内部控制流程图与相关控制(ppt 38页).ppt

内部控制的相关知识点,1、控制流程图2、工资业务控制3、投资业务控制,控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等可分为:水平流程图（horizontalflowcharts）和垂直垂直流程图(verticalflowcharts)水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。,1、控制流程图,流程图-符号（1）,凭证,处理,暂存,永存,帐本报表,决策,内连接,外连接,流程线,说明,Y,N,流程图-符号（2）,N,D,A,N,A,D,凭证报表,副本,帐本,过帐来源,保存,按字母保存,按顺序保存,按日期保存,始点,签名,合并,注销,流程线,两种来源,资料去向,流程图-符号（3）,凭证,帐本,报表,保存,作业,转记,暂存,汇总,决策,去向,来源,连接,流程,核对,Y,N,单位或人,单位或人,流程图绘制方法,1、确定流程图式（1）横式（2）直式2、确定信息介质符号显示方式（1）一次显示（2）重复显示3、基本规则（1）从左到右，从上到下（2）介质符号在上，作业符号在下,流程图绘制举例,某企业费用报销流程是:首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档.,部门,作业,经办,流程图绘制举例（续）,1,流程图绘制举例（续）,业务部门,会计部门,出纳部门,制单,审核,付款,记帐,原始凭证,报销单,日记帐,费用帐,外单位,审核,审核,付款,业务部门,会计部门,财务部门,审核,审核,记帐,出纳,流程图绘制举例（续）,2,控制流程图事例,工资业务控制,23,工资业务控制,工资业务内部控制工资业务基础工作工资业务流程再造,工资业务内部控制,工资业务循环工资业务常见弊端工资业务内部控制要点,工薪业务循环图,聘用考核,会计记录,工资分发,工资结算,考勤,其它福利,工薪业务常见弊端,虚列工资开支虚提福利费擅自改变工资、福利费用途,工薪业务内部控制要点,1工薪循环的职务分离2考勤记录控制3工资核算控制4工资发放控制,工资业务基础工作,工资形成和标准考核方式和记录,工资业务流程,员工考勤流程工资核算发放流程养老金交纳流程,投资业务控制,31,投资业务控制,投资业务内部控制投资业务基础工作投资业务流程再造,投资业务内部控制,投资业务循环投资业务常见弊端投资业务内部控制要点,投资业务循环图,投资计划,投资处置,投资收益,支付款项,投资作业,会计记录,投资业务常见弊端,盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润,投资业务内部控制要点,1投资循环的职务分离2投资决策控