建设项目审计任务管理

第十章建设项目审计,主讲：张鼎祖,主要内容,建设工程审计的目的、作用、任务建设工程审计的对象与范围建设工程阶段审计招投标审计,学习目标,熟悉建设工程审计的概念熟悉建设工程审计的任务了解阶段审计的要点了解招投标审计的要点,8.1概述,8.1.1概念,是独立的专门机构或人员根据授权或委托，对由建设工程引起的一系列投资、筹资、财务收支、技术经济管理等活动以及建设工程有关的主体单位、管理部门的宏观计划、调控措施等进行监督的行为。是围绕建设工程造价所开展的一种专业化审计。,（1）建设工程审计的目的,确定建设工程的各项经济活动的合法性、公允性、合理性、效益性。,（2）作用,监督：利于法律法规的实施协调：促进各主体协同配合控制：防弊纠错，制止违规促进：投资效益的提高,（3）建设工程审计的任务,现阶段，我国建设项目审计的主要任务是：审计建设项目的预算执行和决算是否真实合规，建设项目管理是否合法，项目投资效益是否合理可行；通过对审计资料的分析，提出宏观管理方面的建议。,（4）对象与范围,对象：被审计单位其所从事的各项财务收支及技术经济活动。范围：为建设工程所涉及到的领域的内容，包括建设活动、外部环境、建成后的经济效益评估。,（5）建设项目审计的分类,按审计阶段：前期准备阶段审计、设计概算审计、施工图预算审计、竣工决算审计按审计环节：招投标审计合同审计,按审计的内容建设项目计划审计建设项目招投标审计建设项目造价审计建设项目财务收支审计建设项目投资效益审计建设项目管理审计,8.1.2建设项目审计的依据,法规依据：审计法、建设项目审计处理暂行规定等制度依据：如会计制度、施工验收规范、概预算定额、取费标准、技术经济标准等资料依据设计图纸、预算书、合同、会计凭证、帐薄,8.1.2建设项目审计的方法,全面审计工程量的计算定额子目的套用取费标准的选用各项财务收支抽样审计挑选主要的造价高的分项分部工程挑选易错的部位筛选审计：利用一定的指标进行筛选,8.2建设工程阶段审计,前期准备阶段建造实施阶段竣工交付投产运营阶段,8.2.1前期准备阶段的审计,审查土地征用、拆迁安置情况重点是土地用途、审批手续、审批程序审查管理组织与规章制度审查资金来源与到位情况审查初步设计：资质、成果审查开工条件：图纸审查选择施工单位的方式与程序：招投标,8.2.2投资估算的审计,略,8.2.3设计概算的审计,设计概算编制依据的审计合法性：编制依据应经国家或授权机关批准时效性：定额、指标、价格、取费均应执行现行规定或新规定适用性：适用范围，如行业、地区设计概算内容的审计建设规模、建设标准是否符合批准的文件编制方法、计价依据和程序是否合规工程量是否正确材料用量是否正确、材料价格是否符合当地水平设备的规格、数量和配置,设计概算审计的方法,对比分析法与立项批文对比工程量与设计图纸对比各项取费与规定标准对比单价与统一市场信息对比查询核实法对关键设备、重要装置等较大投资联合会审法分头审查、联合会审,8.2.4施工图预算的审计,施工图预算编制依据的审计合法性、时效性、适用性审计的重点内容工程量计算：如土方工程预算单价套用：名称、单位、规格、内容设备、材料预算价格取定是否正确（重点）各项费用标准是否符合现行规定,施工图预算审计的内容,(1)审计工程量对大型项目，宜采用抽查审计的方法，重点审计量大价高的工程部位。房屋建筑工程：钢筋混凝土结构、隐蔽工程、墙体工程、高级装饰等道路工程：路面面层、垫层及土方工程。对小型项目，应详细审计，核实工程量工程量审计的主要内容：项目划分是否正确；工程量计算是否正确（规则、数量）。,审计预算项目划分（立项）,立项，又称项目划分，是指确定计算工程量的项目顺序和项目内容。直接依据是工程图纸和定额。审计时，按照定额规定的顺序和工程范围确定原施工图预算和竣工图纸中所示的项目类型是否正确、分项工程是否重复。,审计工程量的计算情况,是工程量审计的核心。实质是根据图纸和工程量计算规则要求审计各分部分项工程的工程量计算是否正确。土方工程量的审计要点：挖土方式、挖土的措施、计算过程。基础工程量的审计要点：基础的类型、分界位置、计算过程。墙体工程：墙体长度及扣除部分。梁柱：类型、柱高、梁长楼板和楼地面：长宽和类型。楼梯：楼梯井的宽度、算面积、平台梁和斜梁,(2)审计定额的套用,首先审计定额的选用是否正确；其次审计定额的使用过程是否有误。如：定额编号对应项目的内容是否与设计要求的项目内容完全一致，定额基价的换算是否正确，换算条件是否具备,(3)审计各项费用,审计直接费。如果工程量正确，定额套用正确，直接费应该是正确的。所以，审计直接费的重点是审计工程量和定额套用。审计其他费用其重点是取费率和取费基数的确定是否正确，是否符合项目的类别要求，是否与现行文件规定相一致。,施工图预算审计的方法,全面审查法，逐项审查法：过程与重编施工图预算相同对比审查法：已建类似工程筛选审查法：利用单位面积工程量、造价、用工、用钢量等基本值（犹如筛孔）来筛选各个分部分项工程，没有筛下去的是不在基本值范围内的，应详查。重点审查法：工程量大、造价高、结构复杂的分部分项工程；各项取费标准,8.2.5竣工决算的审计,竣工决算审计的依据施工合同竣工验收报告施工图及设计变更或竣工图图纸会审纪要现场签证批准的施工图预算及有关定额、费用调整材料、设备及其他费用的调整文件,竣工决算审计的内容审计竣工决算编制依据审计项目建设及概算执行情况审计交付使用财产和在建工程审计尾留工程审计结余资金审计竣工决算报表进行经济效益评价,8.3招投标审计,8.3.1招投标的概念招标：是指招标人在发包建设项目前，公开招标或邀请投标人，根据招标人的意图和要求提出标价，择日当场开标，以便从中择优选定中标人的一种经济活动。投标：指具有合法资格和能力的投标人根据招标条件，经过研究与估算，在指定的期限内填写标书，提出报价，并决定能否中标的经济活动。,招投标的目的与性质,目的：为招标人选择满意的承包商或供应商。性质：招标：要约邀请投标：要约中标：承诺,基本程序,准备工作招标公