3税务登记代理实务

第三章税务登记代理实务,学习目标,掌握税务登记代理实务的具体操作规范；掌握税务登记管理的各个环节的代理业务；明确各事项的办理时限、应填报表格和提供资料。,3,税务登记又称纳税登记，是指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的前提和基础性工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。企业的税务登记主要涉及两个方面：（1）企业存续过程中的税务登记；（2）特定的税务登记。,4,第一节企业税务登记代理实务第二节其他税务登记代理实务,5,第一节企业税务登记代理实务,一、开业税务登记二、变更税务登记三、注销税务登记,6,一、开业税务登记,（一）开业税务登记管理规定1、开业税务登记的范围根据规定，需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：企业，即从事生产、经营的单位或组织；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。（2）其他纳税人。前款规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。,7,2、开业税务登记的时间和地点纳税人应在领取工商营业执照之日起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地主管税务机关提出办理税务登记的书面申请。3、比照开业税务登记办理的几种情况（1）扣缴义务人应在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。（2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。（3）纳税人到外县（市）从事经营活动，应持其机构所在地主管税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向经营地主管税务机关报验登记。4、开业税务登记流程图3-1,属地管理,8,2、开业税务登记操作流程,开业税务登记操作流程,1、提供资料完整、内容准确、手续齐全的当场办结；2、纳税人提交的资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日起30日内办结。,纳税人领取税务登记证件,收取工本费50元,纳税人报送开业申请及有关资料,办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料,不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容,9,（二）代理开业税务登记操作规范1、代理开业税务登记申报，提供办理税务登记所必备的资料及复印件。2、代理填报税务登记表及附表注册税务师应当根据企业的经济类型领取相应的表式，填登完毕后报税务机关审核。3、代理领取税务登记证件税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给企业，进行税务登记证使用管理方面的辅导。,工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。银行账号证明。,税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。,对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。,10,表例税务登记表（适用单位纳税人）税务登记证件实例,11,例3-1,大酒店有限公司为国有股份制企业，于2014年1月5日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为市中山区，生产经营地址为中山区滨海路112号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。该大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资本为15000万元，企业合同规定的投资总额16000万元。根据以上资料填制税务登记表。表3-1,12,二、变更税务登记,（一）变更税务登记范围（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。（12）增值税一般纳税人被取消资格。,13,（二）变更税务登记管理规定,纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。增值税纳税人被取消资格的，需变更登记。,14,（三）代理变更税务登记操作要点,1、代理变更税务登记申报，提交所需证件和资料。2、代理填写变更税务登记表，提交税务机关审核变更税务登记表：表3-33、领取变更后的税务登记证及有关资料（四）变更税务登记流程教材P62,（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他。,15,3、变更税务登记操作流程,变更税务登记操作流程,纳税人申请,办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向原税务机关申报办理,纳税人领取税务登记证件,对需重新发证的收取工本费50元,不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容,1、提供资料完整、准确、手续当场办结；2、资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日30日内办结。,16,三、注销税务登记是指纳税人办理税务登记后，发生特定情形，需要在所登记的税务机关终止纳税，而注销其登记的行为。（一）注销税务登记的管理规定1、纳税人需要申报办理注销税务登记的情形（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，在项目完工、离开中国境内前。,17,2、办理注销税务登记的时间、地点要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。,18,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销手续。,19,（二）代理注销税务登记操作要点1、代理注销税务登记申报注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报注销税务登记申请审批表并提交相关证明文件和资料。2、代理填报注销税务登记申请审批表，将已领购的或已购未用的发票、发票领购簿、税务登记证等税收票证交回税务机关审验核销。3、代理领取注销税务登记的有关批件税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发注销税务登记通知书。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。（三）注销税务登记流程教材P63,20,3、注销税务登记操作流程,注销税务登记操作流程,纳税人报送注销申请及有关资料,管理部门核发注销税务登记申请审批表,纳税人填写完毕,有无逾期申报、未纳税,有无在查案件,管理部门审核发票、申报征收记录,发票是否缴销,稽查部门选案，综合环节,机内查询,查询,未通过,通过,21,【例题单选题】（2007年考题）下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D.纳税人变更经营范围,22,【例题单选题】（2008年试题）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表,23,案例分析,红阳市塑料制品厂2013年6月20日从该市的甲区迁移至该市的乙区，没有办理相应税务登记，后被乙区国税局发现，向其发出责令限期改正的通知并处以500元以下的罚款，该厂不服，准备申请行政诉讼。1、塑料厂需要办理什么税务登记?2、如需办理，应在多长时间内办理？,24,第二节其他税务登记代理实务,一、增值税一般纳税人认定登记二、税种认定登记代理,25,一、增值税一般纳税人认定登记（一）增值税一般纳税人认定登记管理规定1.符合增值税一般纳税人条件的企业-年应税销售额超过小规模纳税人标准的-应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；,年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。,26,2.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请，说明企业的经济形式、生产经营范围、产品名称及用途、企业注册资本、会计核算等问题，经税务机关审核后填写增值税一般纳税人申请认定表。3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。企业总机构已被认定为增值税一般纳税人的，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。,一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国税局或同级别的税务分局。,27,4.县级以上国家税务机关对经审核符合增值税一般纳税人条件的企业，在增值税一般纳税人申请认定表上签署意见，并将企业的税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税辅导期一般纳税人”，经过三个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。,28,【例题单选题】（2009年考题）B公司为外商独资企业，2008年1月办理开业税务登记手续，2008年7月开始生产经营，产品全部外销。B公司预计年出口销售额为160万美元，2008年7月12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。A.2008年1月B.2008年7月C.2008年12月D.2009年1月,29,（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点1、代理填报增值税一般纳税人申请认定表，连同有关资料，报送主管税务机关。代理人应针对企业已经或可能实现的年度应税销售额、企业会计核算情况以及企业财务人员的办税能力是否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为增值税一般纳税人申请认定表的附件，报送主管国税机关。代理人应要求企业提供有关资料：企业设立的合同、章程；企业申办工商登记的报表和证件；企业申办税务登记的报表和证件；企业已实现销售的情况；会计、财务核算的原始资料等。,30,2、领回认定登记证件，交给被代理人。对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。如果企业暂被认定为临时一般纳税人，应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请。,31,例3-2,管件有限公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同的规定生产经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元（汇率1:8），销售利润率应保持16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。公司有2吨叉车1辆；载重3吨货车1辆；8座面包车1辆。公司产品于2012年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该公司2012年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写增值税一般纳税人申请认定表。表3-5表例,32,关于管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告,国税局对外税务分局：管件有限公司是中韩合资经营企业，于2012年7月办理税务登记，。该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。根据上述调查资料，我所认为管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准。税务师事务所注册税务师2012年11月5日,33,二、税种认定登记代理税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。（一）税种认定登记管理规定1、纳税人应在领取税务登记证副本后和纳税申报之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记，填写纳税人税种登记表：表3-6纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请