(ppt)-团险培训之保险福利纳税处理规定讲解课件(45页)-保险培训

- 本资料来自 -,1,保险福利纳税处理规定,企业管理资源网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,企业管理资源网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,- 本资料来自 -,2,保险福利纳税处理规定,企业管理资源网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,- 本资料来自 -,3,目 录,新所得税法&税务监管动态,一,各类保险纳税处理规定,二,工资福利相关主要税种,三,- 本资料来自 -,4,一,工资福利相关主要税种,- 本资料来自 -,5,现行税制下企业要缴纳哪些税？（企业经营可能要缴纳的税种）与工资福利相关的税种主要有哪些？（企业购买保险涉及的税种）,问题？,- 本资料来自 -,6,中 国 税 收 体 系,流转税,所得税,资源税,财产税,行为目的税,消 费 税,营 业 税,关 税,企业所得税,个人所得税,资 源 税,车船税,房 产 税,契 税,印 花 税,土地增值税,城市维护建设税,增 值 税,- 本资料来自 -,7,相关支出能否税前扣除？,工资福利相关主要税种,企业所得税,个人所得所得税,相关支出能否税前扣除？,企业管理资源网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,- 本资料来自 -,8,企业缴费部分,个人缴费部分,能否在企业所得税前列支,能否在个人所得税前列支,能否在企业所得税前列支,能否在个人所得税前列支,- 本资料来自 -,9,9,各类保险纳税处理规定,二,- 本资料来自 -,10,10,企业补充保险,社会基本保险,个人商业保险,保 险,保险种类,- 本资料来自 -,11,社会基本保险种类,基本养老保险,基本医疗保险,基本失业保险,工伤保险,生育保险,关于社会基本保险,1,- 本资料来自 -,12,1.养老保险公司20%个人8%2.医疗保险公司10%个人2%+33.失业保险公司1.5%个人0.5%4.工伤保险公司0.5%个人0 5.生育保险单位0.8个人06.住房公积金：单位和个人分别在不超过职工上一年度月平均工资12% 幅度内 注：不同地区的比例会略有不同（上述为北京地区）,“五险一金”的缴费比例,- 本资料来自 -,13,纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特定工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。 （单位缴费部分可以在企业所得税税前扣除）,企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）,社会基本保险税收规定,A、关于企业所得税,- 本资料来自 -,14,企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。（单位缴费和个人缴费均免个税）财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610号）,社会基本保险税收规定,B、关于个人所得税,- 本资料来自 -,15,企业缴费部分规定比例以内，允许企业所得税前扣除；超比例交税规定比例以内，允许个人所得税税前扣除；超比例交税个人缴费部分计入工资，按工资在企业所得税前扣除或纳税调整；规定比例以内，允许个人所得税前扣除；超比例交税,总结：,- 本资料来自 -,16,关于企业补充保险,2,企业补充保险种类,企业补充医疗保险,企业补充养老保险（企业年金）,企业为员工投保的其他商业保险,- 本资料来自 -,17,企业补充保险列支规定,企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支部分，经同级财政部门核准后列入成本。,A .国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定 (国发199844号),- 本资料来自 -,18,有条件的企业可为职工建立企业年金，并试行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。同时，鼓励开展个人储蓄性养老保险。国务院确定，只选择辽宁省在全国范围内进行完善城镇社会保障体系试点；其他省、自治区、直辖市自行决定是否进行试点，可确定1个具备条件的市进行试点。,B.国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发200042号）,- 本资料来自 -,19,企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分，企业可直接从成本中列支，不再经同级财政部门审批。,C. 财政部 劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知(财社200218号),- 本资料来自 -,20,有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本(费用)；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）.,D. 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知财企200361号,- 本资料来自 -,21,建立企业年金的单位，其单位缴费应先在企业应付福利费中列支，福利费不足列支的部分，可以列入成本（费用），其中本单位上年度职工工资总额4%以内的部分，在缴纳企业所得税前准予扣除。,E.北京市劳动和社会保障局、财政局、国家税务局、地方税务局关于贯彻实施企业年金试行办法有关问题的通知（京劳社养发200639号）,- 本资料来自 -,22,根据国务院办公厅关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营型文化事业单位转制为企业的两个规定的通知（国办发2003105号），进行文化体制改革试点的单位和按照经北京市人民政府批准的关于印发的通知（京劳社养发200198号）进行企业年金试点的中关村高科技园区的单位，单位缴费在本单位上年度职工工资总额4%以内的部分，可以列入成本（费用），在缴纳企业所得税前准予扣除。4%以外的部分，在应付福利费中列支，但不得因此导致福利费发生赤字。,F.北京市劳动和社会保障局、财政局、国家税务局、地方税务局关于贯彻实施企业年金试行办法有关问题的通知（京劳社养发200639号）,- 本资料来自 -,23,部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。以上政策适用于在辽宁省以及其他省、自治区、直辖市按通知规定确定的试点地区缴纳企业所得税纳税人，自各地区实施之日起执行。,A.财政部国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知（财税20019号）企业所得税,企业补充保险税收规定,- 本资料来自 -,24,非试点地区企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定(国发199844号)确定的标准，提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门核准后列入成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。,- 本资料来自 -,25,企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。,B.国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知(国税发200345号)企业所得税,- 本资料来自 -,26,纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。（主要针对除上述有特别规定的补充养老、医疗之外的其他商业保险）,C.企业所得税税前扣除办法(国税发200084号)企业所得税,- 本资料来自 -,27,本资料来自 ,- 本资料来自 -,28,本资料来自 ,- 本资料来自 -,29,单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。,D.财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复财税200594号个人所得税,- 本资料来自 -,30,依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴,E.国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复（国税函2005318号）个人所得税,- 本资料来自 -,31,企业缴费部分1、按照政府规定标准列支的补充养老保险、补充医疗保险可在企业所得税前扣除；列支的除补充养老、补充医疗以外的商业保险不允许企业所得税前扣除；2、为员工购买的保险均应计入工薪缴纳个人所得税个人缴费部分1、计入工资，按工资统一在企业所得税前扣除或纳税调整2、应并入当期工资薪金，缴纳个人所得税,总结：,- 本资料来自 -,32,个人投保现行规定对个人投保没有税收优惠投保环节：个人税后收入用于购买保险投资环节：保单红利暂不交个税（税法空白）给付环节：实际中给付赔款不交个税（税法：只对保险赔款免税）,关于个人投保商业保险,3,- 本资料来自 -,33,税法&税务监管动态,三,- 本资料来自 -,34,两法合并（内资企业、外资企业）十届全国人大五次会议3月16日表决通过企业所得税法,国家主席胡锦涛签署第63号主席令予以公布。这部法律自2008年1月1日起施行。税率：从33%降低到25%,新企业所得税法动态,1,- 本资料来自 -,35,工资扣除变化：工资税前扣除由计税工资改为据实扣除,老内资所得税法计税工资：每月800元；提高到每月1600元工效挂钩：上一年度基础上按“两个不低于”原则超过部分纳税调整新企业所得税法企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。合理：雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理影响实际发生：实际支付（收付实现制）合理性测试的具体运用,- 本资料来自 -,36,老内资所得税法对职工福利费、工会经费按计税工资总额的14%、2%计算扣除。新企业所得税法职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。影响比例不变，基数改为“工资薪金总额”，可扣除金额提高当年计提当年用，超支纳税调整，未用完的额度以后年度不能再用强调实际发生数在当年度税前扣除,福利费、工会经费扣除变化：扣除计算基数提高了,- 本资料来自 -,37,老内资所得税法对企业的职工教育经费按计税工资总额的1.5%计算扣除。新企业所得税法职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。影响比例提高到2.5%基数改为“工资薪金总额”，超过部分可结转以后年度,教育经费扣除变化：扣除基数、比例提高且可结转,- 本资料来自 -,38,老内资所得税法销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3 新企业所得税法按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5影响发生额的60与营业收入的0.5%孰低原则Eg:营业收入1000亿，发生招待费4个亿，则可税前扣除2.4亿。,业务招待费扣除变化：扣除比例变化，降低可扣除限额,- 本资料来自 -,39,天津滨海新区保险改革试验有关税收优惠难以真正落实 保监会、天津市政府在天津滨海新区启动保险改革试点，联合下发了关于在天津滨海新区试点补充养老保险的通知（保监发200828号和关于印发天津滨海新区补充养老保险试点实施细则的通知（保监厅发200832号），规定： 企业为职工购买补充养老保险的费用支出在企业上年度职工工资总额8以内的部分，可以在企业所得税前扣除。个人购买补充养老保险的费用支出在个人工资薪金收入30以内的部分，可在个人所得税前扣除。 此规定目前已被财政部、国家税务总局所否，目前财税部门对商业保险个税优惠政策，以及企业所得税税前扣除额度提高相关政策依然从紧掌握。,有关商业保险税收政策没有变化，依然不太宽松,2,- 本资料来自 -,40,国内保险税制亟待完善之处,3,1.保险公司税制：可理解性、可操作性 2.投保人税制：通过税收激励，扩大保险需求 缴付环节；投资环节；给付环节3.保险中介税制：降低税负，提高展业积极性前提：正确认识保险的功能和税收的职能,- 本资料来自 -,41,税务监管日趋严格,税务监管动态,4,税总成立大企业管理司,征管信息化程度提高,关注金融保险业,- 本资料来自 -,42,2007年全国税务工作会议 “各级税务机关重点组织了对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税的专项检查，去年共查补税款376亿元。”（摘自：谢旭人局