浅谈量-本-利的分析与运用

浅谈量-本-利的分析与运用 摘 要 量本利分析法是研究企业在一定期间内的成本、业务量、利润三者之间的内在联系 的一种专门方法。其首先研究成本和业务量之间的关系，并确立了成本性态的分类，将 全部成本划分为变动成本和固定成本，再把收入和利润加进来，在此基础上建立数学模 型，从而运用该模型进行有效的管理决策，如项目决策、利润规划、预算编制、经营决 策的制定等。 量本利分析是对业务数量、销售、价格、固定成本、盈亏等相互之间的内在联系所 进行的分析，研究，是计算盈亏临界点和评价计划工作的一种模式。经济增长不仅需要 经济增长速度更需要经济增长质量。企业的经济增长质量，包括产业结构优化，经济效 果优异，产品质量优良。就经济效益而言，是以产值，成本利润三个主要指标为基础。 这三者之间的关系，在现代管理方法中叫做量本利分析。 关键词：成本，业务量，利润，产值 目 录 一、企业量本利分析的基本假定 .1 （一）成本性态分析的假定 .1 1、相关范围和线性假定 .1 2、产销平衡和品种稳定的假定 .1 （二）单价随产销业务量变动 .1 二、企业各因素变动的分析 .1 （一）因素变动对保本点和保利点的影响 .2 （三）因素变动对利润的影响 .2 三、企业量本利分析时应注意的问题 .2 四、企业量本利法应用的注意点及相应措施 .3 结 论 .4 致 谢 .5 参考文献 .6 引 言 企业经营的成败，通常以企业利润的多寡来加以衡量，故如何以最低的成本，创造 出最高的利润，是任何一个企业经营者所必须考虑的问题。随着我国加入世贸组织，金 融行业逐步对外开放，金融企业所处的环境 13 益复杂、多变，竞争将更加激烈。因此， 要想在竞争中占据有利地位，就应用多种有效的方法和管理手段，加强事前预测，建立 快速反应机制，对经营情况及时加以调控，以达到企业预定的利润.目标。“量本利”数 学模型的运用，能够帮助我们随时了解企业当前的或计划期内的赢利能力，通过事前量 化的预测，适时调整企业资金结构，为追求利润最大化确定基本目标。 目前，量本利的分析普遍用于物质生产企业和商业流通企业，它实际上是成本-业务 量利润关系分析的简称。在变动成本模式变动的基础上，以数学化的会计模型来揭示固 定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规律性联系，为企业 决策，规划提供必要的财务信息的一种定量预测分析方法。商业银行虽然不同于一般生 产和流通企业，其经营的商品是货币，但货币也是一种商品，其固定成本存贷款利息收 支与利润之间同样存在着内在的联系，量本利数学模型同样适用于商业银行利润的测算。 一、企业量本利分析的基本假定 （一）成本性态分析的假定（一）成本性态分析的假定 假定全部成本已被区分为变动成本和固定成本，有关的成本性态模型已建立起来。 1 1、相关范围和线性假定、相关范围和线性假定 假定在一定时期内，业务总量实在保证成本水平和单价水平不变所能允许的范畴内 的。于是固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性和变动成本单位额的不变性 在相关范围能得以保证，成本函数表现为线性方程。在相关范围内，单价也不因产销业 务量变化而改变，销售收入也是直线方程。总之，在一定期间内和一定业务范围内，成 本和销售收入分别表现为一条直线。 2 2、产销平衡和品种稳定的假定、产销平衡和品种稳定的假定 假定生产一种产品时，产品总是可以实现产销平衡。对于多产品生产的企业定价值 形式表现产销总量放生变化时 ，原来的各种产品产销额在全部产品产销总额中所占的比 重不发生变化。 （二）单价随产销业务量变动（二）单价随产销业务量变动 在相关范围内，单价也不因产销业务量变化而改变，销售收入也是直线方程。总之， 在一定期间内和一定业务范围内，成本和销售收入分别表现为一条直线。 实际上， 在任何企业的生产经营过程中，在其他条件不变的情况下，产销量的增加 虽然不会改变固定成本的总额，但会降低单位固定成本，从而提高单位利润，使息税前 利润的增长率大于产销量的增长率，这种由于固定成本的存在而导致息税前利润率变动 大于产销量变动率的杠杆效应，称为经营杠杆.经营杠杆系数=息税前利润变动率/销售量 的变动率.产销业务量增加时，息税前利润将以经营杠杆系数倍的幅度增加，同样产销量 减少时，息税前利润也会以经营杠杆系数倍的幅度减少。如果，企业的息税前利润 E=（p-b）X-A，其中 p 表示售价，b 表示单位变动成本，X 表示销售量，A 表示固定成 本。通过公式推导 可知，经营杠杆系数=（E/E）/（X/X）=（E1-E）/E/（X/X）。 影响经营杠杆系数的因素包括产品销售数量，产品销售价格，单位变动成本和固定 成本总额等.在其他因素不变的情况下，固定成本越高，经营杠杆系数就越大。 二、企业各因素变动的分析 （一）因素变动对保本点和保利点的影响（一）因素变动对保本点和保利点的影响 第一、单价单独变动时，单价上涨时会降低保本点和保利点，使企业经营情况向好 的方向发展，单价下降时情况相反。 第一、单位变动成本单独变动时，单位变动成本上升时，会提高保本点和保利点， 是企业经营状况向不利的方向发展，反之则相反。固定成本单独变动时，固定成本增加 会使保本点和保利点提高，是企业向不利的方向发展，反之则相反。目标利润单位单独 变化时，目标利润的变动，只会影响保利点，不影响保本点。销售量变动时，销售量的 变动不会影响保本点和保利点。 单价，单价单位单独变动时，由于单价变动会应起保本点向相反方向变动，因而 在销售业务量的既定条件下，会使安全边际相同方向变动。 单位，单位变动成本单独变动时，单位变动成本的变动会导致保本点相同方向变 动，从而在销售业务量既定的条件下，是安全边际相反方向变动。 固定成本，固定成本单独变动时，固定成本的变动会导致保本点相同方向变动， 从而在销售业务量既定的条件下，使安全边际向反方向变动。 （三）（三） 因素变动对利润的影响因素变动对利润的影响 单价变动可通过改善销售收入而正方向影响利润，单位变动成本的变动可通过改变 变动成本可通过改变变动成本额从反方向影响利润，固定成本的变动直接从反方向改变 利润，销售量的变动可通过改变贡献边际总额从正方向影响利润。 三、企业量本利分析时应注意的问题 （一）利用杜邦分析法（一）利用杜邦分析法 利用杜邦分析法进行现金流量的分析时，应结合企业具体的投资、筹资活动来分析 现金流量的数量及其增减变动，不能单纯从经营活动现金流量指标的高低判断一个企业 财务状况的优劣。现金流量主要由经营、投资、筹资三类活动产生。经营活动产生的现 金流量净额一般为正数。由于会计核算是以权责发生制为基础的，企业实现的净利润常 常与现金流量不一致。对于适销对路、经营状况良好的企业，经营活动可以带来可观的 现金增量；而对于销售规模大但经营活动现金流出超过现金流人的企业，大都是因为巨 额的应收账款。对于一个健康的正在成长的公司来说，投资活动所产生的现金流量净额 一般为负数，投资较多，就要产生大量的现金流出。同时要结合前后各期的现金流量表 评价企业的投资收益。过去投资的回报大或进入稳定的投资回报期，投资活动的现金流 量净额也可能为正数。对筹资活动来说，如果企业把直接融资和间接融资两种手段结合 起来，筹资活动所产生的现金流量净额一般为正数。但企业可能由于偿还贷款等原因， 筹资活动所产生的现金流量净额也可能为负数。所以，对企业的现金流量的评价要结合 企业的具体情况来分析。 （二）财务分析（二）财务分析 不能拘泥于有限的现金流量指标，还要在对企业具体业务深入认识的基础上，借助 企业具体的盈利指标来分析企业的现金流量，从多个角度评价企业的财务状况，以得到 有价值和有利于决策的信息。在应用这些指标时，应全面完整、充分地掌握信息，不仅 要充分理解报表上的信息，还要重视企业重大会计事项的揭示以及注册会计师对企业报 表的评价报告，甚至还要考虑国家宏观政策、国际国内政治气候等方面的影响；不仅要 分析现金流量指标、盈利指标，还要分析资产负债隋况，这样才能全面地揭示企业的偿 债能力、盈利能力管理业绩和经营活动中存在的成绩和问题。总之，应结合其他各方面 的情况，以免得出片面的结论。 四、企业量本利法应用的注意点及相应措施 （一）量本利分析（一）量本利分析 在进行相关措施分析时，不仅要注意分析所得结果，更要重视相关因素、制约条件 和现实条件的具体变化，对所得数据要作出科学的分析，这样才能使量本利分析方法在 银行经营活动中发挥其应有的作用。本量利分析，即分析考察企业的成本业务量（销 售收入）利润之间的依存关系。这三个变量之间的依存关系，即形成企业的利润结构， 进行本量利分析的目的是要从结构上把握企业销售收入的增加或减少会给经营利润带来 什么样的影响。根据成本（Cost） 、业务量（Volume）和利润（Profit）三个词的英语首 字母，也将本量利分析简称为 CVP 分析。 （二）采取单项措施实现目标利润（二）采取单项措施实现目标利润 1 1、增加储蓄存款量、增加储蓄存款量 采取增加存款种类和服务窗口，扩编揽储人员，改进服务方式，提高服务质量和效 率等措施增加存款量。 2 2、降低变动成本、降低变动成本 在月利率不变的情况下，通过降低单位变动成本达到提高利润水平的唯一办法是改 善存款结构，提高活期占比。一般方法有:发展代发工资、代收代付业务、宣传通知存款、 定活两便储种业务。 3 3、压缩固定成本、压缩固定成本 合理安排一线柜面人员及二线管理人员，以减少固定工资支出，合理确定装满、电 子设备、营业用房投人等以减少固定成本。 4 4、发展中间代理业务。、发展中间代理业务。 可获取手续费，增加利润的绝对额。西方一些商业银行经营中间业务的收益已超过 总收益的 50%以上，而我国才处于“初级阶段” ，因此具有很大的发展潜力。储蓄所在巩 固现有的代理。 结 论 现在企业要在复杂多变，激烈的环境中求得生存和发展，必须强化和依赖于有效的 经营管理。不仅要对企业进行量本利分析，而且要对国内国际竞争也进行同样的财务分 析。是企业取的竞争上的优势，使管理会计在现代企业管理中发会更大的作用。量本利 分析法主要是用来研究销售成本，销售数量，销售价格的变动对销售利润的影响。在实 际工作中，它主要运用于四个方面：确定企业保本时的销售量，预测在一定销售量使所 获得利润，计算要达到一定目标所需要的销售量，在降低销售价格和增加销售量的期间 进行决策，是企业获得较好的经济利益。它的应用范围很广，在目前企业财务管理中发 会很大的作用。量本利分析法作为企业财务管理中的一部分，实用性非常强。它不但可 以应用于控制成本，规划利润，也可以进行盈亏产品是否可以进行继续生产的决策，和 生产组织的安排。 致 谢 这次毕业论文能够顺利完成，并非我一个人的功劳，是所有老师的指导、同学的帮 助和家人的默默支持和关心的结果，在此对你们致以深深的谢意！ 感谢我的老师，他们的严谨教学、一丝不苟的作风一直是我工作学习的榜样，他们 的循循教导给了我无尽的启迪。我的论文导师，他为人随和热情，治学严谨细心，在论 文的写作和措辞等方面她总会以“专业标准”严格要求我们，始终认真负责的给予我指 导和鼓励，我的毕业论文才得以完成。 感谢我的父母，他们一直默默的支持着我，让我能在优异的环境中学习成长，完成 学业。 感谢我的室友、朋友们，三年来给我快乐，给我宽容，陪我度过在商丘学院的分分 秒秒。 参考文献 1缪启军.财务管理M.上海：立信会计出版社，2010. 2甘华鸣.理财：资金筹措与使用M.北京：中国国际广播出版社，2002. 3余广华.中国经济管理概论M.北京：中国人民大学出版社,1989. 4刘娥平.企业财务管理M.北京：科学出版社,