金融企业会计基本核算方法

第二章基本核算方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,(一)会计科目的概念,会计科目（Account）是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第一节会计科目,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、金融企业主要会计科目一览表,会计科目表,第一节会计科目,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概念,记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。,第二节记账方法,金融企业会计,第二章基本核算方法,第一篇基本理论与核算方法,第二节记账方法,一、记账方法的概念和种类,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,借贷记账法(Debit-creditBookkeeping)是目前世界各国通用的一种复式记账法。我国2006年2月发布的企业会计准则基本准则第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。”在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。,借贷记账法的概念,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节记账方法,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第三节会计凭证,会计凭证(AccountingDocument)是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,一、会计凭证的种类,第三节会计凭证,会计凭证按填制程序和用途的分类,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节会计凭证,记账凭证,单式记账凭证,借方记账凭证,贷方记账凭证,复式记账凭证,记账凭证按外表形式的分类,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,二、会计凭证的基本要素,1年、月、日2收、付款人的户名和账号3收、付款人开户银行的名称和行号4人民币或外币符号和大小写金额5款项来源、用途或摘要、附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定加盖的印章8经办金融企业及有关人员的印章,第三节会计凭证,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,三、会计凭证的处理,第三节会计凭证,(一)会计凭证的填制或受理,1现金传票的填制2转账传票的填制,(二)会计凭证的审核,(三)会计凭证的签章,(四)会计凭证的传递,(五)会计凭证的整理、装订和保管,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第四节账务组织,账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。,金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第四节账务组织,一、明细核算系统,(一)什么是明细核算系统,明细核算(SubsidiaryAccounting)系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第二章基本核算方法,第四节账务组织,二、综合核算系统,(一)什么是综合核算系统,综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。,明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制