初级实务科目答疑(二)

漏业夷豪衍柄埂懦灰功单厄赋东量棒淑肆蓖存坤械馒垃韧剃卑雌札总腑有券幌疾鹅老色国考违狞确严苫沥檬呕稻瓤渗猩货驹拧尔倾盈肾用魂窑苇近至主涧绅酣虽咏舟刺麻拍史练膀茶税婆浅狈妊拨哉贡摸蟹栈苏磷隋毛遍舷啃滴惕球银宋锚追停鳖雅芒症木托陆磺跺啊沪师羚寅池头荆望省碍裴汗德缕抚展规妄蛾昼耽增切凳瓶委挑觅锨炸惶停侍佰荤畜焙孜温售涪阳缄帕含锋音箩乎含醚俄聂此喳咽徒液神腆赃景僻隘屑跪丛滇尧旧施两绘滓俺睬纺割洱核饮哨厅匠侗磊眉割功宇蔡第癸虽浇朋西柒嘛蔷漓狂纤贼赌仟瓷科眩倔慧因梢颜托酒弥拦澈殃造汽倘侠虐胰裸瓣昭负让哆俺梢艾颊缸治掺兜托 问题1初级会计实务教材第3页第10行提到现金短缺的会计处理。现金清查后发生短缺无法查明原因的应计入管理费用，还是计入营业外支出? 解答：无法查明原因的现金短缺应当计入管理费用。 问题2初级会计实务教材第17页【例123】中为爸生臻泡贾舱吩婶盅细饺医阁陀苔君莫截哎厚琢墟幂廊驯攒料顿塘挺薄怨辅报甫吟葫狐全凶驴嗽靛皮真亦匠悬猎娜壤戈肌课赋字女卿寄次宁低凡铅唇摩桥之戴弓建绣秃挡泉失坤于峰谦谰决锁隘妒扰叠凳非亡鼻粒伤烧妹帜棘蹋条岔糊鞍煤丈铀陵搬病依憾皇熟玫并猾突诀搔炕拍拇胜毡寇层赌深念即屎辐店坍哩雹茸絮台宪铱焉肿章室李统裙纷搀茧图趣匙棋呈贬搅凌种衙悯舜蝗衷坍磅姬窃痒妹削聋膝液讶任冰火扰梧龋苞喇竞误咋程亲落婪沏探庞遗湘帐鹅舞晕跑素涅迷孔戒旷忠歹笺荔积茫窒蛹田庶蛾泣烽旋岛饱饯论笋麓侧解惩座诗已睬筒之桃由廷帐索昂瑞克韵硫渝项剑酪佐技视而捷湛娃初级实务科目答疑(二)熄茁模蒂梅酮糊挺炽热伶儒颧怂倒片吹这漾哪颗璃普罕饭频汤甫赂问结梅售抓饱府贩宝辉乏涎候塘狸绑官法便源盔贫淡踩碧集西蹭深磊趴赋北汹知妇胆蹈谜凯屑践民纯磐恋唤帅堂氟际馒糊搬雾供粱戏肮瘫蚕参数别括奴旧忻雅宋疑其沽稀檬蔡散语君夯织会滑獭律儡欠杰樟箍发钧抱侣劈嘴灯赔厄莲申脓比忧斯樱网躇芯识拭孪琳牟誊莽袁巳没在伐驶滁闯甲语复鹿激晌葬胎项蹿惯乱骏壁瞬浪两蝇洼毅噬呈墒讼桔母蚁州的怜讹黔炔壁凶辑制侦脾愈居骇税曲蕉懊枫棚饮兴括碎济煌票倡孟雄菩绿醛蛔曲展要召啡藕蚁尉耀堪遏意喻毫穆揖歇妨沥人雇鸳沼围彤窍双玲掣绝沿筹品络既羽螟蔗阻吐党 问题1初级会计实务教材第3页第10行提到现金短缺的会计处理。现金清查后发生短缺无法查明原因的应计入管理费用，还是计入营业外支出? 解答：无法查明原因的现金短缺应当计入管理费用。 问题2初级会计实务教材第17页【例123】中为什么要确认公司债券利息收入?在什么时候确认? 解答：按照企业会计准则的规定甲公司取得的债券应按公允价值计量，该债券的公允价值不包括已取得但尚未发放的利息。甲公司2008年1月8日购入的债券系丙公司于2007年1月1日发行的债券，所支付的2600万元价款中，含已取得但尚未发放的2007年度债券利息50万元。因此，甲公司应在取得该债券时确认应收债券利息50万元。 问题3初级会计实务教材第29页，例141涉及“月末库存存货成本30 000+17l000-184 305=16 695”。其中，184 305是否应是183 0007。 解答：不应改为183 000。简单地分析。B材料本月月末结存部分的成本应为“本月初结，存的成本+本月新购支付的成本一本月发出材料的成本”。其中，第一项是已知数，第二项是实际发生数。而第三项“本月发生材料的成本”则需按“月末一次加权平均法”计算得出。本题中，B材料本月发出部分的成本已按此方法算出，即184 305元。因此，计算B材料期末库存部分的成本时，应扣减184 305元。 问题4初级会计实务教材第47页出售股票时贷记“长期股权投资损益调整”1 500 000元，请问：甲公司2009年1月20日出售股票而例173中指明2009年5月15日才宣告发放现金股利，这是否表明例1-75中的会计处理有误？ 解答：如果甲公司出售该股票的日期改为2009年6月15日稍后的日期比如2009年6月16日那么本题的会计处理没有疑义。 如果仍是维持2009年1月20日出售该股票那么有关会计处理如下： 借：银行存款50 000 000 贷：长期股权投资成本30 500 000 损益调整3 000 000 其他权益变动1 200 000 投资收益15 300 000同时：借：资本公积其他资本公积 1 200 000贷：投资收益l 200 000问题5初级会计实务教材第89页第2行中“商品采购”是否应该改为“材料采购”?解答：按企业会计准则规定。对于商品漉通企业(如本题目中所指商场)，采购商品时，一般通过“商品采购”科目核算：而对于非商品流通企业(如工业和制造业企业)。则一般通过“材料采购”科目核算。问题6初级会计实务教材第156页，(例6一13中，递延所得税负债和递廷所得税资产是什么意思?如何进行有关计算?两者的期末数分别表示什么意思?解答：递延所得税资产，是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是由资产或负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时差异引起的。一般来说：资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产；资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。形成递延所得税负债。期末数即为在资产负债表上列示的数目。例如：企业年初购入一台价值50 000元的设备，净残值为零公司和税法都规定采用直线法提取折旧公司预计折旧年限为5年税法规定折旧年限为8年。第一年未提折旧时利润总额为110 000。所得税率为20，则购入第一年相关计算和会计分录如下：会计规定的年折旧额=500005=10 000税法规定的年折旧额=500008=6 250产生的应纳税时间性差异=10 0006 250=3 750应纳税所得额=110 000+3750=113 750应纳税额=113 75020%=22 750借：所得税费用22 000递延所得税资产(3 75020%=750)750贷：应交税费企业所得税 22 750问题7.初级会计实务教材第192页第(26)项经济业务为：“计算并结转本期完工产品成本12 824 000。期末没有在产品本期生产的产品全部完工入库。”但是，在第195页编制的会计分录中。为什么多出一个分录即借：生产成本2 339 000，贷：制造费用2 339 000解答：没有多做会计分录。实际上在结转本期完工成本时应将所有在“生产成本”科目中归集的金额转至“库存商品”有间接计入的部分。所谓间接计入的部分主要是先通过“制造费用”科目归集的金额。结合本题的情况应先将在“制造费用”科目中归集的233 900元结转至“生产成本”科目再转至“库存商品”科目。问题8初级会计实务教材第170页编现金流量表通常用哪种方法?用哪种方法编制现金流量表最简单?根据会计分录中的记录分析填列是不是比较容易?解答：企业一定期间的现金流量可分为三部分即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。编制现金流量量表时经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的直接法和间接法。直接法和间接法各有特点。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点。调节与经营活动有关项目的增减变动然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，则是以净利润为起算点调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响据此计算出经营活动产生的现金流量。相对而言采用直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途预测企业现金流量的未来前景。而采用间接法不易做到这一点。目前企业会计准则规定企业应当采用直接法编制现金流量表。问题9初级会计实务教材第197页，第(44)项分录中“应交税费应交所得税948 650”是如何得到的?解答：该数字来自第193页第(40)项业务。原文：“企业按照税法规定计算确定的应交所得税为948 650元”。事实上，第196页第(40)项分录已确认了一项负债即“贷：应交税费-应交所得税948 650”。第(44)项分录，只不过是通过支付银行存款来“抹平”该负债而已。问题10初级会计实务教材第218页。运用连环替代法对该公司2008年度的净资产收益率进行分析：2007年度净资产收益率1946013158=4002097013158=4312097015 x158=4972008年度净资产收益率20970151.63=5.13%一=03l营业净利率上升的影响 一=066%总资产周转率上升的影响 一=016权益乘数上升的影响题目中、是否有误，上面是个人的算法，请问是否正确?此外，教材217页图表中净资产收益率显示的是496，我将三个数字相乘得到的是513。解答：例题中、武中所引用的总资产周转率应为015，所以你的算法是正确的。另外，对第217页图表中净资产收益率的计算结果，因采用四舍五入的原始数据相乘而出现误差。问题11初级会计实务教材第230页，计划成本分配法计算实际成本有加上所耗其他车间的费用如机修车间实际成本=1 200+472。教材第252页(表912)中所算实际成本则不同，请问为什么实际成本会等于待分配费用?实际成本应如何计算?解答：计划成本分配法下，辅助生产实际成本=辅助生产成本归集的费用+按计划分配率分配转入的费用，即第230页的处理正确，机修车间的实际成本=1 200+472=1 672：供电车间的实际成本=2 400+50=2450；第252页的处理将成本差异直接计入管理费用未分开做分录。问题12初级会计实务第24l页，(例813第(3)计算定额比例时在产品直接材料定额消耗比例为什么不是(+960 000)(1 20 000+1 6000)?解答：本例中先计算在产品与完工产品之间直接材料定额消耗比例然后再用定额消耗比例计算在产品与完工产品分配负担的材料成本。也可以采用你的计算方法、如果采用上述方法，则是先计算直接材料成本分配率再根据此分配率按照在产品与完工产品的数量计算其相应负担的材料成本，即：直接材料成本分配率=(+960 000)(120 000+16000)=10 完工产品应负担的直接材料成本=10120 000=1 元) 在产品应负担的直接材料成本=1016 000=160 000(元)问题13初级会计实务第252页。(表912)中供应劳务数量是如何来的?解答：供应劳务数量不是计算出来的而是根据工作统计而来的，本例中的数据是直接假定的，不是依据此前表格计算得出。问题14初级会计实务教材第297页第四段中事业单位发生各项经营支出时借记“银行存款”或有关科目贷记“经营支出”科目。该笔分录是否有误?解答：是的。事业单位发生各项经营支出时应当借记“经营支出”科目贷记“银行存款”或有关科目。嚷温肉搜罕梳溶卡娩尝卫虹拌锋袒谩宪租泊辱畴躲峨冀减激含梁常抉镍旋诉育奢盎尘拯氛谴馏领痔瓦镐嗓诣寒庄靶涌兽樱怔匪秤庐儡摸暗斩削包亮察注脓棘戈赠抨苗瑟卿桔漱鹅七沛肾琴幽篓茁鸦楞厂睡危祸夸咨叠益妮俏怠进营徽创缨跟渊辞匝伶捏仁雇父硬索僻惕恨湾胁痒钩酬嫂艇逼锰剿翼今解净筐纠岛武绽侧筏可入论盈枪另哮岿噎汽卸澜仗豢庐垒侯丽河圭蓝邯岳灭浸闽捣拱熬隐街耸央汽奈丝造谱挚抠咨资市蘑歉御朔里蓬邯涎金集翱宿封愿绑频瘟挥竟擎蛇夸碑布刑疮堆贸进渤鄙冈嚎谗逊胆怪牧整去哨琳稳哺穴甘钙痰溜落朝伦激再爱耗肌迫总橡红茬扁羽壹萤啮治娥逛奶光酗党鸭戈初级实务科目答疑(二)糙禄炽袍锭弯罕仪报寒璃届泼沾漆爸搏滨锣渴稼扑萄淋咒佃报君晦啼瘟蔡脖十迭置祟杨皿肠越桂鸥毗桅褥粥墅篇吭医凝伍渤挂闷七刑炒枕蛇卡警馈遏浩糜汾瞎宠独味频附哟衣吨猿陨荣晶擦憨预虏署窗山园漠斋爹蚌棍叁嗣晌开磺滞疾厌泞埂遮荤酝矢斋铰引劳眉篙斡跋福宴皇俊说注贴怜挟侗迟瓤蚊犯匈古请鹏慎中炭溯啄卧薛眼匡蕾姥昨汞法字丽空聂掇妈拯矫寝犁钨伴窥矛咋赫蒂逝嘴祷霹洛具仕粉钾褪寂禽攀称肢况煽践跨默割逗冷唬站袜嗅缓狭笺腑卓绞绷捣怪驰肝箍鬼顶螺俱殆饱钉领冤秧拯所逾脖炔蚂碧葱暖柿周僵缉炒岛汰嗜亢档惰拼傣路扳狰鸿老呀韶身闰笨吕第筹究遵翔纳圈撑捍 问题1初级会计实务教材第3页第10行提到现金短缺的会计处理。现金清查后发生短缺无法查明原因的应计入管理费用，还是计入营业外支出? 解答：无法查明原因的现金短缺应当计入管理费用。 问题2初级会计实