银行贷款业务核算.ppt

2020/5/16,1,银行业务系列培训-银行贷款业务核算培训,教研室马达,2,内容概述,贷款业务概述对公贷款业务核算对公委托贷款业务核算个人房贷业务核算,3,贷款业务概述,贷款，系指贷款人对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。也指贷款人发放贷款资金给借款人的业务行为。,4,贷款人，系指在中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构。借款人，系指从经营贷款业务的中资金融机构取得贷款的法人、其他经济组织、个体工商户和自然人。,贷款业务概述,5,贷款业务概述,截止2003年年底，我行全部资产为52791.20亿元，其中各项贷款余额33929.37亿元，占我行总资产的64以上。,6,贷款业务概述,2003年，我行的营业收入合计1075.13亿元，其中净利息收入（利息收入利息支出）达到985.42亿元，约占全部营业收入的92，而贷款的利息收入约占全部利息收入的77，是我行最主要的收入来源。,7,贷款的分类,按照贷款的期限分为：短期贷款，系指贷款期限在1年以内(含1年)的贷款。中期贷款，系指贷款期限在1年以上(不含1年)5年以下(含5年)的贷款。长期贷款，系指贷款期限在5年(不含5年)以上的贷款。,8,贷款的分类,9,贷款的分类,按照贷款的担保方式，分成信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款贷款人发放贷款，借款人应当提供担保。贷款人应当对贷款人的信誉、保证人的偿还能力、抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查。,10,贷款的分类,信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。保证贷款，系指按担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款，系指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，系指按担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。,11,贷款的分类,12,贷款的分类,质押与抵押的区别抵押，是指债务人或者第三人不转移对财产的占有，将该财产作为债权的担保。质押，是指债务人或者第三人将其动产或权利移交债权人占有，将该动产或权利作为债权的担保。,13,贷款的分类,按照贷款的质量和风险程度，分为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类贷款正常类贷款：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息；关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；,14,贷款的分类,次级类贷款：借款人的偿还能力出现了明显的问题，依靠其正常的经营收入已无法保证足额偿还本息；可疑类贷款：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定要造成一定损失；损失类贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分,15,贷款的分类,五级分类管理的意义按照贷款的质量和风险程度划分贷款种类，有利于加强贷款的风险管理，提高贷款质量。同时有利于金融监管当局对商业银行持续、有效地金融监管。,16,贷款的分类,17,对公贷款业务核算,对公贷款业务是指客户因资金短缺等原因，向本行信贷部门提出借款申请，经信贷部门审查签章并报经有权批准人审核批准，交会计部门核验后，将款项发放给客户的一种转账借款业务。截止2003年年底，我行对公贷款已达29,854亿元。,18,对公贷款业务流程（本金）,19,账户设置,同一借款人在一个网点只开立一个贷款账户，在贷款账户下逐笔设置借据，按借据进行明细核算和管理。各借据按贷款性质、期限分别归属于相应的科目。贷款的表内欠息和表外欠息的账户、借据编号、借据序号与贷款本金相同，由系统分别自动归属到贷款本金、表内欠息、表外欠息三个科目，按借据本金及表内、表外欠息核算和管理。贷款账户不能通存通兑。,20,账户设置,贷款账户中应记录以下信息：币种、户名、客户编号、存款部门、付息账号等等；账号XXXXXXXX10XXXXXXXXX地区号网点号应用号顺序号校验位（4）（4）（2）（7）（2）,21,电子许可证,综合业务处理系统中，信贷台账子系统和会计核算子系统是相互连接的，信贷部门通过电子许可证对贷款户的开户、发放、提前归还、贷款展期、贷款转呆坏账以及贷款呆坏账核销等业务进行控制。虚拟电子许可证的使用。,22,电子许可证,如需启用虚拟电子许可证，严格按照信贷管理系统业务处理应急方案逐级上报总行相关业务主管部门审批。总行业务主管部门同意启动应急处理方案后，业务经办行在主机结算系统中产生虚拟准贷证。总行业务部有权人员登陆主机结算系统，对分行所报虚拟准贷证实行特别授权。系统特别授权后，业务经办行进行账务处理，完成业务操作流程。,23,贷款申请,贷款人需要贷款，应当向主办银行或者其他银行的经办机构直接申请。借款人应当填写包括借款金额、借款用途、偿还能力及还款方式等主要内容的借款申请书并提供其他必要资料。,24,信用等级评估,应当根据借款人的领导者素质、经济实力、资金结构、履约情况、经营效益和发展前景等因素，评定借款人的信用等级。评级可由贷款人独立进行，内部掌握，也可由有权部门批准的评估机构进行。,25,信用等级评估,客户信用等级是反映客户偿还债务能力和意愿的相对尺度，主要从客户的市场竞争力、偿债能力、管理水平、发展前景等方面评定。我行把客户信用等级分为AAA级、AA级(AA+、AA、AA-)、A级（A+、A、A-）、BBB级、BB级、B级以及未评级。,26,贷款调查,贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行调查，核实抵押物、质物、保证人情况，测定贷款的风险度。,27,贷款审批,贷款人应当建立审贷分离、分级审批的贷款管理制度。审查人员应当对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测贷款风险度，提出意见，按规定权限报批。,28,签订借款合同,所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类，借款用途、金额、利率，借款期限，还款方式，借、贷双方的权利、义务，违约责任和双方认为需要约定的其他事项。,29,贷款发放,借款合同签订后，借款单位需要用款时，填写借款凭证，注明贷款编号、贷款种类、贷款期限、贷款利率、银行核定贷款金额等项目，送会计部们办理发放。,30,贷款发放,发放的账务处理（存款账户为本地）：借：贷款科目户贷：活期存款,31,贷款发放,存款账户为异地或其他商业银行，款项发放到过渡账户：借：贷款科目户贷：其他应付款然后，做资金汇划或同城提出交换处理。,32,贷款归还,贷款提前归还需要信贷部门发放电子许可证，有一次性和多次使用两种；贷款到期日归还不需要电子许可证；本金与利息可同时归还，也可以分别归还,33,贷款归还,借：还款账户（本金）贷：XX贷款科目XX户借：还款账户（利息）贷：利息收入,34,贷款的计息,贷款人和借款人应当按借款合同和中国人民银行有关计息规定按期计收或交付利息。结息日的利息计算和利息的扣收由计算机批量自动完成，列账日为结息日的次日。利随本清贷款,35,贷款的计息,短期贷款按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息，贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。短期贷款按季结息的，每季度末月的二十日为结息日；按月结息的，每月的二十日为结息日。具体结息方式由借贷双方协商确定。,36,贷款的计息,中长期贷款贷款利率实行一年一定，贷款根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率，每季度末月二十日为结息日。,37,贷款的计息,收息成功：借：还款账户贷：利息收入收息失败：借：应收利息XX户贷：利息收入,38,贷款的展期,贷款展期是指借款人因故不能按期偿还贷款时，借贷双方经协商同意，延长原借款合同确定的贷款期限的行为。借款人如不能按期归还贷款，可以在贷款到期日之前向贷款人申请展期。,39,贷款的展期,短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过三年。国家另有规定者除外。贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。,40,贷款展期,贷款展期后如果改变科目，有如下账务处理：本金：借：展期后本金科目贷：展期前原本金科目,41,贷款展期,表内欠息借：展期后表内欠息科目贷：展期前表内欠息科目表外欠息借：展期前表外欠息科目贷：展期后表外欠息科目,42,贷款逾期,贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾期贷款。逾期贷款，从逾期日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止,43,对公贷款业务流程（欠息）,44,表内欠息,贷款利息因借款人账户无款支付，而不能按时收取时，应按制度规定由银行主动转入表内“应收利息”科目核算，也称“应收利息”。表内欠息应按贷款合同利率计收复息，复息直接计入表外核算。,45,表内欠息,计息时复息的处理：借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息（表内欠息利息）,46,表内欠息,归还表内欠息：借：还款账户（表内欠息）贷：应收利息借：还款账户（表内欠息复息）贷：利息收入,47,表内欠息,借：未收贷款利息（表内欠息复息）贷：备查登记业务余额（自动补足）借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息（表内欠息复息）,48,表外欠息,贷款利息因借款人账户无款支付，而不能按时收取时，应按制度规定由银行主动转入表外“未收贷款利息”科目核算。表外欠息应按贷款合同利率计收复息，复息直接计入表外核算。委托贷款的欠息全部计入表外。,49,表外欠息,贷款批量计息时，若贷款利息逾期90天（不含90天）以上，即该笔贷款的最初表内欠息距计息日超过90天（不含），则无论该贷款本金是否逾期，新发生的应收未收利息不再记入当期损益，直接在表外核算，实际收回时再记入损益。,50,表外欠息,归还表外欠息借：还款账户XX户（表外欠息）贷：利息收入借：还款账户XX户（表外欠息复息）贷：利息收入,51,表外欠息,借：未收贷款利息（表外欠息）贷：备查登记业务余额（自动补足）借：未收贷款利息（表外欠息复息）贷：备查登记业务余额（自动补足）借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息（表外欠息复息）,52,表内欠息转表外,设置“应收利息明细核算登记簿”，记载每笔贷款借据（包括对公、个人住房贷款）应收利息产生日期、金额等。产生欠息日期超过90天，或借据到期日期距当前工作日超过90天的，将对应收表内欠息转入表外核算。,53,表内欠息转表外,借：应收利息（红字）贷：利息收入（红字）借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息,54,呆坏账处理,借款人或担保人已经没有偿还能力，经银行确认不能收回的贷款，称为呆账贷款。呆账贷款的应收利息（表内欠息）成为坏账。,55,呆坏账处理,贷款转呆坏账的账务处理借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息（本金利息）贷：未收贷款利息（表内欠息复息）贷：未收贷款利息（表外欠息复息）,56,呆坏账处理,呆账核销借：贷款呆账准备科目贷：贷款科目XX户,57,呆坏账处理,已核销呆账的归还（表内欠息）借：XX贷款科目XX贷款户（本金）贷：呆账准备金借：往来账户贷：XX贷款科目XX贷款户（本金）,58,呆坏账处理,坏账核销借：坏账准备科目贷：应收利息XX户借：未收贷款利息XX户贷：备查登记业务余额（自动补足）,59,呆坏账处理,已核销坏账的归还借：应收利息XX户贷：坏账准备金借：往来账户贷：应收利息XX户,60,呆坏账处理,已核销坏账的归还（表外欠息）借：还款账户贷：利息收入,61,对公委托贷款核算,委托贷款是由委托人确定贷款对象、期限、利率和担保，委托人自行承担贷款风险，银行只收手续费的一种贷款类型。截止2003年年底，我行委托贷款总余额已达296亿元。,62,对公委托贷款核算,委托贷款业务涉及到三个业务角色，委托人、受托人（银行）、借款人。委托人将其资金交给受托人，受托人按照委托人指定的借款人、借款金额、借款期限发放贷款给借款人。贷款利息由委托人收取，风险由委托人承担。受托人向委托人收取手续费用。,63,对公委托贷款核算,委托贷款的特点：1、委托贷款的对象、金额、期限、利率等均由委托人确定，不用银行进行评估和测算；2、委托人委托资金账户不计息；3、银行作为受托人只收取手续费收入，委托贷款的利息收入为委托人所有；4、贷款风险由委托人承担，银行作为中间业务服务的提供者不承担还本付息责任。,64,对公委托贷款核算,委托贷款资金的缴存贷款的发放收费计息贷款归还冲销其他,65,委托贷款资金的缴存,使用现有的转账交易，将资金由委托人的存款账户转入未发放贷款委贷资金账户会计分录：借：委托人存款账户贷：未发放贷款委贷资金账户,66,对公委托贷款的发放,在贷款发放交易里完成以下处理：委贷资金的处理贷款的发放收费控制表的联动,67,对公委托贷款的发放,委托人将资金划拨银行，在委托贷款发放后和委托贷款归还前，这一阶段的委托资金称之为已发放贷款的委托资金。已发放贷款的委托资金在系统中以保证金形式管理。,68,对公委托贷款的发放,将与贷款等额的资金从未发放贷款资金户转入保证金账户。借：未发放贷款委贷资金户贷：保证金（已发放贷款资金户）,69,对公委托贷款的发放,将收息账户记入借据，完成贷款的发放：会计分录：借：借款人贷款户贷：借款人存款账户,70,收费控制表,收费控制表由信贷台账系统根据与委托人、借款人签订的协议建立，用于控制手续费、滞纳金、违约金的收取。信贷台账系统在发放电子许可证的时候，将同时上送收费控制信息。,71,对公委托贷款的发放,将收费控制表的状态由待启用改为正常。登记计费开始日期登记下次收费日期：一次性收取为当天其他收费周期为每月的21日,72,收费,（1）手续费（2）滞纳金（3）违约金,73,委托贷款的手续费,银行办理委托贷款收取的费用，根据委托协议可以向委托人或借款人收取。收取方式有多种，一次性、按月、按季、按年。,74,委托贷款的手续费,计费周期为一次性收取：手续费计费金额费率其他计费周期：在收费周期中没有发生还款时：手续费计费金额费率360计费的实际天数,75,委托贷款的手续费,每日批量进行费用的收取作业，如果下次收费日等于当前工作日，则进行费用的收取。手续费收取时可以进行部分扣收，不足的部分记入应收未收费用，计算滞纳金。如果产生了应收未收费用，则批量每天会对其进行扣收，必须全额扣收。,76,委托贷款的滞纳金,滞纳金：不能按期收取的手续费，按手续费的金额和一定的比例向手续费交纳人收取的资金。,77,委托贷款的滞纳金,滞纳金是由应收未收费用（欠费）产生滞纳金应收未收费用滞纳金费率批量每日进行扣收，必须全额扣收。,78,委托贷款的违约金,借款人不按规定用途使用贷款的，按照协议规定向委托人交纳的资金。一次性收取，不计算滞纳金。,79,委托贷款的违约金,因为会计部门无法获知贷款的使用是否违约，所以违约金的收费记录由信贷台账上送主机。,80,委托贷款的计息,按照对公贷款计息方式对委托贷款进行计息，付息账号通过主账户定义。收息账户在贷款发放时录入。可以使用联机交易进行调整。收取的利息不进入银行的损益，属于委托人的受益。,81,委托贷款的归还,完成贷款借据的归还：与普通对公处理一致。完成委贷资金的划转：借：保证金账户（已发放贷款委贷资金户）贷：未发放贷款委贷资金户更改收费登记簿改变计费金额,82,委托贷款的冲销,借款人无款归还贷款时，则根据信贷台账发出的电子许可证使用委托人的已发放贷款委贷资金（保证金）进行贷款的冲销。会计分录：借：保证金贷：贷款,83,其他,包括贷款发放冲账、归还的冲账、表外欠息的归还。处理基本与对公贷款一致,84,个人房贷的核算,个人住房贷款业务是银行向借款人发放的用于购买自用普通住房的一项专项贷款业务。银行分别与售房单位和购买住房的个人签订合同，由银行将个人住房贷款放入售房单位或借款人指定的账户，然后按扣款周期从个人储蓄账户、信用卡账户或者往来账户上扣款。,85,个人房贷的核算,个人住房贷款业务在贷款类型上分为个人住房按揭贷款、个人住房公积金贷款二种。个人住房公积金贷款是一种个人住房委托贷款。,86,个人房贷的核算,按揭是英语“Mortgage”一词的粤语音译,译为中文就是“抵押”的意思。,87,个人房贷的核算,个人住房公积金贷款是指按住房公积金管理条例规定，按时足额缴存住房公积金的借款人，在购买自住住房时，以其所购住房或其他具有所有权的财产作为抵押物或质物，或由第三人为其贷款提供保证并承担偿还本息连带责任，申请的以住房公积金为资金来源的住房贷款。个人住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。,88,个人房贷的核算,个人住房贷款还款方式：利随本清、等额、等本金、等本金（按月计息）、按年递增（减）、单利等额；个人住房贷款扣款周期：按月、按季、按半年、按年；个人住房贷款还款的支付方式：现金和转账,89,个人房贷的核算,个人房贷账户房贷的发放归还逾期归还利息处理呆坏账处理,90,个人房贷账户,经办人员根据借款人填制并经住房信贷部门审批同意的借款凭证，在发放贷款的同时系统自动开立个人住房贷款账号。账号XXXXXXXX15XXXXXXXXX地区号网点号应用号顺序号校验位（4）（4）（2）（7）（2）,91,个人房贷账户,个人住房贷款按借据设置账户，一张借据一个账户，表内欠息账户和表外欠息账户与贷款账户相同，同一客户发生多笔贷款，将为其开立不同的贷款账户。个人住房贷款账户不能通存通兑。,92,个人房贷的核算,根据有关部门审核批准的个人住房贷款借据，进行贷款放款。会计分录：借：个人住房贷款户XX个人住房贷款户贷：指定划款账户,93,个人房贷的核算,个人住房公积金贷款发放时的特殊处理借：个人住房公积金委托贷款资金贷：已发放个人住房公积金贷款资金,94,个人房贷的核算,个人住房贷款归还方式：联机归还自动归还,95,个人房贷的核算,联机归还住房按揭贷款会计分录借：现金或还款账户贷：个人住房贷款贷：利息收入,96,个人房贷的核算,联机归还住房公积金贷款会计分录借：现金或还款账户贷：个人住房公积金贷款贷：个人住房公积金贷款待转利息收入,97,个人房贷的核算,个人住房公积金贷款归还时的特殊处理借：已发放个人住房公积金贷款资金贷：个人住房公积金贷款待转收回本金,98,个人房贷的核算,自动扣款：固定日期扣款日与扣款周期逾期扣款：每日进