银行存款收付与管理

,第七章银行存款收付与管理,第一节银行存款账户第二节银行存款凭证与银行存款日记账第三节银行存款的清查,第一节银行存款账户,一、银行存款账户的含义和分类,（一）含义银行存款账户是各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具。（二）分类,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户,是存款人在基本账户以外的银行借款、转存、与基本存款账户的存款人不在地点的附属非独立核算单位开立的账户,是指存款人因临时经营活动需要开立的账户,是指存款人因特定用途而开立的账户,二、银行账户的开立和管理(一）银行存款户的开立,通过这个账户，可以在银行办理各种收付款业务,（二）对银行存款户的管理,银行账户管理办法规定,独立预算会计单位，可以申请开设一个基本账户，用以转账结算、或存入、或支取现金，此外还可申请开设一个辅助账户，只收不付,认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定,各单位开立的账户，不准将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用,各种收支凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动,及时、正确地记载和银行的往来账务，重视对账工作，认真及时地与银行对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚,四、银行存款结算的管理,（一）银行结算纪律,必须遵守国家的法律、法规和支付结算办法的各项规定，遵守结算纪律，不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用,（二）单位银行存款管理规定,单位会计部门应指定专门人员负责办理银行款项的存取和转账结算工作。出纳人员要经常掌握银行存款的收支和结算的情况，稽核人员定期将单位银行存款同银行的单位存款账（即银行对账单）核对,第二节银行存款凭证与银行存款日记账,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,银行本票方式,收款单位银行收款凭证联、有关的原始凭证编制收款凭证,付款单位银行本票申请书（存根联）编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,银行汇票方式,收款单位进账单、有关的原始凭证编制收款凭证,付款单位银行汇票申请书（存根联）编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,商业汇票方式,商业承兑汇票方式,银行承兑汇票方式,收款单位收账通知编制收款凭证,付款单位付款通知编制付款凭证,收款单位收账通知编制收款凭证,付款单位付款通知编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,支票方式,收款单位银行收款凭证联、有关的原始凭证编制收款凭证,付款单位支票存根联、有关原始凭证编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,汇兑方式,收款单位银行收账通知编制收款凭证,付款单位汇款回单编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,委托收款方式,收款单位银行收账通知编制收款凭证,付款单位委托收款凭证的付款通知、有关的原始凭证编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,托收承付方式,收款单位银行收账通知、有关的原始凭证编制收款凭证,付款单位托收承付结算凭证的承付支款通知、有关的原始凭证编制付款凭证,一、银行存款凭证,（一）银行存款收款凭证和付款凭证,现金存入银行,根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证登记“现金日记账”和“银行存款日记账”,根据支票存根编制银行存款付款凭证登记“银行存款日记账”和“现金日记账”,（二）账户的设置及账务处理,银行存款（资产类）,登记银行存款的增加数,登记银行存款的减少数,单位银行存款的实有数额,行政单位常见的银行存款会计事项,事业单位常见的银行存款会计事项,二、银行存款日记账,银行存款日记账的登记,一、登记的依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行）二、格式银行存款日记账采用订本式账簿，账页格式采用三栏式和多栏式三、银行存款日记账的登记方法与现金日记账相同,课堂小结,1.银行存款账户的种类2.银行存款凭证和登记银行存款日记账,布置作业,教材P119技能训练二,第三节银行存款的清查,一、银行存款的清查1.基本概念将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。,单位,银行,款项送存银行并开设存款户,发生收付款业务双方登记,在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等,负债类账户,2.清查方法：询证核对法。,银行,对账单余额,账面余额,“吸收存款”账户记录,核对,清查时注意,1.清查前检查单位银行存款账的正确性和完整性2.既要核对金额，又要核对银行结算凭证种类3.核对后的金额应做出标记，以免漏对或重对,3.“未达账项”基本含义：单位与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。,单位,银行,客户,银行,开出支票,【例】,单位已做付款登帐,客户未到银行办理，银行没有收到票据，未作登帐,未达账项,4.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。,银行存款余额调节表201年8月31日,课堂小结,1.银行存款清查的方法2.银行存款余额调节表的编制,布置作业,教材P118技能训练一,某单位2012年8月31日的银行存款账面余额为70000元，银行对账单的余额为89500元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：1.单位委托银行代收外单位商品加工款36000元，月底银行已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。（单位未收银行已收）2.银行已支付本单位购买固定资产款项16000元，而单位未收到付款通知，故未记账。（单位未付银行已付）3.本