预算管理编制程序与执行考核

第二章预算管理,budgetmanagement本章主要讲解以下四个方面内容：1、预算管理概述2、预算的编制方法与程序3、预算编制4、预算的执行与考核,第一节预算管理概述,一、预算的特征与作用1、预算的特征（1）数量化（2）可执行性2、预算的作用（1）预期的目标（2）协调的工具（3）考核的标准,二、预算的分类与预算体系,业务预算具体内容,三、预算工作组织,第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法,1、固定预算（改进）弹性预算,2、增量预算（改进）零基预算,3、定期预算（改进）滚动预算,二、预算的编制程序,第三节预算编制一、年度预算目标与目标利润预算,遵循的先后顺序的是：1、制定公司战略2、安排年度经营计划3、编制年度预算,目标利润预算方法,1、量本利分析法,目标利润=【销量（单价-单变）-固定】（1-所得税率）例：甲产品单位售价60元，单位变动成本40元，固定成本总额4000万，想获得1500万元净利润，所得税率25%，则销售量应是多少？1500=【销量（60-40）-4000】（1-25%）则销量=300件,2、比例预算法,销售收入利润率法目标利润=预计销售收入销售利润率成本利润率法目标利润=预计成本费用成本利润率投资资本回报率法目标利润=预计投资资本平均总额投资资本回报率利润增长百分比法目标利润=上期利润（1+利润增长百分比）,3、上加法,目标利润总额=净利润（1-所得税率）=（本年新增留存收益+股利分配额）（1-所得税率）=【（本年新增盈余公积+未分配利润）+股利分配额】（1-所得税率）,上加法的会计原理：,净利润-盈余公积-应付股利=未分配利润净利润-应付股利=盈余公积+未分配利润净利润-应付股利=留存收益P27，例2-5另解：目标利润总额（1-20%）-800010%=800则：目标利润总额=200万,例：,某公司股本10000万元，计划以股本15%分配股利，按净利润10%计提盈余公积，新增未分配利润1200万，所得税率25%，计算目标利润。,净利润=本年新增留存收益+股利分配额=（本年新增盈余公积+未分配利润）+股利分配额=（净利润10%+1200）+1000015%净利润（1-10%）=（1200+1000015%）净利润=（1200+1000015%）（1-10%）=3000万目标利润=3000（1-25%）=4000万,或者：目标利润（1-25%）（1-10%）-1000015%=1200目标利润=4000万,二、主要预算编制(11个),业务预算1-7，专门决算预算8，财务预算9-11。,预算流程图,1、销售预算：,经营现金收入=销售量单价=当期现销+收回前期应收账款2、生产预算：预计生产量=销售量+期末结存量-期初结存量3、材料采购预算：（1）材料消耗量=预计生产量单耗定额（2）材料采购量=消耗量+期末结存量-期初结存量（3）材料采购现金支出=当期采购付现+支付前期应付账款,4、直接人工预算：,人工成本=人工总工时小时工资率=生产量单耗工时小时工资率5、制造费用预算：（1）变动费用=人工总工时小时制造费用率（2）制造费用支出=变动费用+固定费用-未付现支出（折旧）,6、单位生产成本预算：,（1）单位变动成本=单位材料成本+单位人工成本+单位变动制造费用=（单位用量单位价格）（2）单位固定成本=（固定制造费用总额人工总工时）单耗工时（3）单位生产成本=单位变动成本+单位固定成本（4）期末存货成本=期末存货数量单位生产成本,7、销售及管理费用预算：,销售及管理费用支出=变动费用+固定费用-未付现支出（折旧）=（人工总工时小时费用率）+固定费用-未付现支出（折旧）8、专门决策预算：（1）项目投资支出（2）筹资,9、现金预算：,1、编制依据：各业务预算、专门决策预算。2、可供支配现金合计=期初现金余额+经营现金收入3、现金支出合计=经营现金支出+资本性现金支出4、现金余缺=可供支配现金合计-现金支出合计0，余（应投放现金）0，缺（应筹措现金）5、现金期末余额=现金余缺+现金筹措-现金投放,P36假设现金每季度初8万，年末5.6万,10、预计利润表依据3个：,（1）各业务预算（2）专门决策预算（3）现金预算。11、预计资产负债表（终点）依据5个：（1）计划期开始日资产负债表（2）各业务预算（3）专门决策预算（4）现金预算（5）预计利润表。,作业：,一、资料（一）1、甲公司2011年末股本20000万元，应收账款余额500万元。2、2012年计划以股本的5%向股东分红，并新增留存收益3500万元。2012年预计销售利润率20%，销售政策是当月收现60%，下月收现40%，所得税25%（不考虑增值税）。二、要求：1、预计2012年目标利润。2、预计2012年销售收入。3、预计2012年第一季度销售收现金额。,1、预计2012年目标利润=净利润（1-所得税率）=（本年新增留存收益+股利分配额）（1-所得税率）=（3500+200005%）（1-25%）=6000万,2、预计2012年销售收入=目标利润销售利润率=600020%=30000万3、预计2012年第一季度销售收现金额=期初应收账款+当期现销金额=500+（300004）60%=5000万（应收账款期末=30000440%=3000）,资料（二）,假设该企业只生产A产品，生产A产品只需要B材料，购料款当期支付30%，下期支付70%，其他相关资料如下：,要求4、分别计算第一季度（1）预计销售量（2）预计产量（3）预计材料耗用量（4）预计材料采购量（5）预计材料采购现金支出,（1）第一季度预计销售量=第一季度销售收入单价=（300004）150=50万件（2）第一季度预计生产量=预计销售量+期末结存量-期初结存量=50+30-20=60万件,（3）第一季度预计材料耗用量=预计生产量定额单耗=6010=600万千克（4）第一季度预计材料采购量=预计耗用量+期末结存量-期初结存量=600+500-400=700万千克,（5）第一季度预计材料采购现金支出=期初应付账款+当期现购金额=期初应付账款+预计材料采购量材料单价=800+（7005）30%=1850万元（应付账款期末=700570%=2450万）,资料（三）：,要求：,5、第1季度单位生产成本预算（1）单位变动成本（2）单位固定制造费用（3）单位成本（4）期末库存A产品成本,5、单位生产成本预算,（1）单位变动成本=单位材料成本+单位人工成本+单位变动制造费用=（105）+（83）+（82）=90元（2）单位固定制造费用=第1季度固定制造费用总额产量=（14404）60=6元（3）单位成本=