内部控制计划与实施

内部控制的计划和实施内部审计第一节内部审计的意义内部审计师协会在其内部审计师责任声明中指出，内部审计的性质是：内部审计是企业内部独立的审批工作，检查会计、财务和其他业务，作为向管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作，其功能是衡量和评价其他控制工作的效率。“内部审计是一个组织内部对会计、财务和其他业务进行审查的独立评估活动，是为管理层提供服务的基础。这是一种管理控制，通过衡量和评估其他控制的有效性来发挥作用。”报告还解释了内部审计的目的，即向管理人员提供适当的建议，帮助他们履行审计核企业各种经营活动的职责。因此，内部审计师在提供上述服务之前必须与企业活动联系，包括以下职责：(一)研究和评估会计、财务等业务活动的控制是否适当、完整和有效。(二)检查企业既定的方针、计划和操作程序得到遵守的程度。(3)调查企业的质量和财产记录，避免各种损失，确保安全(4)检测企业中会计和其他数据的可信度。(5)评估分配任务的质量根据上述职业，内部审计的工作可以归纳为三类：1.确认验证是内部审计的基础工作，旨在使会计、财务和其他业务记录正确无误。同时，检查财产的实际存量是否与账簿记录一致，以确保财产的安全。检查方法通常基于审计账目，有时使用实物检查和确认方法。2.合规检查企业的决策、计划、管理系统、方法和操作程序不仅需要事先进行适当的规划、设计和规定，而且需要所有员工都遵守，以便实际的业务活动与预期目标保持一致。内部审计通过将实际业务记录与预定目标进行比较，并通过实地调查的方法从事这项工作。通过比较和调查，了解企业的既定方针、计划、方法、程序、合规性和完成程度。3.估价内部审计的最初工作只是检查会计和财务数据是否正确，财产清单是否无误。随着管理需求的增加，其职责数量逐渐增加。目前，评价各种管理体系和控制方法的完善性和有效性也被认为是内部审计的一项重要任务。只有离岗内部审计师提出的意见才是客观、公正、合理的，有助于管理改进，包括以下内容：管理方法、操作程序是否适用于企业中的各种业务？企业实施的内部控制是否完善有效？各部门准备的各种报告真的适合管理者的需要吗？各部门的工作质量是否完美无缺？每个员工的工作能力是否得到充分开发和利用？是否避免了浪费？第二节内部审计组织体系内部审计师必须具有超然和独立的地位，以便向企业管理者提供客观的建议。因此，内部审计部门在企业组织体系中的地位也是一个重要问题。目前有四种形式：(一)属于公司监事。(二)属于董事会，对董事长负责。(3)在总经理领导下(4)作为会计部门的一部分根据我国公司法，监事可以独立行使检查公司账目和财产的监督权(类似于内部审计的独立地位)，但监事没有管理权。目前，内部审计部门是主管，这种情况比较少见。公司法第二百零八条第三款规定：“董事长在内部为股东会、董事会和常务董事会主席，在外部代表公司”。第四款规定，公司董事会休会期间，常务董事应根据法律、法规、股东会决议、董事会决议和大会方式，定期开展公司业务，并由董事长随时召集.】。由此可见，董事会主席是公司内部和外部的首脑，总经理是公司的负责人，而董事会是一个集体职能组织。所有的事情都是由会议决定的，这使得任何时候都更难适应业务变化的需要。如果总经理在执行建议时遇到困难，也必须通过协议解决。有时很难达成令人满意的解决方案。内部审计部门隶属于总经理，向总经理提供评价意见和建议，作为改进管理的依据，达到了内部审计的目的。内部审计被列为会计部门的一部分，因为内部审计工作与会议工作密切相关，内部审计人员也需要会计方面的专业知识和审计经验。因此，工作的实施相对顺利，但独立性相对较低。有时，由于会计部门与其他具有同等地位的业务部门之间的关系，他们无法就超然的地位发表意见。这是他们的缺点，但我国大多数企业都采用这种组织形式。财政部证券监督管理委员会推进上市公司内部控制制度建设的实施要点规定，内部审计受总经理直接指挥，以充分发挥其独立性(内部审计指挥图见图1-4-1)。第三节内部审计和内部审计“内部审计”和“内部审计”这两个术语都是从英文内部审计翻译过来的，但仍然存在差异。“内部审计”一词最早是在民国61年修订颁布的会计法中使用的。根据会计法第四章的规定，各机关的内部审计应由会计人员进行。内部审计的实施程序包括事前审计和事后审计。所谓预审计，是指项目入账前的审计，重点是控制收支。所谓事后审查，是指项目入账后的审查，重点是对凭证、报表和工作业绩的审查。(见上述会计法第95条。内部审计的范围包括财务审计，财务审计是指对计划和预算的执行和控制的审计。财务审计是指对现金和其他财产处理程序的审计。(见上述会计法第96条。)实施内部审核，并采取书面审核和抽查，并应分层负责，划分为范围。(见上述会计法第97条。)1975年5月财政部颁布的促进上市公司建立内部控制制度实施要点首次使用了“内部审计”一词。会计法规定的“内部审计”是针对政府机构和公共企业的。证交会规定的“内部审计”是针对上市公司的。根据目前的情况，政府机构和公用事业只进行“内部审计”，而不进行“内部审计”。今后，国有企业私有化后，如果政府股本占总股本的50%以上，所有国有企业除了按照会计法进行内部审计外，还应按照证监会的规定进行内部审计。对于政府股本不足50%的公司，应根据证券交易委员会的规定进行内部审计，此外，应根据商业会计法的规定进行审计，而不是根据公司法的规定进行内部审计表1-4-1内部审计与内部审计的区别项目中的重要差异1、依法依会计法管理凭证法2、目标政府机构和公用事业公用企业的实施3、高管、会计师、内部审计师4.所属单位主办的会计人员总经理5、审计范围、会计、财务事项、业务、财务、所有业务、抽查6、实施方法及采取的书面检查和抽查内部审计第四节内部审计和会计审计为了证明每年提供的财务报告的正确性并解除自己的责任，企业经理必须委托外部会计师进行审计签证。会计师和内部审计师使用的方法通常是相同的，但两者的性质和目的不同。差异如下：合规性提高成一直线管前翘曲期间营地管理客观政治效果投标价积极的目的2 1性是可以回避和避免的依靠高处躲避保护性是金钱的浪潮。成本和生产安全是错误的充分利用信息负面目的内部管理控制内部会计控制内部控制系统内部控制提案(审计报告或致经理的信函)纯审计实质性审计朝贡轻松的能量吸烟支票号码不是量部分数量分析分析手术诊断进行测试图1-2-2内部控制框架图股票所有者更为独立和独立的审计范围涵盖所有类型的企业财务董事会内部审计副总经理总则仅仅否定责任里面的部分1会议计划控制据报道，不能充分发挥审计职能理事会主席预先计算税务规划和申报内部审计现金支出现金收据信用部经理出纳员出生总体规划信息管理财务出售商品工厂服务购买和购买库存控制系统交付和验收负责银行对账、总账余额对账、发票核销等业务控制工作，不审计业务。商业控制系统开账单薪水应付帐款应收帐款总账定时库存账户工厂分类账报告和计划总理事会成为本局议员图1-4-1内部审计指挥系统图表1-4-2内部审计与会计审计的区别内部审计委员会将检查账目目标检查企业的决策、计划和既定管理，以确认财务报表和数据的可靠性，并确认会计事务制度、用法、程序、是否已执行及内部处理应符合公认会计原则。控制是否完善，个人活动是否高效有效为实现预期效益，审计范围不限于财务和对客户(企业)的问责，以满足客户的需求与财产等有关的事项。验证报告数据的可靠性。企业外部专业人员责任对企业经理负责，提供客观独立的人员。建议和服务。财务报表、资产负债、收支、损益。人事企业内部人员应编制报表，除非与财务报表相关或受到重大影响检查对象只有当企业组织体系的业务功能和管理体系不能真正表达实际业务情况时，企业才能主动检查不方法和工作程序。法律事务。态度记录和数据的直接审计，以及系统、方法和会计师的审计通常每年进行一次，财务结果列入年度决算程序，并能对已发生的违法事项进行项目调查。报告应在编制完成后进行处理。时间内部审计是连续的，没有频率或时间限制。系统。第五节内部审计的职能企业建立了内部控制制度，但实际上得到实施了吗？效率有多高？有什么变化？如何纠正？必须下定决心，才能充分发挥内部控制的有效性；这项工作被称为内部审计。因此，内部审计是一个组织内部独立的评估活动，它通过检查组织的业务为管理者服务。它是内部控制系统中的一个环节，通过衡量和评估其他内部控制措施来履行其职能。内部控制的基本目的是促进企业组织的有效运作】；设立内部审计的目的是协助管理层