《税务筹划》实训案例分析

2020/5/15,税务筹划,1,税务筹划实训案例分析,参考答案,2020/5/15,税务筹划,2,案例一销售激励方式的税收分析,1、8折销售，价值10000元的商品的售价为8000元增值税：8000（1+17%）17%7000（1+17%）17%=145.3（元）企业所得税：利润额=8000（1+17%）7000（1+17%）-600=254.7（元）应缴所得税：254.725%=63.68（元）税后净利润：254.763.68=191.02（元）,2020/5/15,税务筹划,3,2、购物满10000元赠送价值2000元的商品（成本1400元）增值税：销售10000元商品应纳增值税：10000(1+17%)17%7000(1+17%)17%=435.9元；赠送2000元商品视同销售，应纳增值税：2000(1+17%)17%-1400(1+17%)17%=87.18元；合计应纳增值税：523.08元,2020/5/15,税务筹划,4,个人所得税：2000（1-20%）20%=500（元）企业所得税：利润额=10000（1+17%）7000（1+17%）1400（1+17%）500-600=267.52元；应纳企业所得税：10000（1+17%）+2000(1+17%)7000（1+17%）1400(1+17%)-60025%=619.23（元）；税后净利润：267.52619.23=-351.71元,2020/5/15,税务筹划,5,3、购物满10000元返回现金2000元增值税：10000(1+17%)17%-7000(1+17%)17%=435.9(元)；个人所得税：500元（计算同上）企业所得税：利润额=10000（1+17%）-7000(1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）；应纳所得税额=10000（1+17%）-7000（1+17%）-60025%=491.03元；税后净利润：-535.9-491.03=-1026.93元。由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。,2020/5/15,税务筹划,6,案例二加工方式的税收筹划,一、总经理方案：自行加工完毕后销售应缴消费税：800056%+100000.003=4510（万元）城建税及教育费附加：4510（7%+3%）=451（万元）税后利润：（8000100017004510451）（125%）=254.25（万元）,2020/5/15,税务筹划,7,二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品,丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：（1000+680）/（1-30%）30%（1+7%+3%）=720+72=792（万元）丰收公司销售卷烟后，应缴纳消费税：800056%100000.003720=3790(万元)应纳城建税及教育费附加=3790（7%+3%）=379（万元）税后利润：（8000100068079210203790379）（125%）=254.25（万元）,2020/5/15,税务筹划,8,三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后直接对外销售,丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税：（1000+1700+100000.003）/（1-56%）56%+100000.003=3504.55(万元)丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：3504.55(7%+3%)=350.46（万元）丰收公司销售时不再缴纳消费税，税后利润为：（8000100017003504.55350.46）（125%）=1083.74(万元)经比较，方案三为最优方案。,2020/5/15,税务筹划,9,案例三固定资产折旧计算的税收筹划,1、（1）直线法：年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/折旧年限（2）双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率最后二年：年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/2,2020/5/15,税务筹划,10,（3）年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）*年折旧率各年折旧额、应纳税所得额和应纳税额如下：,2020/5/15,税务筹划,11,2020/5/15,税务筹划,12,2020/5/15,税务筹划,13,2、选择加速折旧法，可以获得递延纳税的好处。3、折旧筹划不一定要使用加速折旧法。（1）对企业所有者而言（2）对享受所得税优惠政策的企业（3）在亏损企业（4）对企业经营者而言,2020/5/15,税务筹划,14,案例四撰稿人怎样纳税更合算,1、作为晚报的正式记者，与报社存在雇佣关系，收入属于工资薪金所得（10000-2000）*20%-375=1225元2、与报社签署写作合同，每月定期按报社要求提供10篇稿件，收入属于劳务报酬所得10000*（1-20%）*20%=1600元,2020/5/15,税务筹划,15,3、作为撰稿人自由投稿，没有雇佣合同，收入属于稿酬所得（1）平时投稿，分次计算纳税