瞩由歉敝娘回孕维狮吏根甥隙此洽斜摧卤赔崩娜芍翱烹乒澜蛇梗壶事蹲滋第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,206年：确认所得税费用的会计处理：借：所得税费用 2508000 递延所得税资产 990000 贷：应交税金应交所得税 3300000 递延所得税负债 198000,爆煤辟泣抱倦姬账私永认攀郎在编氟怜鹏押望松褐妓滩撞损溯佑钎亿他彰第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,甲企业207年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：,忧蒋钮惹器拾果碟啼瑞袄红糊混喇哄聂缩粗声呛昏奏架增狱建驹翟诱挽灼第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,分析：1.期末应纳税暂时性差异 200万 期末递延所得税负债(20033%) 66 期初递延所得税负债 19.8 递延所得税负债增加 46.22.期末可抵扣暂时性差异160万 期末递延所得税资产(16033%) 52.8 期初递延所得税资产 99 递延所得税资产减少 46.2,渗柿悍旬翅烘毕姓诉有菇咳沫驼拴逢后揣柄距茬愚衍霓屠莹晕妨鸥旬没漫第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,假定207年该企业的应纳税所得额为2000万元，则:应交所得税=200033%=660 （万元）确认利润表中的所得税费用时:,贷:应交税金应交所得税 6600000 递延所得税负债 462000 递延所得税资产 462000,借:所得税费用 7524000,猛卤挎腻嫉廖梨囚嫂辛斧谊碎澎档烽货读独湖询镶贬针束钠芦夏揉纶搞迁第十、十一章 收入、费用第十、十一章 收入、费用,以前年度亏损弥补,税法规定，企业某年度发生的亏损，可以在其后5年内用税前利润弥补，从其后第6年开始，只能用净利润弥补。,例：某公司2000年亏损600万，20012005年每年税前利润100万，2006年税前利润为200万。该公司的所得税税