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1/4不进行纳税调整暂时性差异的探析【摘要】本文主要就可供出售企业所得税采用资产负债表债务法核算,所得税率为25,计提盈余公积的比例为10。要求根据上述资料,计算甲公司XX年与2016年应交的所得税,并进行相应的账务处理。二分析过程1暂时性差异计算表表1。分析为何不进行纳税调整的原因表2、表3。XX年与所得税有关的会计处理1利润总额806515万元2可抵扣暂时性差异万元发生3应纳税所得额15万元4应交所得税1525万元5递延所得税资产借方发生额25万元6所得税费用万元7会计分录借所得税费用递延所得税资产贷应交税费应交所得税资本公积其他资本公积需要特别注意的是,如果某项交易或事项按照企业会计准则规定计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得2/4税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用。8净利润万元9盈余公积10万元10未分配利润万元2016年与所得税有关的会计处理1利润总额9080万元2可抵扣暂时性差异转回万元3应纳税所得额万元4应交所得税25万元5递延所得税资产贷方发生额25万元6所得税费用万元7会计分录借所得税费用资本公积其他资本公积贷应交税费应交所得税递延所得税资产8净利润万元9盈余公积10万元10未分配利润万元二、应纳税暂时性差异的发生与转回3/4一实例仍以上题为例,将XX年12月31日股票市价由“每股7元”改为“每股10元”,其他条件不变。LOCALHOST二分析过程1暂时性差异计算表表4。XX年与所得税有关的会计处理1利润总额806515万元2应纳税暂时性差异万元发生3应纳税所得额15万元4应交所得税1525万元5递延所得税负债贷方发生额25万元6所得税费用万元7会计分录借所得税费用7资本公积其他资本公积贷应交税费应交所得税7递延所得税负债2016年与所得税有关的会计处理1利润总额9080200万元2应纳税暂时性差异万元转回3应纳税所得额万元4/44应交所得税25万元5递延所得税负债借方发生额25万元6所
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