税务行政处罚决定书---深圳市税务局

深圳市国家税务局第二稽查局 税 务 行 政 处 罚 决 定 书二稽罚处201639号深圳市国宁新能源投资有限公司(8745):根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定 ，我局于2014年2月10日至2016年6月21日，对你公司2009年1月1日至2013年12月31日期间的纳税情况进行了检查。现就检查发现的税务违法行为，依照有关规定对你公司作出如下税务处罚。一、违法事实(一)原材料报废2010年12月记-54号凭证因路由器进水、报废转出“原材料路由器”337,463.63元。(二)用资产抵负债（1）2010年12月记-55号凭证因公司股权转让资产抵负债转出“原材料以太网交换机、路由器、服务器、热卷、可发性聚苯、板材”1,390,931.73元。（2）2010年12月记-55号凭证因公司股权转让资产抵负债转出“固定资产清理”13,731.62元，但在固定资产总账中记录固定资产在2010年度未发生变动，视为其他资产用于抵负债。(三)存货核算有误导致少缴相关税款（1）2010年度你公司在报表上多记存货，少记营业成本，将已销售存货仍记录在资产负债表存货的期末余额中，导致少缴相关税款。2010年应缴增值税31,051.45元。（2）2009年度你公司总账记录，主营业务成本1,372,046.81元、管理费用469,894.51元、营业费用173,324.79元、财务费用288.29元，成本费用支出额合计2,015,554.40元。而你公司在2009年度企业所得税纳税申报表上申报的成本费用总额是957,917.53元，少申报1,057,636.87元，根据中华人民共和国企业所得税法第一条的规定应补企业所得税12,246.32元1,057,636.87/(1-5%)*5%*22% 。2010年度你公司总账记录，主营业务成本1,925,635.50元、管理费用798,411.47元、财务费用104.65元，成本费用支出额合计2,724,151.62元。而你公司在2010年度企业所得税纳税申报表上申报的成本费用总额是489,976.55元，少申报2,234,175.07元，根据中华人民共和国企业所得税法第一条的规定应补企业所得税25,869.40元2,234,175.07/(1-5%)*5%*22% 。(四)少记销售收入（1）你公司2012年度、2013年度经营合同能源管理业务，在记账时，按合同节能效益分享收入总金额冲减灯具成本后的余额按合同受益期分摊记收入，导致合同期限内少记销售收入606,543.30元 (其中：2012年40,514.33元，2013年566,028.97元)。（2）对你公司2012-2013年的库存商品明细账、发出商品明细账、合同灯明细账与节能效益分享型合同中节能项目灯具安装验收单的品名、规格进行核对，发现合同能源管理业务中的灯具规格在库存商品中没有记录，所以这部分存货应视为账外的存货，而账务上合同能源管理业务中冲减的存货应视为销售货物。（3）销售合同（合同编号：GN/QB(XS)-SYH-ZHJ-2013-0016）合同金额是202,500.00元(含税价)，2013年只记收入182,500.00元(含税价)，少记销售收入20,000.00元(含税价)。 （4）你公司“销售费用-样品费” 2012-2013年合计54,175.15元，其中2012年16,780.31元，2013年37,394.84元。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条之(八)的规定，应视同销售货物计算缴纳增值税。同时，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条及国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二、三条等规定，调增应纳税所得额,弥补亏损44,044.40元。(五) 免税收入相对应的进项税额应做转出处理根据国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知（国办发201025号）及关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号）的规定，享受免征营业税、增值税等税收优惠。根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条之规定，你公司合同能源管理业务所购进的货物的进项税额不得在增值税的销项税额中抵扣，应作进项税额转出，2012-2013年合计178,285.99元。(六)企业所得税税前多列相关费用2011年你公司业务招待费超规定限额税前列支，根据中华人民共和国企业所得税实施条例第四十三条的规定，调增应纳税所得额113,759.24元（114,624.35-173,021.25*5）。二、处罚决定根据中华人民共和国税收征收管理法（主席令2001第49号）第六十三条、三十二条，中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令2008年第538号)第一条、第十条，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令第50号）第四条、第十六条、第三十八条，中华人民共和国企业所得税法（主席令2007第63号）第一条，中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令2007第512号)第二十五条、第四十三条及国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条、第三条的规定，追缴你公司少缴的增值税税款868,836.87元，其中2010年292,516.65元、2012年386,299.38元、2013年190,020.84元；追缴你公司少缴的企业所得税税款56,302.94元，其中2009年12,246.32元、2010年44,056.62元；并处少缴税款百分之五十的罚款，合计462,569.91元，以上税款依法加收滞纳金；调增其应纳税所得额987,321.97元,其中2011年113,759.24元、2012年224,528.49元、2013年649,034.24元。三、告知事项（一）以上应缴罚款.91元限你公司自收到本决定之日起15日内到深圳市南山区国家税务局(各分局)办税服务大厅缴清入库。（二）你公司可以银税联网方式或银联卡缴款方式缴纳罚款，并到深圳市南山区国家税务局(各分局)办税服务大厅或纳税账户开户银行领取完税凭证。以银税联网方式缴纳或者解缴税款及滞纳金的，应将税款及滞纳金存入你公司纳税帐户，并及时通知深圳市南山区国家税务局(各分局)办税服