企业全面预算管理实施策略探讨

最新【精品】范文 参考文献 专业论文企业全面预算管理实施策略探讨企业全面预算管理实施策略探讨 摘 要： 对企业全面预算管理的实施策略进行了简要阐释。 关键词：全面预算管理；预算执行管理；全预算评价体系 中图分类号： F23 文献标识码：A 文章编号：（2013） 全面预算管理在国外是已经比较成熟的理论，在发达国家已成为企业管理行之有效的方法，并已成为国外众多知名企业管理的标准作业程序，在现代企业的成熟与发展中，发挥到了重大推动作用，但是，在国内企业的实践中，全面预算管理还处于探索和完善阶段。本文围绕企业全面预算管理改进这一核心问题，从企业全面预算管理的基础理论出发，以战略管理和绩效评价理论为手段对企业全面预算管理策略进行分析。 1 通过贯彻战略目标减少预算松弛提高预算编制质量 1.1 贯彻执行战略目标 预算管理战略目标的充分结合是关键。预算编制应该做到把战略目标层层分解，分解到企业业务经营的方方面面的细化指标。落实分解指标的过程，就是企业战略细化的过程。企业选择哪种发展战略就决定了企业应该选择那种预算管理方式。落实指标过程中应遵循企业效益最大化和权责利分明的原则。做到“水平”与“垂直”都能够一致。 （1）“水平一致”是指在编制全面预算时，企业在各部门之间赋予对等的权利和责任，并根据各部门的任务职责进行预算指标的分解。重在强调各部门之间的协调配合，不能因为指标分配不均而产生各部门之间的矛盾。比如，计划通过产品研发升级提高市场占有率来增加收益的企业，市场销售部门应该对产品销售收入以及毛利率指标承担预算责任；研发部门对产品质量、研发周期指标承担预算责任；生产部门对生产成本指标负责；而应收账款汇款率指标如果仅由财务部门负责就有失公允，不符合“水平一致”的要求。因为销售部门为了实现销售目标，完成预算责任，可能会采取手段不顾客户信誉回款质量的扩大销售，而又不用承担发生坏账的责任，对财务部门不公平。而财务部门如果采取强硬手段，为了规避风险完成预算考核回款率的要求，限制销售扩到，又会降低企业利润，与企业的战略目标相悖。 （2）“垂直一致”指的是预算指标在公司内部更层级进行分解的时候，应该做到上下保持一致，并紧密围绕公司战略。比如，公司新产品上市，其销售完成率以及收入金额是销售部门的预算考核指标。销售部门就有责任将该指标落实下去，可以依据不同商品类别进行分摊到具体销售人员，或者根据销售区域不同、目标客户全体市场的不同等类别进行分摊到具体销售人员。这就是贯彻执行战略目标“垂直一致”的体现。 1.2 改善预算编制方法运用零基预算 完善零基预算制度。零基预算是指在编制预算时，不以历史数据作为参考，以前年度的费用项目或者金额不构成编制当期预算的依据。从当期费用发生的可能估计入手，来编制预算方法。零基预算比传统的固定预算或者增量预算具有明显的优势。 （1）培养员工全员参与和节约意识。由于零基预算不参考以前的历史数据，因此在编制零基预算的过程中，必须动员全体人员参与到编制的过程中来。在编制的过程中，全体人员就是对自身岗位、自身业务的重新梳理与认识，有利于反思和提高，并能进行有效总结与发现问题。对存在的浪费以及潜在的盈利机会能够进行有效识别，并对管理层进行反馈。 （2）对资金使用效率提高很有益处。在编制零基预算时，需要对每项经营活动逐个进行分析、考察投入产出是否合理，是资金使用到收益更高的项目，从而是资金使用率达到最大化。 （3）能有效提升预算管理能力。零基预算是一种公开透明的预算制度，预算编制更符合业务实质，编制过程也更加合理，预算控制作用能够充分显现出来，这些都能够有效提升企业的预算管理能力。 2 通过提高信息化水平加强预算执行管理 2.1 严格监控预算执行 严格完备的预算执行与控制体系的建立，要求企业及时高效地划分各个业务机构及其下属企业重点财务预算指标。而预算执行单位则应当将其所负责的年度财务预算指标再细分为季度、月度预算，把财务预算执行责任按层级落实到实处。同时，企业要严格按照上级已经核定的年度财务预算来执行，对重大决策和成本控制的预算执行情况，要及时控制和监督，包括投资、融资、担保、借贷、资金调度、资源调配、物资采购以及产品销售等，对于超出超预算资金的要追加审批程序和并核实审批权限。同时应跟踪监测财务预算的具体执行情况，及时查找并分析预算在执行过程中产生差异的原因，以迅速制定相应的解决措施。 预算的执行与控制上还需要注意，在实际的预算管理过程中，预算的执行与控制环节非常重要，必须严格监督。首先，预算管理流程和制度要明确下达到各单位和部门，杜绝特殊化，严格控制，以保证企业短期目标和长远战略计划的实现。其次，除了通过事后考核来评价工作，全面预算管理还要关注过程执行，建立预算管理的监控体系。其中，针对预算执行过程中的潜在风险，应建立起完善的预算执行监控体系以便及早发现及时制止。而不是在失误已经产生严重的后果以后才去补救。最后，预算循环管理与应用也是监控企业预算执行的有效方法。企业的预算以年度预算为主。企业应建立预算经验数据库，把每年的预算数据收入其中。这样可以改善并避免以往预算制度和执行过程中出现的问题，为下个年度预算制定与执行打下坚实正确的基础。 2.2 提高预算管理信息化水平 随着信息技术的高速发展，企业也要充分利用高科技带来的便利。为了保证预算执行时能够被实时监控，而且一旦出现问题也能够及时修正，目前最好的解决办法是应用ERP系统。ERP系统能够在企业范围内，实时传递和共享预算信息。信息化系统把员工从重复的工作中解放出来，针对预算标准严格，而执行时又纷繁复杂的特点，为企业的预算管理提供了科学高效的手段。利用计算机的相关软件来制定预算编制流程、预算执行流程和预算调整流程，增强了全面预算管理需要的客观性和规范性，避免了人为因素带来的弊端。ERP系统为实现全面的预算管理提供了良好便捷的信息平台，保证了预算执行的有效进行和和预算控制的有效监督。 3 通过完善预算考评指标健全预算评价体系 3.1 完善预算评价机制 首先，创新评价指标。影响企业目标和战略的实现除了包含财务因素外，非财务因素也是很重要的一方面。所以在选择和设置评价指标时，首先应体现出差别性与层次性，指标能够反映业务性质、岗位要求、管理层级的不同特性其次，创新评价方法。评价方法同时采用定量与定性评价；采用水平分析、结构分析、比率分析和因素分析方法；综合评价和动态评价等。在建立评价激励机制时，应注意不能只选择注重企业短期效益的指标，应与企业长期发展目标兼顾，同时也要考虑到企业文化的特殊性，避免经营者在决策时只顾眼前的短期利益。 3.2 健全预算评价指标 健全完善的预算评价指标体系是预算考评的关键环节。在使用过程中，应该注意灵活运用，因地制宜。针对不同业务类型、不同组织机构，采用不同的评价指标。以便适应企业管理的真正要求。主要应注意以下几个方面：定量与定性指标、绝对指标与相对指标、财务与非财务指标等。首先，定性指标虽然可以在某些方面对企业运营进行有效描述，但定量指标具有直观易懂的优势，在实际使用中应充分考虑，只有把指标真正量化起来，才能够起到考核激励的作用。比如制造业企业中，对原材料消耗使用量、工时数等只有充分量化，才能够加以控制。其次是相对指标和绝对指标的综合运用，不同业务部门、不同行业的公司在预算差异很大，概括地说，对成本费用指标而言，及关注总体水平这些绝对指标的同时，增减额，变动率这些相对指标也是关键。对于生产中心而言，生产规模是有销售部门取得订单数量决定的，因此考核生产中心时，不应将生产量这样的绝对指标作为考核关键指标，而应将边际贡献、毛利率等指标作为关键考核指标。最后，是财务指标和非财务指标的综合运用。由于全面预算管理是由财务部门牵头，并通过会计核算系统反馈的数据来监督执行，因此人们习惯的认为预算指标等同于财务指标。但企业实际经营中，如果简单地将预算指标与财务指标划等号，那么企业战略目标的很多方面在全面预算管理中就无法得到体现。特别是像产品质量、市场占有率、客户好评度等对企业有重要意义的经营指标，都应该在全面预算管理体系中予以体现。同时应结合不同行业不同性质的企业选取非财务指标进行考核。比如百货业态，应选取品牌知