2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试卷四-含参考答案及解析【考试大会员中心】

2012年度注册会计师全国统一考试税法模拟试卷四一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)1下列各项中，属于税收部门规章的是（）。A消费税暂行条例B农业税条例C增值税暂行条例实施细则D企业所得税法2下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物D属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物3某进出口公司2012年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到岸价格为10万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（）万元。A150B11842C12050D754某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（）元。A14000Bt0000C8000D40005以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。A补缴的消费税税款B滞纳金C因漏缴营业税而交纳的罚款D进口货物缴纳的增值税税款6下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（）。A出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C出口关税计入完税价D在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中7扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。A销售地B开采地C生产地D收购地8某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。A超过国家规定上浮幅度的利息支出B超过贷款期限的利息部分C金融机构加收的罚息D按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额92011年某企业拥有房产原值共计10000万元，其中生产经营用房原值8000万元、内部职工医院用房原值800万元、附属学校用房原值700万元、商业门市部用房原值500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2011年该企业应缴纳房产税（）万元。A80B816C768D9010下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。A学校教学楼用地B宗教寺庙内的照相部用地C从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D企业关闭、撤销后，其占地用于出租的11某企业2011年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款元；另外支付购买工具和零配件价款10000元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。A3153846B30000C2564103D3026012下列对于车船税的说法正确的是（）。A非机动车也应缴纳车船税B只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税C如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳D只对国内企业、单位和个人征收13下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。A对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额D对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花14下列单位及个人应当缴纳契税的有（）。A某大学购置教学楼B某教师购置住宅CA企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共计8000万元D某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植15某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为800万元，福利费本期发生150万元，拨缴的工会经费15万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费25万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A0B75C43D355016下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（）。A国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税B国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型C各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因D处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的17根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（）。A10000元以下B1000元以上5000元以下C应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下D应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下18下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（）。A纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报B纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报C享受减税的企业应按时纳税申报D扣缴义务人无须进行纳税申报19根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。A180日B90日C60日D15日20以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（）。A签订委托代理协议书B代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护C委托方必须是居民企业D委托项目必须符合法律规定二、多选选择题(本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1比例税率在适用中又可以分为以下具体形式（）。A单一比例税率B差别比例税率C幅度比例税率D定额比例税率2下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税B以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税3下列各项中，应当征收消费税的有（）。A日化厂赠送给客户的香水B将自产的烟丝用于连续生产卷烟C百货公司零售金项链D轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎4下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A某运输企业销售货物并运输所售货物B建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务C塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务D某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品5某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（）。A城建税12694元B城建税22311元C教育费附加7616元D教育费附加13387元6下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（）。A在境外运输途中遭受损坏或损失的货物B因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物C起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物D海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物7根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（）。A跨省开采的，在开采所在地纳税B资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳8房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）。A取得土地使用权缴纳的契税B占用耕地缴纳的耕地占用税C支付建筑人员的工资福利费D开发小区内的道路建设费用9耕地占用税具有以下（）特点。A兼具资源税与特定行为税的性质B采用地区差别税率C在占用耕地环节一次性课征D税收收入专用于耕地开发与改良10甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有（）。A营业税B契税C土地增值税D印花税11个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800元)或定率扣除(20%)的项目有（）。A财产转让所得B财产租赁所得C特许权使用费所得D劳务报酬所得12国际避税的主要方法有（）。A采取人员流动避税B通过资金或货物流动避税C选择有利的企业组织形式避税D利用避税地避税13在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（）。A申请人认为需要停止执行的B被申请人认为需要停止执行的C被申请人确实难以执行的D复议机关认为需要停止执行的14某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）。A8000元B9200元C13040元D16640元15某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（）。A办理增值税专用发票领购手续B办理增值税一般纳税人资格认定申请C利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票D办理增值税的纳税、退税和减免税申报三、计算题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)1春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下：(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为20万元；(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为234万元；(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元；(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费198万元；(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为40万元。请计算并回答下列问题：请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。2某广告公司2011年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为15%)。经查，该广告公司当月还以价值400万元的不动产、100万元的无形资产投资入股某企业，每月固定的收取利润10万元。还参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算并回答下列问题：(1)广告费收费过低的情况下如何确定其营业税应纳税额?(2)投资人股收取固定利润情况下是否需要缴纳营业税?3新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为200元，同时，销售黄酒500吨。(2)销售薯类白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税)，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款40000元，但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率05元/500克；比例税率为20%)。4某进出口公司2008年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。要求：(1)计算该公司应缴纳的关税；(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。四、综合题(本题型共3小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为18分，第2小题14分，第3小题14分。要求列出计算工步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1作家易铭于2009年8月完成小说江水滔滔后，与C市晚报签订连载协议，将小说在晚报上连载六个月，每月从报社取得稿酬3000元，共18000元。2010年6月，青草地出版社将该小说出版，一次性支付易铭稿酬60000元。2010年9月，该小说获得国家文化部颁发的文艺作品奖，获奖金20000元。2010年12月红梅电影制片厂买断小说江水滔滔的使用权，并邀请易铭将小说改编为同名电视剧本，共支付给易铭报酬80000元。2011年5月，红梅电影制片厂持改编好的剧本聘请江山电影制片厂导演李葵为其拍摄同名电视剧一部，李葵为此取得报酬元。2011年7月，青草地出版社应读者之需，将该小说加印，易铭取得加印的稿醇20000元。2011年8月，易铭不幸因心脏病去世。2011年9月，青草地出版社将加印小说的稿酬20000元交给了易铭之妻南芳。请问：易铭与李葵应如何缴纳个人所得税?2金山卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2011年5月发生如下经济业务：(1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。(2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56%，单位税额为每标准箱150元)。(3)5月10日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。(4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。(5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11700元。(6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6000元，王某所处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入55万元。(7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费1O万元、集资费8万元、包装押金5万元以及运输装卸费3万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。3某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下：(1)开采天然气60000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5000千立方米。(2)销售天然气45000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4000千立方米，取得不含税销售额8000万元。(3)开采原煤650万吨，以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额16000万元。(4)销售原煤400万吨，取得不含税销售额28400万元。(5)企业供暖部门等使用原煤1万吨。(6)购进采矿用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款9000万元、增值税税额1530万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票。(7)购进开采天然气设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款50万元、增值税85万元，已全部投入使用。(已知：资源税单位税额为原煤3元/吨、天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%；且增值税发票均已经过认证并可在本月抵扣。)请计算企业应纳的资源税和增值税税额。2012年度注册会计师全国统一考试税法模拟试卷四一、单项选择题1C解析消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。2B解析A属于来料加工业务，应该是只免税不退税；C项因为只取得普通发票，不得申请退税；D项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。3B解析(1)关税完税价格150101500(万元)；(2)应纳关税150050%750(万元)；(3)应纳消费税(1500750)(15%)5%11842(万元)。4D解析(700020003000)405%4000(元)。5A解析罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。6C解析出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。7D解析一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。8D解析土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。9B解析房产税(8000500)(120%)12%816(万元)。10A解析宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。11A解析控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税(100008000)(117%)10%3153846(元)。12C解析对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用13C解析对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。14B解析国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。15C解析福利费扣除限额为80014%112(万元)，实际发生150万元，准予扣除112万元。工会经费扣除限额8002%16(万元)，实际发生15万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额80025%20(万元)，实际发生25万元，准予扣除20万元。调增应纳税所得额(150112)(2520)43(万元)。16D解析各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。17D解析其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。18D解析纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。19D解析根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。20C解析税务代理关系的确立有其特定的条件：委托项目必须符合法律规定。受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。签订委托代理协议书。三、多选选择题1ABC解析比例税率又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。2ABC解析采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不合增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出；以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。3AC解析用于连续生产卷烟的烟丝，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。4BD解析选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。5AC解析该企业应纳增值税70000(13%)3%203883元；应纳营业税100005%500元；应纳城建税(203883500)5%12694元；应交教育费附加(203883500)3%7616元。6AC解析选项B经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。选项D经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。7ABC解析纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。8ABCD解析选项ABCD作为开发成本均可加计扣除。9ABCD解析上述四项都是耕地占用税的特点。10BD解析AC均由销售写字楼的售房单位缴纳，契税是需要由买方缴纳；印花税是买卖双方都应缴纳。11BCD解析有4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项B、C、D之外，还有稿酬所得。12ABCD解析国际避税的方法主要有；采取人员流动避税；通过资金或货物流动避税；选择有利的企业形式避税；利用转让定价避税；不合理保留利润避税；不合理借款避税；利用税境差异避税；运用国际重复征税的免除方法避税；利用避税地避税；利用税收优惠避税。13BD解析行政复议期间可以停止执行具体行政行为的情形有：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。因此AC不正确。14C解析税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额(165)80003%800013040(元)。15CD解析增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。三、计算题1参考答案及解析该纺织厂当月应纳增值税：销项税额2017%234(117%)17%30x17%4017%493(万元)进项税额1013%1987%14386(万元)当月应纳增值税额49314386478614(万元)2参考答案及解析(1)对于纳税人提供劳务价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：a按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；b按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；c按下列公式核定营业额营业成本或工程成本(1成本利润率)(1营业税税率)本题中广告业务的计税价格90(115%)(150A)10895(万元)，应纳税额(108952517)5%335(万元)(2)该广告公司投资入股本来不应征税，但由于其收取固定的利润，所以实质是借款利息所得，要征税。3参考答案及解析第(1)笔业务应纳消费税为：1000020020%1000005500240(元)第(2)笔业务应纳消费税为：500030020%50001005(元)第(3)笔业务应纳消费税为：4000010%4000(元)当月合计应纳消费税税额4000(元)4参考答案及解析(1)进口设备关税完税价格203000500065000(元)应纳进口关税6500040%26000(元)(2)关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月3日缴纳税款，滞纳税款的时间为5天，滞纳金2600050565(元)，则该公司应纳关税及滞纳金为260006526065元。(3)进口设备的进口增值税组价(关税完税价关税)17%进口设备缴纳的关税和增值税合计(203000500026000)17%2600041470(元)四、综合题1参考答案及解析(1)易铭应纳的个人所得税。易铭因作品连载获得的稿酬18000元应作为一次所得计征所得税实际应纳税额为18000(120%)20%(130%)2016(元)作品出版所获得的稿酬实际应纳税额60000(120%)20%(130%)6720(元)后来小说加印获得