注册会计师税法第一章

2009年注册会计师考试辅导税法第一章税法概论本章概述本章介绍税法的概念、作用、地位、立法的基本原则以及我国现行税法制度。本章虽然历年的考试分量比较少(1-2分)，但对以后的内容学习有很大帮助。要点和困难焦点：税法和税法与其他法律的关系；税法的制定和实施与中国现行税法制度。困难：税法层次、税收管理权限和税收征收管理范围。说明内容一、税法的概念1.税法的定义(税和税法)(1)税税收是国家获得财政收入的重要手段。国家征税的依据是政治权力，不同于基本分配的一般分配。税分配是以国家为主体的分配，国家依靠政治力量进行的分配。征税的目的是满足社会公共的需要。税收具有无偿性(核心特征)、强制性、固定性的形式特征。其中无偿是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。以下税的说明是正确的(c):A.税收是国家获得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济力量C.无偿性是税收的核心特征，因此是税收的核心D.税收的无偿性是强制性和固定性的规范响应编号回答 c(二)税法是国家为调整国家与纳税人之间应纳税的权利和义务的关系而制定的法律规范的总称。税法具有强制性法规和综合法规的特点。注意：税法属于义务法，并不是说税法不规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是根据自己的纳税义务而从属的。(3)税收和税法税法是税收制度的法律表现，税收制度是税法规定的具体内容。例句主题后的税法和税收的表达不正确()。A.税法是税收的法律表现B.税收是税法决定的具体内容C.税收是国家获得财政收入的一种方法D.税法的目的只是为了保障国家利益响应编号回答 d税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的纳税秩序，保障国家的财政收入。税法关系(主要)(1)税法关系的构成权利长本方面是税务机关、海关、财政机关、对方是履行纳税义务的单位或个人。双方法律地位平等，但权利义务不对。:即在税法关系中享有权利和承担义务的当事人。包括：A.应纳税对象：国家各级税务机关、海关和财政机关；B.纳税主体：现有纳税义务者。确认原则有两类：人和领土原则。领土原则是以纳税人的收入来源或经济活动所在地为标准，决定国家行使税务管辖范围的原则。俗人也称为个人主义原则，是以纳税人的国籍和居住地为标准，决定国家行使税务管辖范围的原则。大多数国家将同时使用两种征税原则。但是在两种不同税收管辖权的相互关系中，领土原则优先是国际惯例。在我国采取的是领土和人类原则。C.关系。权利主体是双方法律地位平等，但双方的权利和义务是不对的。税法的保护再次对应于权利主体的双方。权利对象：即征税对象是税法关系主体的权利、义务共同指向的对象。税法关系的内容：即权利主体享有的权利及其遵循的义务是税法关系中最实际的。(选择，判断)权利主体税法关系的内容权利义务税务局依法征税、税务检查、税务处罚税收宣传、税务咨询、税收接收、税收纠纷接收纳税人多重税捐撤销、递延税捐、税捐撤销、税捐重新考量与诉讼纳税登记、纳税申报、接受税务检查、纳税例句多主题下列事项之一具有属于税务机关的税务管理权限():A.征税留置权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权响应编号回答 AC(2)税法关系的创建、变更和消除税法关系的创建、更改和删除依赖税法的事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。税法的构成部分11要素：1，一般规则。2、应纳税义务人3、应纳税义务人4、应纳税项目5、税率6、应纳税链接7、应纳税期间8、纳税区域9、减税免税10、处罚11、附录(解释力和生效时间规定)(主)重点是确定纳税人、应纳税额和税率。(1)纳税人：即纳税主体主要是指履行纳税义务的所有法人、自然人和其他组织。纳税人有两种基本形式：自然人居民纳税人纳税人和非居住纳税人、个体户和其他个人。(包括本国国民、外国人和无国籍人)和法人(机关法人、事业法人、企业法人和社团法人)。还有另外两个概念：代扣代理(与公司所得税、个人所得税挂钩)和逆向收费义务者(联系消费税)(2)应税：应税是区别不同税捐型态的主要指示符号。与应纳税额相关的两个基本概念：应纳税额要素和应纳税额基准(计税依据)。税收是税法中分类规定的征税对象的具体征税项目，反映了具体的课税范围，规定了征税对象质量。应税基础也称为应税基础，是计算应税应税应税应税税捐金额的直接数量基础，解决应税交易方的应税计算问题，也是应税金额的规定。计税依据的两种基本形式：价值形态：以价值形态作为征税基准。也就是说，按应纳税对象的货币价值计算，也称为基准值。物理形式：按应纳税额的自然单位计算，属于从属关系的方法。(3)税率全额累进税率和全税率累进税率我国目前没有采用。:计税指标，是衡量税负轻重的重要标志。我国的税率分为：比例税率单比率税率、差异比率税率、阶段比率税率。:增值税、营业税、城市维护建造税、所得税等超额纵座标税率：个人所得税统一税率：资源税、城市土地使用税、国税等税率渐进税率：土地增值税理论上，要区分整体漏诊和超额漏诊率。实际上，最重要的是要注意超额累进税率在个人所得税中，以及在土地增值税中如何使用征税率。以当前个人所得税的工资所得税率为例。假定某人的工资应纳税5，000元，他应缴纳的个人所得税。整体渐进=5000515%=750元；500120%=1000.2元超额纵坐标=5005%(2000-500)10%(5000-2000)15%=625元按过剩累进=5005%(2000-500)10%(5000-2000)15% 120%=625.2元或=5000515%-125(扣除速算)=625元。500120%-375(扣除速算)=625.2元响应编号(4)纳税环节。主要是指税法规定的征税对象从生产到消费的转移过程中必须缴纳税金的部分。分为一次罚款(消费税、资源税)和多次罚款(增值税等)。(5)应纳税时间，包括应纳税义务发生时间、应纳税期限、支付时间。了解其他因素就行了。税法分类(主要)(1)根据税法的基本内容和效果，可分为税收基本法(目前我国没有)和税收普通法。(二)根据税法的功能作用，可以分为征税实体法和征税程序法。(3)根据税法征税对象对流通金额征税的税法、对取得金额征税的税法、对财产、行为征税的税法、对资源征税的税法等。(4)根据主权国家规定的税务管辖活动，可以分为国内法、国际税法、外国税法等。例句多主题以下其中属于我国现行税法的是(BC)。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央和地方共享税收条例响应编号【回答】BC二、税法的地位及其与其他法律的关系(理解)1.税法的地位性格是部门法，调整对象是国家和各个经济单位，公民个人的分配关系。税法与其他法律的关系(1)税法与宪法的关系税法是根据宪法原则制定的，其56条“中华人民共和国公民有义务依法纳税”，是最直接的法律依据。(2)税法与民法的关系联系：税法的特定规范与民法的规范基本相同时，税法一般会触发民法条款。在涉及税收征收关系问题的情况下，通常要遵循税法(例如，在相关企业交易中处理转移价格)的规范。差异：民法的特点是平等、对等和有偿。税法调整方法要采用命令和服从方式。其特点是强制性、无报酬、固定性。(3)税法与刑法的关系差异：非法是逃税行为和逃税罪(逃税漏税罪从2009年2月28日起，“逃税”代替了“逃税”，在相应的定罪量刑中也进行了相应修改，但征税法尚未适当修改)。)。(见征税征收管理法)(4)税法与行政法的关系联系方式：税法具有行政法的一般特征。差异：税法具有经济分配的性质，经济利益是纳税人单方面向国家无偿转移的，在一般行政法规中是找不到的。行政法大部分是权威法规，税法是强制性法规。税法原则1。基本原则：税法原则、征税公平原则、征税效率原则(经济效率和行政效率)、实际征税原则。2.适用原则：法的优越原则、法的不可逆原则、新法优于旧法的原则、特别法优于普通法的原则、实体法自古就有、程序法优于实体法的原则。三、中国税法的制定和实施1.制定税法(主人)(一)制定、公布、修改、补充、废除税法立法机关法律形式具体税法实例全国人民代表大会和常务委员会官方税法个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法国务院(经人大及其常委会批准)税法许可(暂行规定)有关增值税、消费税、资源税、营业税、土地增值税等的暂行规定国务院国家税法个人所得税法等正式税法执行细则地方人民代表大会及常务委员会地方税法规仅限海南省和少数民族自治地方财政部、国税厅、海关总署部门税捐法规增值税暂行规定实施规则(财政部)、税务机关试行措施(国税厅)地方政府地方税规定地方人民政府财产税实施方案例句多主题下的税中，全国人民代表大会立法成立()A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.契税响应编号【回答】BC税法原则1。从现实出发，二、公正三、民主决策四、原则和灵活性相结合5、法律的稳定性、连续性和废物、改革、立法相结合。：税法执行原则执法和守法(了解)我国的税法程序包括1、提案阶段2、审议阶段3、通过和公布阶段。四、中国现行税法体系简单税制和复合税制(主)我国现行税法制度由税收实体法和税收征收管理法制度组成。我国税收实体法的类别及部门，特别是资源税、特定目的税及财产行为税。1.离职税包括纳税人商品生产、流通过程中的流通金额或数量、非商品事务处理中的销售额应纳税的税种。是间接税。:增值税、消费税、销售税和关税。2.资源税包括资源税、土地增值税和城市土地使用税。3.所得税(所得税是直接税)包括企业所得税、个人所得税。4.特定目的税包括固定资产投资方向租税(保留税、征收遗产税)、年费(地方自治团体是否缴纳)、城市维持建设税、车辆购买税、耕地占用税、烟草税。5.财产税和行业税包括财产税财产税财产税财产税财产税财产税：以房子为征税对象，以房子的应纳税馀额或租赁收入为基准对房地产所有者征收的一种财产税。，国税车道税：我国内需要登记为公安、交通、农业、渔业、军工等管理部门的车辆、船舶，按其种类规定的计税标准和年度税收标准征收的财产税。，印花税印章：以签订经济合同的各种合同、产权转让书、营业帐簿、权利许可证等应纳税证明文件为对象的税。，契税：以所有权转移的房地产为征税对象，向产权持有者征收的一种财产税。关税由海关负责管理，其他税由税务机关管理。耕地占用税和契税在一些城市仍然由财政机关负责征收。适用于我国税收征收管理的法律制度，根据税收管理机关另行规定。根据现行税法规定，税收征收管理机关包括税务机关、海关、财政机关。()。A.税务局B.地方政府财政机关C.商业机构D.海关响应编号回答 ABD税制改革的12字基本原则：税制、光世纪、低税率、严格征收管理。五、中国税务管理制度(认识)1.税收管理体制是各级国家机关之间划分税权的制度。分为纵向和横向两种。2.税法立法权的划分第一，中央税、公共税、全国统一实施的地方税的立法权集中在中央。二是依法赋予地方适当的地方税立法权。但是地方税的立法权应仅限于地方立法机关或地方立法机关批准同级政府，不能分层分配。3.税法执行权限的划分(1)征税权我国的税法执行管理权限主要由国务院、地方负责部门、少数民族自治区、经济特区等分别负责相应的管理权限。特别是外国税收政策调整权集中在国务院和全国人民代表大会常任委员会，各地方不得自行制定外国税收优惠措施。地方政府只有屠宰税和宴席税等两种税的征收和停止权。税收征管范围(重点)征收机关征收税金Irs系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保