内部控制1汇总

内部控制 1所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信 息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而 在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 应用于会计领域最广泛的制度。控制定义 /内部控制所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资 料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而在单 位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内控背景 /内部控制在内控管理工作中,您是否遇到过以下情形:当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时, 总听到销售人员在抱怨:审的也太严了 吧,我们在前面冲锋陷阵,你们反而在后边拉我们后腿。在对供应商进行招投标的过程中, 采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事, 怎么到 了法务部或管理部,选中的供应商就迟迟批不下来呢?公司管理层天天说风险, 为什么员工对风险却没什么概念?是领导在危言耸听, 还是风险管 理和控制就是领导的事儿。制度整合了,流程也更新了,但在执行的过程中, 反而觉得比以前更麻烦了,花的时间更多 了。类似的困惑和问题一定还有不少,它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。 内控收益 /内部控制掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法,评价内部控制的效果并进行改进提升管理层对内部控制自我评估的能力,建立有效的内部控制环境明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点、 控制标准和控制方法 内控要点 /内部控制缺乏内部控制的企业常见原因分析对内部控制相关理论的全面介绍控制环境内部控制的实质风险管理内部控制活动内部审计简介内控的建立和执行控制要素 /内部控制企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:(一 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权 责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(二 风险评估。 风险评估是企业及时识别、 系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 的风险,合理确定风险应对策略。(三 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在 可承受度之内。(四信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确 保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(五 内部监督。 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制 的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。基本结构 /内部控制包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般来说, 企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范, 事中控制和事后监督三个环节。 事前防范首先,企业需要建立一套严格的内控规章制度,包括企业财务管理办法、 企业预算管 理暂行办法、 资金计划管理办法、 企业资金授权审批管理办法等一些与资金管理 相关的制度。在企业的资金管理过程中,要合理设置职能部门, 明确各部门的职责, 各司其职, 建立财务 控制和职能分离体系。 充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。 各部门、 各岗位形成相 互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续, 授权批准制度, 以减少某些不必要的开支。 明确审批 人对资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理资金业 务的职责范围和工作要求。事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、 完整性、 合法性和效益性资金安全性控制。 其范 围包括现金、 银行存款、 其他货币资金、 应收应付票据的控制。 主要方法有:账实盘点控制、 库存限额控制、实物隔离控制等。事后监督在资金管理过程中, 除事前防范, 事中控制环节之外, 资金的事后监督也是必不可少的环节。 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后, 内部审计监督部门都应按照有效的监督程序, 审计各项经济业务活动, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节; 各职能部门也要将本部门在 该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门, 及时发现资金的筹集与需求量是否一致, 资金结构、 比例是否与计划或预算相符, 产品的赊销是否 严格遵守信用政策, 存货的控制是否与指标的一致,人、 财、物的使用是否与计划或预算相 符,产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性, 也可根据反馈的实际信息, 随时采取调整措 施,以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时,将各部门的资金管理状况与部门的业 绩指标挂钩,做到资金管理的责、权、利相结合,调动资金管理部门和职工的积极性,更好 地进行资金管理。发展阶段 /内部控制内部控制是社会经济发展的必然产物, 它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不 断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程,大致上经历了以下六个阶段 :1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段1936年,美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查,首次定义了内部控制:“内 部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全, 检查账簿记录的准确性而采取的 各种措施和方法”,此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。 1973年在美国审计程序 公告 55 号中,对内部控制制度的定义作了如下解释:“内部控制制度有两类:内部会计控 制制度和内部管理控制制度, 内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划, 以及关于管 理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构的设计以及与财 产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”3、会计控制管理控制阶段(1内部会计控制(2内部管理控制4、内部控制结构阶段5、内部控制整合框架阶段1992年 9月, COSO 委员会提出了报告内部控制整体框架。该框架指出“内部控制 是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法 规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。” 1996年底美国审计委员会认可了 COSO 的研究成果,并修改相应的审计公告内容。6、风险管理框架阶段2004年 COSO 委员会发布企业风险管理整合框架。企业风险管理整合框架认为“企 业风险管理是一个过程, 它由一个主体的董事会、 管理当局和其他人员实施, 应用于战略制 订并贯穿于企业之中, 旨在识别可能会影响主体的潜在事项, 管理风险以使其在该主体的风 险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制,更有力、更广 泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素:内部环境、 目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。七原则 /内部控制1. 合法性原则, 就是指企业必须以国家的法律法规为准绳, 在国家的规章制度范围内, 制定 本企业切实可行的财务内控制度。2. 整体性原则, 就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的 控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要与企业的其他内控制度 相互协调。3. 针对性原则, 是指内控制度的建立要根据企业的实际情况, 针对企业财务会计工作中的薄 弱环节制定企业切实有效的内控制度, 将各个环节和细节加以有效控制, 以提高企业的财务 会计水平。4. 一贯性原则,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。5. 适应性原则, 指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会 发展状况及时补充企业的财务内控制度。6. 经济性原则, 是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制 度的操作性要强,要切实可行。7. 发展性原则, 制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展, 密切洞察竞争者 的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。控制作用 /内部控制内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制, 内部控制系统有助于企业达到自身规定的 经营目标。 随着社会主义市场经济体制的建立,内部控制的作用会不断扩展。目前,它在经 济管理和监督中主要有以下作用:1、提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息, 以确保决策的正确性, 并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。 因此, 建 立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手 段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端, 保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。 内部控制可以通过适当的方法对货币资金的 收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防 止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、 制度, 而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以 通过袱定办法, 审核批准, 监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、 政策和制 度,同时, 可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策. 在遵守国家法规纪律的前 提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据, 检查错误, 揭露弊端, 评价经济责任和经济效 益,而只有具备了完备的内部控制制度, 才能保证信息的准确,资料的真实.并为审计工作 提供良好的基础。 总之, 良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生, 提高生产、经营和管理效率,降低企业成本费用,提高企业经济效益。 内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务, 主要是指财会部门为了防止侵吞财物 和其他违法行为的发生,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。 例如, 由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表, 就是一种内部会计控 制,通过这种控制,可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是 为了提高企业管理水平, 确保企业经营目标和有关方针、 政策的贯彻执行。 例如, 企业单位 的内部人事管理、技术管理等,就属于内部管理控制。内部控制目标 /内部控制根据财会 7号企业内部控制基本规范 ,内部控制包括五大目标:合理保证企业经营管理 合法合规、 资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现 发展战略。报告目标:对内对外报告的可靠性经营目标:对风险做出适当反应, 促进运营的效率和效益 (为企业目标的实现提供合理保证 合规目标:法律法规、商业行为的内部政策内部控制建设 /内部控制企业内部控制是现代企业管理的重要手段。 内部控制有效与否, 直接关系到一个企业的兴衰 成败。企业实行有效的内部控制制度,有助于促进企业拓展生产,提高经济效益,下面老 板杂志就简单介绍一下如何建立企业内部控制制度:1、 健全管理法律法规和公司制度企业管理内部控制, 在很大程度上取决于规章制度的监管, 而监管力度的大小与国家颁布的 相关法律法规和公司制定的制度有关。 所以, 国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利 和职责,对违法行为进行严格惩罚, 同时,不断完善各项规章制度,加快各项管理的有效实 施;企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求,保证工作和管理的顺利实施。2、 组织机构控制组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。 在设置内部机构时, 企业管理者既要考虑工作的需要, 也应兼顾内部控制的需要, 使机构设 置既精炼又合理。因此,对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。3、预算控制预算控制是内部控制的重要组成部分,其内容可以涵盖企业经营活动的全过程,包括筹资、 采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制,是为达到企业既定目 标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。4、 风险防范控制在市场经济中, 企业不可避免的会遇到各种风险, 因此为防范规避风险, 企业管理者应建立 风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。 5、 财产保全控制企业的各种财产物资只有经过授权， 才可以被接触或处理， 以保证资产的安全。 主要内容有： （1）限制接近资产。只有经过企业管理者授权批准的人员才能够接触现金、其他易变现资 产、存货资产等。（2）定期盘点实物。企业管理者建立对资产定期盘点制度，对盘点中出 现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任。（3）财产保险。企业管理者通 过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。 内部控制原则/内部控制 编辑 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则 ： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，复盖企业及其所属单位的 各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成 相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适 应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五） 成本效益原则。 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以适当的成本实现有效控制。 控制措施/内部控制 编辑 企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略， 确保内部控制目标得以实现的方法和手段。 企业内部控制措施通常包括风险控制、 不相容岗 位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考 评控制等。企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控 制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 1、风险控制 。 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险 管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险 和经营风险进行全面防范和控制。 2、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离的原则，合理设置 会计及相关工作岗位， 明确职责权限， 形成相互制衡机制。 主要包括： 授权批准、 业务经办、 会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 3、 授权批准控制。 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、 权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任， 经办人员也必须在授权范围内办理业务。 4、会计系统控制。会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适 合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会 计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 5、预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预 算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差 异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行 集体审批。严格控制无预算的资金支出。 6、财产保全控制。 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定 期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 7、内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情 况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 8、系统自动控制。在信息技术飞速发展的今天，大多数企业都有自己的信息系统，应尽量 使用系统自动控制代替人工控制。 内部控制制度不能有效执行原因 1.制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有 及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行； 2.缺乏保证制度执行的机制， 一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督， 又没有相应的 奖惩措施，内部 控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。 为此， 企业一方面需要提高制度可操作性， 另一方面要加强制度执行力， 不能为制度而制度。 一般方法/内部控制 编辑 内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保 护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制 等。 1、职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设 置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于 考核、相互制约的工作机制。 企业在确定职责分工过程中， 应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。 不相容职务通 常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 2、授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范 围、 审批程序和相应责任等内容。 企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担 责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。 3、审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事 项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字 或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。 4、预算控制，要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目， 建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取 改进措施，确保预算的执行。 5、 财产保护控制， 要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置， 采取财产记录、 实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。 6、会计系统控制，要求企业根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和国家统 一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及 相关信息披露的处理程序，规范会计