实训题1要素费用实训上传

成本管理实训实训题一、要素费用实训浙江财经学院东方学院会 计 分 院二零一零年九月一、实训资料（一）实训目的通过对模拟企业材料和外购动力费用进行归集和分配，了解材料和外购动力费用的内容和特点，掌握材料和外购动力费用归集和分配方法及相应的账务处理。（二）企业概况 启明工厂设有三个车间：一个基本生产车间以及运输、修理两个辅助生产车间。基本生产车间2008年5月份生产甲、乙、丙三种产品。辅助生产车间为基本车间和工厂其他部门提供运输和修理服务。启明工厂属于增值税一般纳税人。（三）经济业务及处理基本流程简介1、领用材料 各车间填制领料单，经批准后到仓库领用材料。2、归集和分配材料 月底根据领料单凭证汇总表，按定额耗用量比例分配法分配材料， 如图1-1所示。领 料 单领料凭证汇总表材料费用费用表3、耗用外购动力 各车间均有用电情况记录和生产时统计。月底根据生产工时统计分配购动力费用，如图1-2所示。图1-1 材料费用归集分配处理流程各部门用电汇总表外购动力费用分配表 生产工时统计表电费发票及付款凭证 图1-2 动力费用归集分配流程（四）产量及消耗定额甲、乙、丙三种产品共耗用C材料1530千克，每千克3.50元。甲产品实际产量为150件，单位产品材料耗用量为3千克；乙产品实际产量为100件，单位产品材料定额耗用量为1.5千克；丙产品实际产量为300件，单位产品材料定额耗用量为4千克。甲、乙、丙产品采用定额耗用量比例分配法分配C材料费用。（五）周转材料摊销计划 周转材料在5月、6月、7月、8月4个月摊销。(六）制造费用核算方式 制造费用账户核算基本生产车间的制造费用，辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算。（七）原始资料1、领料单 表1-1领 料 单 NO:001 领料部门：生产车间 2008年5月1日 发料仓库：第一仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额A千克5005002010 000用途甲产品耗用备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：李铁 制单：张宏表1-2领 料 单 NO:002 领料部门：生产车间 2008年5月1日 发料仓库：第一仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额B千克700700107 000用途乙产品耗用备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：李铁 制单：张宏表1-3领 料 单 NO:003 领料部门：生产车间 2008年5月3日 发料仓库：第一仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额D千克450450125 400用途丙产品耗用备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：李铁 制单：张宏表1-4领 料 单 NO:004 领料部门：生产车间 2008年5月4日 发料仓库：第一仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额C千克153015303.55355用途甲、乙、丙产品共用备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：李铁 制单：张宏表1-5领 料 单 NO:005 领料部门：修理车间 2008年5月6日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额E千克1501506900用途机物料消耗备注部门主管：傅维 批准人：赵林 领料人：郑建建 仓库：张云 制单：王鑫表1-.6领 料 单 NO:006 领料部门：运输车间 2008年5月7日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额E千克1001006600用途机物料消耗备注部门主管：刘祥 批准人：张朋 领料人：吕东 仓库：张云 制单：赵芳表1-7领 料 单 NO:007 领料部门：运输车间 2008年5月12日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额F千克909010900用途周转材料消耗备注部门主管：刘祥 批准人：张朋 领料人：吕东 仓库：张云 制单：赵芳表1-8领 料 单 NO:008 领料部门：修理车间 2008年5月17日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额F千克100100101 000用途周转材料消耗备注部门主管：傅维 批准人：赵林 领料人：郑建建 仓库：张云 制单：王鑫表1-9领 料 单 NO:009 领料部门：运输车间 2008年5月20日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额E千克1501506900用途机物料消耗备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：张云 制单：王鑫 表1-10领 料 单 NO:010 领料部门：生产车间 2008年5月22日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额F千克505010500用途周转材料消耗备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：张云 制单：张宏表1-11领 料 单 NO:011 领料部门：修理车间 2008年5月24日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额F千克30307210用途修理费备注部门主管：傅维 批准人：赵林 领料人：郑建建 仓库：张云 制单：王鑫表1-12领 料 单 NO:012 领料部门：运输车间 2008年5月25日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额G千克40407280用途修理费备注部门主管：刘祥 批准人：张朋 领料人：吕东 仓库：张云 制单：赵芳表1-13领 料 单 NO:013 领料部门：生产车间 2008年5月25日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实 发单价金额G千克20207140用途修理费备注部门主管：林海 批准人：张建 领料人：赵峰 仓库：张云 制单：张宏表1-14领 料 单 NO:014 领料部门：管理部门 2008年5月25日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额G千克55735用途修理费备注部门主管：王玉 批准人：郑准 领料人：于田 仓库：张云 制单：张宏表1-15领 料 单 NO:015 领料部门：管理部门 2008年5月27日 发料仓库：第二仓库 材料编号材料名称规 格单 位数 量价 格请 领实发单价金额F千克101010100用途周转材料消耗备注部门主管：王玉 批准人：郑准 领料人：于田 仓库：张云 制单：辛情表1-16领 料 单 NO:014 (2)各部门用电汇总表表1-16 各部门用电汇总表 2008年5月 单位：度部门生产用电照明用电合 计生产车间3 0003003 300修理车间300300运输车间100100管理部门300300合 计3 0001 0004 000每度电：0.8元（3）电费发票（4）支付电费的支票存根（5）生产工时统计表表1-19 生产工时统计表 2008年5月 单位：工时产品名称生产工时甲产品2 000乙产品1 800丙产品1 000合 计4 800二、实训要求1、根据领料单，编写领料凭证汇总表。2、根据领料凭证汇总表，编写材料费用分配表。3、根据领料凭证汇总表，编写周转材料摊销表。4、根据各部门用电汇总表、电费发票及支付凭证、生产工时统计表，编写外购动力费用分配表（生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行分配）。5、编制相关记账凭证。6、保留两位小数。三、实训用纸1、领料凭证汇总表 表1-20 领料凭证汇总表 2008年5月 单元：元金额 材料名称部门生产车间辅助生产车间管理部门合 计产品用车间用修理车间运输车间A10000 10000B70007000C53555355D54005400E(辅助材料) 900 15002400F(周转材料)5001210 9001002710G(辅助材料) 140 28035455合 计2775564021102680135333202、 待摊费用分配表表1-21 待摊费用分配表 2008年5月 单位：元应借记账户应摊销金额摊销期限本月摊销金额未摊销金额总账科目明细科目成本费用项目制造费用生产车间周转材料5004125375辅助生产成本修理车间周转材料10004250750运输车间周转材料9004225675小 计240046001800管理费用管理部门周转材料100425753、材料费用分配表表1-22 材料费用分配表2008年5月 单位：元材料对象成本费用项目直接计入金额分配计入金额材料费用合计定额耗用量分配金额（分配率）基本生产车 间甲直接材料100001338.752.97511338.75乙直接材料7000446.25 2.9757446.25丙直接材料540035702.9758970小计2240053552.97527755一般耗用修理费140机物料消耗900辅助生产部 门修理车间修理费210机物料消耗900运输车间修理费280机物料消耗600小 计1980管理部门修理费35待摊费用周转材料2500合 计27965333204、外购动力费用分配表表1-23 外购动力费用分配表2008年5月分配对象成本费用项目数 量单 价金 额生产工时度数（分配率）基本生产车间甲燃料及动力费20000.6250.81000乙燃料及动力费18000.6250.8900丙燃料及动力费10000.6250.8500小计48002400照明用电费0.8240辅助生产车间运输车间电费0.880修理车间电费0.8240小计560管理部门电费0.8240合计32005.编制记账凭证转帐凭证转字第 1号2008年 5 月 31 日 附件2 张 摘 要一级科目明细科目借方金额贷方金额支付电费生产成本基本生产成本(甲产品)1000基本生产成本（乙产品）900基本生产成本（丙产品）500辅助生产成本（修理车间）240辅助生产成本（运输车间）80制造费用基本生产车间480应交税费应交增殖税（进项税额）544银行存款3744 合 计会计主管记账出纳审核填制会计分录：1、借：生产成本基本生产成本（甲产品） 11 338.75 基本生产成本（乙产品） 7 446.25 基本生产成本（丙产品） 8 970 辅助生产成本（修理车间） 1 110 辅助生产成本（运输车间） 880 制造费用基本生产车间 1 040 管理费用 35 待摊费用低值易耗品 2 500贷：原材料 30 820 周转材料 2