银行帐务核算和帐户管理sqfire

会计核算和账户管理2008年3月,会计科目,会计核算,核算组织方式,账户管理,提纲,会计科目,一、银行会计科目的定义（一）会计科目是对资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类；是会计核算的基础，是帐户设置、各项经济业务归集和记载的依据。,会计科目,二、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。1、表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如下述会计科目表中所列的各科目。,会计科目,（1）按资金性质内部科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。银行会计科目表顺序号编号会计科目一、资产类101现金102银行存款103贵金属,会计科目,顺序号编号会计科目4111存放中央银行款项112存放同业款项113存放联行款项121拆放同业122拆放金融性公司123短期贷款124中长期贷款125抵押贷款126贴现127预期贷款129贷款呆帐准备131进出口押汇132应收利息,会计科目,顺序号编号会计科目138坏账准备139其他应收款141短期投资142长期投资151固定资产152累计折旧153固定资产清理154在建工程161无形资产162递延资产163待处理财产损益二、负债类201活期存款205定期存款211活期储蓄存款,会计科目,顺序号编号会计科目215定期储蓄存款221财政性存款231向中央银行借款232同业存放款项233联行存放宽限241同业拆入242金融性公司拆入243应解汇款244汇出汇款251保证金252本票261应付利息262其他应付款263应付工资,会计科目,顺序号编号会计科目264应付福利费265应交税金266应付利润267预提费用271长期借款272发行债券273长期应付款275住房周转金281外汇买卖三、所有者权益类301实收资本302资本公积303盈余公积311本年利润,会计科目,顺序号编号会计科目312利润分配四、损益类501利息收入502金融企业往来收入511手续费收入512其他营业收入513汇兑收益514投资收益515营业外收入521利息支出522金融企业往来支出531手续费支出532营业费用535营业税金及附加,会计科目,2、表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“支票”、“汇票”、“信用证”、等有价单证和重要空白凭证等。,会计科目,会计核算,核算组织方式,账户管理,提纲,会计核算,一、记账方法记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。,会计核算,二、记账方法的种类记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法也就收付记帐法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行单边登记，是一种比较简单的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。,会计核算,单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本,会计核算,2、复式记账法复式记账法也叫借贷记帐法是指对每项经济业务通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记，借贷双方相互平衡的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。,会计核算,借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。,会计核算,三、借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5000元。借：现金5000.00贷：活期储蓄存款5000.00,会计核算,2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。借：短期贷款2000000.00贷：活期存款2000000.00,会计核算,3、某企业领取备用现金8000元。借：活期存款8000.00贷：现金8000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用500.00贷：现金500.00,会计核算,根据以上会计分录，进行试算平衡：,2000500,2000500,2013500,2013500,合计,350050001992000,贷方,5008000.50002000000,贷方,2000000500,借方,余额,500020000008000500,现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用,借方,发生额,会计科目,会计科目,会计核算,核算组织方式,账户管理,提纲,核算组织方式,会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。,核算组织方式,一、明细核算明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。其核算程序如下：会计凭证登记分户账余额表总帐或登记簿,核算组织方式,1、分户账分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。2、余额表余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，也是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。,核算组织方式,二、综合核算综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。,核算组织方式,1、科目日结单它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额，并结出余额。3、日计表日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。,核算组织方式,核算组织流程,业务发生,转账传票,现金传票,现金收入日记簿付出,现金库存簿,实存现金,登记簿,余额表,科目日结单,总帐,日计表,分户账,会计科目,会计核算,核算组织方式,账户管理,账户管理,帐户管理,（一）账户的种类,按人民银行银行账户管理办法的规定，银行的存贷款账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。,4.专用账户是存款人因特定用途需要开立的账户。如企事业单位的基本建设更新改造、办理信托、政策性房地产开发、信用卡等。,1.基本账户（结算账户）单位和个人在银行开立的主要存款账户，是其办理日常转帐结算和现金收付的账户。,2.一般账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。,3.临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。外地临时机构和临时经营活动的个体经济户，持有开户地工商行政管理机构核发的临时执照和有关部门同意设立外来临时机构的批件，可在当地银行开立临时存款账户。,帐户管理,（二）账户的管理账户是反映银行业务和分析银行经营活动的工具。因此，认真加强对账户的管理是非常重要的。人民银行负责开户许可证的开发和管理，监督稽核银行账户的设置和开立，协调和仲裁银行账户开立及使用方面的争议。各商业银行的分支机构负责按规定审查办理开户和销户，建立健全开销户制度，建立账户管理档案，定期与存款人对帐，并对本行开立和撤销的各类账户，于开立或撤销之日起7日内向人民银行分支机构申报,帐户管理,（三）存款种类及账户的开立,1、银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款，工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款，个体经济户存款和个人储蓄存