2月24日钟处统计表讲课PPT(1).ppt

政府性债务审计统计表填表要求和说明,广东省审计厅2011年2月,2,主要内容,一、表格设计背景、目的二、表格种类和总体填报说明和要求三、表格具体填报审核要求四、表格汇总注意事项和上报的程序,表格设计背景,财政部：2000年开始统计地方政府性债务报表（按直接显性、或有显性等分类）。2005年修改为按部门统计，并按性质将债务分为直接债务（一般债务、专项债务）、担保债务。2009年在以前年度年报基础上实行季度统计，并专设融资平台公司报表。人民银行：2009年下半年开始进行地方投融资平台贷款调查统计，并相应设计了表格。银监会：2009年也参与过融资平台贷款统计调研。2009年底，财政部、人民银行、银监会有关领导商定统一设计并填报地方政府性债务报表。在财政部原地方政府性债务报表的基础上，三部门共同设计、修改和完善，并征求审计署及部分地方意见后制作完成。报表以三部门联合发文方式下发各地填报。,报表,主表,附表,表二、地方政府性债务逾期表,表三、未到期地方政府性债务分年度应偿还情况表,表四、地方政府性债务偿还资金来源表,表五、地方政府性债务收支平衡表,表六、地方政府性债务来源表,表七、当年地方政府性债务支出表,表八、地方政府性债权债务对应表,表九、地方政府融资平台资产负债情况表,表十、地方政府性债务举借方式分类表,表十一、地方政府性债务期限表,融资平台公司资产负债表,融资平台公司利润表,表一、地方政府性债务明细表,2009年地方政府性债务报表（三部门联合发文）,地方政府性债务,担保债务：因提供担保形成的债务（不含政府虽然通过回购等信用支持担保，但已计入融资平台公司等债务人直接债务的部分）,直接债务：因直接借入、拖欠形成的债务,地方政府性债务：地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、融资平台公司等直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持、因公益性项目（含公益性基础设施项目）建设形成的债务。,界定标准财政部：主体、方式、用途审计署：偿债资金性质,2010年12月上旬，中央经济工作会议提出审计任务2011年1月4日，温家宝总理听取审计署工作汇报又作专门指示2011年1月4日到16日，审计署对山西省进行试审2011年2月13日，温家宝总理在明传电报发文稿上批示2011年2月1416日，全国地方政府性债务审计培训,表格设计目的：,审计方案,审计报告,审计统计表,表1地方政府负有偿还责任的债务明细表表2地方政府担保债务明细表表3其他相关债务明细表表4粮食企业和供销企业政策性挂账情况表表52010年高速公路银行贷款本息偿还情况分析表表62010年普通高校、医院债务风险分析表表7融资平台公司基本情况和债务风险分析表表82010年地方政府性债务风险指标测算表表9土地出让收入偿还债务风险分析表表10地方经济社会发展情况统计表表11地方政府性债务审计问题汇总表表12债务发生的起始年地方政府性债务明细表,表格构成,总体填表说明：一、各被审计单位在1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年等7个年度内，只要年初有政府性债务余额的或当年有新发生债务的，审计组应填报相关报表。二、表1、表2、表3和表12属于债务基本情况表，需对债务逐笔审核填报，表4粮食企业和供销企业政策性挂账以地方政府组织清理认定数为准。可按地区统一填报，不需要逐笔填报，也不需要逐笔审计。粮食和供销企业政策性挂账属于地方政府负有偿还责任的债务。,总体填表说明：三、关于开发区债务的填报。判断标准：是不是一级政府。目前除天津市滨海新区列入国家正式行政区划，作为一级政府之外，其余开发区都未列入国家正式行政区划列，应视同本级政府所属机构，其债务属于同级政府债务。四、政府间往来款、暂付款（不含借款），同级政府部门间借款，白条欠账，均不列入地方政府性债务。,总体填表说明：五、转借或转贷的债务填报原则如下：转借下级政府的，不计入本级政府债务，而是作为下级政府债务，由下级财政部门组织填报；本级使用的，计入本级政府债务，由本级财政部门组织填报。地方政府债券和上级财政转贷（包括通过金融机构转贷的外债）债务，由财政部门组织填报。“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务的单位名称。,总体填表说明：六、贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转贷或转借给其他单位（第二借款人）的，由第一借款人组织填报。根据转贷或转借协议或合同约定，该债务的偿债资金来源于第二借款人的，作为第二借款人债务填报；偿债资金仍来源于第一借款人的，作为第一借款人债务填报。七、对于以外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款等政府外债，为确保表内逻辑关系一致，债务年初余额、当年举借额、当年偿还额和年末余额，均按照当年年末外币汇率进行调整后填报。,总体填表说明：八、违规集资形成债务的不作为政府性债务填入表1、表2、表3、表12，要作为违规问题填入表11。九、各省通过人民银行再贷款化解地方金融风险形成的债务，由各省本级审计组组织填报和审核。除此外，其他各级政府为化解地方金融风险形成的债务，由各级审计组负责组织填报和审核。,总体填表要求：一、不能更改电子表格结构。可插入空行，插入后使用EXCEL的“编辑填充向下填充”将单元格的内置公式、单元格格式和下拉选单复制到空行中。二、各表灰色区域必须在下拉框中选择填报，不能为空。三、表标中标注“自动计算”的单元格，请勿填写。四、金额以万元为单位，四舍五入，保留整数。,第1列“行政区划代码”第2列“行政区划名称”，第3列“行政区划级次”用下拉菜单选择，第四列自动生成。,表1地方政府负有偿还责任的债务明细表,第4列“债务统计表年度”，在下拉框中选择具体债务的报表年度，分1997年、1998年、2002年、2007年、2008年、2009年和2010年7个年度，在上述7个年度年初有债务余额的，或当年新发生债务的均需按照要求填报本表。为了填报方便，7个年度数据填入一张表，填报完成后通过筛选“债务统计表年度”生成各年度的报表。同一笔债务，如果在多个年度连续有债务余额的，应连续填报，填报时要注意各年度之间数据的一致性和逻辑性。,表1地方政府负有偿还责任的债务明细表,第5列“债务单位名称”，应填写债务单位全称。第6列“债务单位部门类别”在下拉框中选择。（参照政府收支分类科目并结合债务管理的需要设计）注意：（1）一般公共服务部门（不含财政、国土资源部门）；（2）融资平台公司的“债务单位部门类别”按照其隶属的机关、事业单位所属部门类别填列。,表1地方政府负有偿还责任的债务明细表,第7列“债务单位性质类别”包括：地方政府（含政府部门和机构）、全额拨款事业单位、差额拨款事业单位（不含公用事业单位）、公用事业单位、融资平台公司、其他单位6类。在下拉框中选择。填报原则：公用事业单位中属于融资平台公司的，其“债务单位性质类别”选择“融资平台公司”；不属于融资平台公司的，选择“公用事业单位”。,表1地方政府负有偿还责任的债务明细表,这次审计对融资平台公司及债务的认定，要借助四部委对账的结果,融资平台公司名录及债务余额核实表（财政、发改、人行、银监）,20,融资平台与融资平台公司,对于企业法人性质的单位四方一致认定属于融资平台公司的，作为“融资平台公司”填报相关的政府负有偿债责任的债务、政府负有担保责任的债务和其他相关债务的情况；四方认定有异议或不认定的，一般不作为“融资平台公司”填报，但要调查这些单位是否存在政府负有偿还责任的债务或政府负有担保责任的债务，如有，作为“其他单位”填报。,表12“两高一剩”产业：指高污染、高能耗产业和产能过剩产业。贷款用作资本金注意：商业银行发放的贷款不可以作为项目的资本金，而国开行的软贷款可以作为项目的资本金。（软贷款，即国家开发银行的注册资本金的运用）,23,对被审单位填报的报表审核：一、进行报表规范性审计。1.修改表格样式；2.改变表格勾稽关系；3.合并单元格二、对报表的平衡关系进行检验。（自动汇总表）,24,对被审单位填报的报表进行审核：三、每笔债务数据的实质性审核。1.审核有无扩大或缩小债务范围，多报或少报；2.审核债务分类的准确性；3.一些重要的审核项目。,25,汇总注意事项：1.注意下拉列次中没有填列的空白单元格情况。2.注意可能存在“文本格式”的数据，需要转换为“数值格式”。3.当汇总表格中出现#VALUE!提示，表示该列存在不规范或不合法数据，常见的有：“28。56”，将小数点写成了句号；“234.56”，即数据前后加入了空格；“”，即在空白表格中输入了看不见的空格，等等。这样的数据会被认为是文本，无法参与汇总。解决方法：一是用EXECL替换功能，在“查找内容”处输入一个空格，“替换为”处不用输入任何内容，进行全部替换可去除隐含的空格；二是用筛选功能查看有无小数点误写为句号等非法数据。操作前，请注意备份数据。,26,汇总提交