天津移动全面预算管理操作实施手册第六章全面预算管理月度

全面预算管理操作实施手册（讨论稿）第六章全面预算管理月度调整体系第一节 预算调整概述预算调整是指当企业内外环境发生变化，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时，所进行的预算修改。一方面，在预算执行过程中，由于主、客观因素的变化，尤其是当外部环境发生重大变化或公司战略决策发生重大调整的时候，预算调整是协调企业资源的使用与企业行动目标相一致的必不可少的环节。但另一方面，预算调整又必须是一个规范的过程，需要建立严格规范的管理制度。事实上，外界环境随时都在发生变化，如果稍有变化便调整预算，企业目标无从实现，预算也就失去了本身的意义。只有规范预算调整制度，并严格执行，企业才能达到进行预算调整的真正目的。当企业内外部环境发生哪些变化，并且该变化对企业带来多大影响的时候，需要进行预算调整？这是各个企业在建立预算调整管理制度时必须考虑的问题。因此，企业必须对预算调整驱动因素进行清晰的区分和定义，并且对这些驱动因素对企业的影响大小进行界定，明确在哪些情况下可以考虑进行预算调整，以规范预算调整行为。对于不同行业、不同规模的企业，预算调整的条件是互不相同的。企业需要参考行业经验、公司历史情况，并结合赋予公司内部不同管理岗位相应的决策审批权限，予以确定。具体而言，预算调整的驱动因素大致可以分为以下几种情况：1. 国家政策和规定发生重大变化2. 企业组织变革3. 公司外部环境和市场需求环境发生重大变化4. 公司经营范围和业务种类发生重大变化5. 企业内部运营资源发生变化6. 资源临时增补或调整同时，预算调整必须具有一定的程序。一般情况下，预算调整需要经过申请、审议、批准三个主要程序。1. 预算调整的申请如果需要修改调整预算，首先应由预算执行人或编制人员提出申请，调整申请应说明调整的理由、调整的初步方案、调整前后的预算指标对比以及调整后预算的负责人与指行人等情况。2. 预算调整的审议通常由财务部门或预算工作组负责对提出的调整申请进行审议，提出审议意见。审议意见应说明审议的参与人和审议过程，包括对申请同意、反对或补充修改的内容。3. 预算调整的批准经审议后的预算调整申请，即可报送有关部门批准。批准人应在审阅有关资料后，提出同意或不同意调整的书面意见，包括否定的原因或补充意见等，然后下发给申请人遵照执行。由于预算调整牵涉面较广，对公司内部各部门都有可能产生影响，通常建议将预算调整，特别是将重大预算调整的审批权限集中于预算委员会，若没有专设预算委员会的，则应由企业最高权力机构负责审批。第二节 预算管理月度调整体系内容天津移动预算管理月度预算调整体系主要由三个层次的预算调整组成。以下就将从这三种时点不同、调整对象不同的预算调整出发，介绍天津移动预算管理月度预算调整体系。 审批通过的日常超预算申请的预算调整一般预算执行控制流程和工程项目预算执行控制流程本流程中涉及的预算调整驱动因素一般属于生产经营或资本资源的临时增补及调整。相关审批权限请参见流程说明。具体的预算调整工作将在审批后一个月的15日起根据预算调整方案进行。 月度经营分析会中认为有必要进行的特殊事项调整预算执行评估流程转接预算调整流程本流程中涉及的预算调整驱动因素为月度经营分析会中认为有必要进行的特殊事项，包括：o 电信或相关行业的国家管理政策和规定发生重大变化：如国家对移动资费标准、网络运行质量等的规定发生变化，将直接影响到年初销售和基建投资预算的执行情况。o 企业组织变革：当企业战略发生重大变动，并需调整组织架构来支持实施战略行动时，各预算责任单位的权责都随之发生了重大变化，这时需要重新拆分和调整各部门或事业部的经营预算。o 公司外部环境和市场需求环境发生重大变化：基于公司外部环境和市场需求的销售预测是编制销售预算的基础，在遇到外部环境发生重大变化的时候，应及时改变各品牌和业务的营销策略，并调整相关经营收支预算。o 经营范围和业务种类发生重大变化：新品牌和新业务的推出会影响到收入预算及相关经营性支出使用计划的变动，需要就新品牌和业务对收入、支出预算的影响进行估算，调整预算。o 企业内部运营资源发生变化：当企业内部的生产经营条件或资源发生重大变化，如不可抗力导致的网络设备出现重大故障或瘫痪时，也需要调整相应的生产经营预算，调整幅度取决于故障对预算执行产生影响的程度。相关审批权限请参见流程说明。具体的预算调整工作将在特殊事项预算调整审批确定当月的15日起根据预算调整方案进行。 每年7月总经理办公会审批通过的年中预算调整预算调整流程本流程回顾上半年公司和各部门预算执行情况，在每月的月度经营分析会对公司内外部情况进行评估的基础上，在年中对公司下半年预算的适用性进行评估与分析，确定是否需要进行预算调整，其中可能会涉及的预算调整驱动因素较多，包括：国家管理政策和规定的重大变化、企业组织变革、公司外部环境和市场需求环境及企业内部运营资源的重大变化、生产经营或资本资源的临时增补及调整等。相关审批权限请参见流程说明。具体的预算调整工作将在审批后一个月的15日起根据预算调整方案进行。对于具体预算调整工作建议如下：每月15日财务部门相关收入、支出、资金岗位汇总上月预算调整方案，协作进行统一的月度预算调整工作。对于日常的超预算申请调整，建议由财务部门在两天内完成；对于特殊事项或半年度的预算调整，建议由财务部门牵头，各部门配合在月底前完成。表7.1天津移动全面预算管理月度调整体系调整对象相关预算管理流程预算调整驱动因素申请频率审批决策部门审批通过的日常超预算申请的预算调整一般预算执行控制流程C-05-01 生产经营资源临时增补或资源调整不定期 根据该流程中确定的审批权限，涉及：o 相关部门经理o 相关专业分管副总o 财务部门经理o 财务分管副总o 总经理办公会工程项目预算执行控制流程C-05-02 生产经营资源临时增补或调整不定期 根据天津移动项目管理制度的有关规定，涉及：o 固定资产投资部门o 可研、设计会审o 总经理办公会月度经营分析会中认为有必要进行的特殊事项调整预算执行评估流程C-07-01预算调整流程C-08-01 国家政策发生重大变化 企业组织变革 公司外部环境发生重大变化 经营范围和业务种类发生重大变化 企业内部运营资源发生变化 生产经营资源临时增补或资源调整最多每月一次 根据该流程中确定的决策权限，涉及：o 经营分析会o 财务部门经理o 财务分管副总o 总经理办公会每年7月总经理办公会审批通过的年中预算调整预算调整流程C-08-01 国家政策