应收账款内部控制制度的探讨

应收账款内部控制制度的探讨兰州交通大学经济管理学院 田佳燕兰州路博润兰炼添加剂有限公司 马晨耀摘要近年来企业的坏账比例呈现逐年上升的趋势，严重影响了企业的资产构成比例，企业也因此不得不进行资产重组或宣告破产。应收账款不仅对单个企业有影响，更重要的是也会影响到我国市场经济的信用，所以对应收账款的管理刻不容缓。关键词：应收账款；内部控制；控制设计Abstractin recent years, the proportion of bad debts has a rising trend year by year, seriously affected the enterprises asset composition.Part of the enterprise into a financial crisis, because most of the accounts receivable did not draw back.Companies have to asset restructuring or bankruptcy.Accounts receivable impact on individual firms have not only, more important is also can affect to the credit of the market economy in our country, so the management of accounts receivable is urgently needed.Key words: accounts receivable; Internal control; Control design.由于我国市场经济的不断发展与逐渐完整,各企业之间的相互竞争逐渐强烈,伴随出现了各种各样的赊销途径，从而使得应收账款成了一个较普遍存在的资产问题，所以要尽量去做好应收账款的内部控制，是一个长远课题。一、强化应收账款内部控制的意义 在现在的市场机制下，应收账款在企业在流动资产中的份额相当高，而且风险性也比较大，企业为了更进一步强化应收账款内部控制的管理，来实现企业资金的完整性，安全性以及合法性，来提高企业的各个方面能力，应收账款内部控制的建立和强化便成了企业的重点话题。应收账款内部控制制度的建立和强化不仅为企业增加了款项的使用率，也保护企业的资金安全，加强企业的资金运转。这样更能保证企业财务报表的真实性和合法性，维护企业之间的有效合作，对于资金的流通与周转具有重要意义。二、我国应收账款内部控制存在的问题近几年来，国内大多数企业和和各界人士逐渐认识到到应收账款的重要意义。由于我国信用体系依然不完善，管理体系也在发展建设阶段，而且大多数同时企业对应收账款管理不太重视，因此我国应收账款制度依然在发展阶段。(一）我国应收账款内部控制意识淡薄现在我国一些员工不能正确认识应收账款管理不合理使企业遭受损失，忽略应收账款带来的风险。企业员工在实施应收账款内部时漏洞百出，造成了很多风险，有些企业提前不对客户做全面的分析调查，不做任何评估，为了一味的追求高收益，从而使企业应收账款危险随之即来。有些企业更是对拖滞应收账款的回收不闻不问，如果稍微努力就能追回的账款被无限的延期，最后导致坏账的频频发生，使企业蒙受巨大的经济损失。 (二)管理者缺乏风险意识 在经济全球化快速发展的今天，销售人员如果没有对客户做准确全面的调查与评估，为了完成销售任务，就直接想当然的赊销货物给客户，完全将责任推给财务部，这样不管资金能不能收回，都与自己无直接的责任关系，这样就降低了员工的生产积极性。 (三）企业管理机制不健全销售部门与财务部门的职责划分不清楚，对应收账款带来的损失推卸责任。企业没有明确的将责任分配清楚，对销售，资金回收等环节的管理还不完善，有待改进。 （四）信用体制不全面在我国，单位的信用体制很不合理，相关的制度规章相对落后，企业信用机制尚在建设阶段。应收账款应该与企业信用紧密配合。我国很多企业缺乏专业化管理模式，各个阶层管理人员分配的责任尚不明确，缺乏专业的管理机构，人员分工规章制度划分模糊不清，未建立公平公正的赏罚措施。事先没有对客户的资信做全面评估, 对应收账款风险的评估没有引起管理阶层的重视，销售渠道不规范，对付款人信资程度尚没有完全了解就对其赊销，增大了坏账发生的可能性，从而增大了企业的经营风险发生的频率。 （五）鼓励和管制系统部残缺，绩效考核体系不完整现如今大多数的企业考核制度也不健全,大多数没有包含应收账款指标,或者仅仅是一种表面工作。激励奖罚措施存在许多不足之处，没有严格制定赏罚制度，就算有的企业制定了，也没有很好的付诸实施，这样就大大挫伤了企业员工的生产积极性和手掌积极性，造成应收账款回收率低，这样就起不到应收账款的作用，或着仅仅起到很小的调节作用,不能从根本上解决回款难的普遍现象。三、建立健全应收账款内部控制制度的对策 （一）强化企业应收账款内部控制经营观念首先，应收账款内部控制的成功与否在很大程度上与员工的控制意识密切相关,管理阶层的价值观念起着至关重要的作用。其次，加强企业人员的个人素质跟职业道德。员工作为开展业务活动的具体执行者,其道德素质可以弥补控制制度的不足，因此必须严把用人这一步,培养高质量管理人才,尽量选择业务素质好,责任心强且德才兼备的员工。最后，构建合理的权责分派体系和赊销组织结构。企业理应依据公司自身面对的内外部环境，建立与本企业内部结构相适应的组织布局，改革以往意义上的多层级内部构造，努力将组织布局扁平化。（二）增大应收账款的风险评估和控制大多数企业在进行产品交易活动业务中肯定会面对各种各样的风险并且难以回避，为了更好的减弱降低风险，从企业所应聘的基层岗位工作人员到从事上层的管理人员，都应该给他们灌输强烈的风险思想，创立风险掌控部门。以此同时企业还可以建立由负责市场销售的部门、管理财务的部门、负责物资采购的部门、企业信用部以及审计部门等等与之相关的职员组成相关的风险控制委员会,建立单独的风险管理机制以及相关部门,积极主动地去进行企业应收账款风险估测、监管与管制,对可能产生的风险及时有效地进行分析确定该风险的性质以及可能造成的危害，从而做出一个全面的分析界定,制定出可行的风险评价报告。 （三）建立科学的应收账款的管理机制首先，我们应建立科学的收账策略，理应把收取账款所花费的总成本尽最大程度地缩小到最低为基础,在收账所需的资金上和可能降低的的损失间衡量。其次，企业应当将催收逾期应收账款落实到责任人，应当采用企业的相关的财务管理人员以及辅佐市场销售业务人员的共同收款责任控制制度。把收账人员与市场负责销售的业务人员相互联系起来，实现销售和收款一条龙的控制方式。最后，建立严格的应收账款收账监督制度。应收账款的收回,不会完全由时间来决定，在正常情况下，拖欠款项时间越久，款项收回就会变得越发不可能，就更有可能形成坏账。对于这个问题，就需要设立明确的收账的政策，就是为了能够及时得知款项的动静，能够积极地采取各种有效的措施，对不同情况下的账款采用不同的方法来对待，利用合理的收账政策，并且及时做好坏账准备。（四）对应收账款设定担保企业在对大客户或者新客户进行赊销的时候,由于要控制风险,而且要保护自身的利益,所以说可以要求企业的客户对赊销的应收账款进行设定担保。第一,担保分为连带保证以及一般保证,债权人在进行赊销行为的时候可以明确的提出要求，需要客户采用连带责任的保证方式,目的就是为了在客户发生了违约的行为的时候,可以让保证人实行代偿的义务。第二，可以采用抵押担保的方式，对于那些暂时性的延期付款。 (五)完善绩效考核制度,强化管理职责意识首先，为了企业能够更好地发展，考核制度必须完善。结合企业的销售业绩，建立应收账款编制收回率，直接与销售人员的业绩挂钩，这样不至于出现销售人员不负责的情况。把应收账款的回收数额与绩效考核部门人员的工作效率相结，加大考核制度的实施力度，确保考核制度的有效性