注会税法之税率总结

税对象税率说明一增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶13%纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚零税率0纳税人出口货物小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税售价（1+17%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（1+3%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（1+3%）3%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品暂按4%征收率计算增值税自来水公司销售自来水暂按简易办法依照6%征收率征收不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9档二消费税1.烟（1）卷烟甲类卷烟56%加0.03元/支（生产环节）134页乙类卷烟36%加0.03元/支（生产环节）批发环节5%（2）雪茄烟36%（3）烟丝30%2.酒及酒精（1）粮食、薯类白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）（2）黄酒240元/吨（3）啤酒甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨（4）其他酒10%（5）酒精5%3.化妆品30%4.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%其他贵重首饰和珠宝玉石10%5.鞭炮、焰火15%6.成品油（1）汽油含铅汽油1.40元/升无铅汽油1.00元/升（2）柴油0.80元/升（3）航空煤油0.80元/升（4）石脑油1.00元/升（5）溶剂油1.00元/升（6）润滑油1.00元/升（7）燃料油0.80元/升7.汽车轮胎3%8.摩托车气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的3%气缸容量在250毫升以上的10%9.小汽车乘用车汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1%1.01.5（含1.5）3%1.52.0（含2.0）5%2.02.5（含2.5）9%2.53.0（含3.0）12%3.04.0（含4.0）25%4.0以上的40%中轻型商用客车5%10.高尔夫球及球具10%11.高档手表20%12.游艇10%13.木制一次性筷子5%14.实木地板5%三营业税1、第一部分（1）交通运输3%（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业2、第二部分（1）服务业5%（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险5%3、第三部分娱乐业5%-20%四城建税区分所在地（适用教育费附加）1、市区7%所在地确定的特殊情况：1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地2、县城、建制镇5%3、其他1%五关税关税种类最惠国税率率（1）WTO成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内协定税率我国参加的区域性贸易协定特惠税率签订有特殊优惠协定普通税率（特批后可适用）以上国家和地区以外的关税配额税率暂定税率一定时期内可实行。六资源税1、原油8-30元/吨人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2、天然气专门开采的和与原油同时开采的征税2-15元/立方米煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。3、煤炭原煤征税0.3-8元/吨洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税4、其他非金属原矿0.5-20元/吨、克拉或立方米5、黑色金属原矿2-30元/吨6、有色金属原矿0.4-30元/吨7、盐固体盐10-60元/吨2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。液体盐（卤水）2-10元/吨七土地增值税超率累进税率扣除数1、增值额50%30%02、50%增值额100%40%53、100%增值额200%50%154、200%增值额60%35八城镇土地使用税1、大城市人口50万以上1.530元/每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。2、中等城市20万50万1.224元/每平方米3、小城市20万以下0.918元/每平方米4、县城、建制镇、工矿区0.612元/每平方米九房产税1、从价房产原值一次减除10%-30%计算缴纳1.2%2、从租房产租金为计税依据12%3、个人出租2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住暂减按4%十车船税1、载客汽车60660每辆包括电车1、车辆自重尾数0.5吨，算0.5吨；0.5吨，算1吨。船舶净吨位0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。2、载货车、专项作业车按自重每吨16120/吨包括半挂牵引车、挂车3、三轮汽车低速货车按自重每吨24120/吨4、摩托车36180每辆5、船舶按净吨位36每吨拖船和非机动驳船按50%十一印花税1、合同（具合同性质凭证）1.借款合同（包括融资租赁合同）借款金额0.05万分之0.52.购销合同购销额0.3万分之3（采购部门涉及）3.建筑安装工程承包按承包金额0.34.技术所载金额0.35.加工承揽加工或承揽收入0.5万分之5（承揽、设计、运输）6.建设工程勘察设计收取费用0.57.货物运输收取运费0.58.财产租赁按租赁金额1千分之1（租赁、保管、保险）9.仓储保管收取保管费110.财产保险保险费收入12、书据11.产权转移书据所载金额0.5万分之53、账簿12.营业账簿记载资金账簿实收资本和资本公积合计的0.5其他账簿按件贴花5元4、证照13.权利、许可证照按件贴花5元十二契税1.国有土地使用权出让3%-5%2.土地使用权出让3.房屋买卖（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金十三企业所得基本税率25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）20%（实际征税时适用l0%税率）境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业十四个人所得1、工资薪金所得九级超额累进不超过5005%超过5002K的部分10%超过2K5K的部分15%超过5K2W的部分20%超过2W4W的部分25%超过4W6W的部分30%超过6W8W的部分35%超过8W10W的部分40%超过10W的部分45%2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进不超过5K的部分5%超过5K1W的部分10%超过1W3W的部分20%超过3W5W的部分30%超过5W的部分35%3、对单位承包、承租经营对经营成果拥有所有权五级超额累进税率对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率4、比例税率20%劳务报酬（1）不超过20000，税率20%（2）20000至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%稿酬14%税率为20%，减征30%，故实际为14%特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得20%个人出租住房减按10%税率2007年