会计学05-负债与所有者权益课件

负债与所有者权益,负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的时义务过去交易或事项形成的现时义务能够用货币可靠计量或合理估计需要企业在未来某一日期以资产或劳务来偿付是一种强制性义务，企业不能单方面取消,或有负债：企业现时存在的一种潜在义务,流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内偿还非流动负债：流动负债以外的负债,一、负债,PPT学习交流,1.短期借款：期限在1年以下短期借款的利息直接计入当期财务费用,7月1日从银行取得20万元生产周转借款，利率为6%，期限为1年，已存入开户银行，本金到期一次归还，利息按季支付,7、8月末预提应计利息记入应付利息,借：银行存款200000贷：短期借款200000,借：财务费用1000贷：应付利息1000,PPT学习交流,9月末以银行存款支付本季度利息,借：财务费用1000应付利息2000贷：银行存款3000,到期后以银行存款归还借款本金及最后一季度利息,借：短期借款200000财务费用1000应付利息2000贷：银行存款203000,PPT学习交流,2.应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而支付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括企业为职工在职期间和离职后所提供的全部货币性薪酬和非货币性福利主要内容：企业支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费以及为职工购买的商业保险职工交纳的住房公积金计提的工会经费和职工教育经费发给职工的非货币性福利辞退福利等,PPT学习交流,科目设置：应付职工薪酬工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付,PPT学习交流,职工工资与社会保险费的核算,某企业2007年2月根据工资结算汇总表计算，生产车间工人工资为10万元，车间管理人员工资为3万元，行政管理部门人员工资3.5万元，专设销售部门人员工资1万元，在建工程人员工资2.5万元。该企业职工养老保险金和住房公积金的上缴比例为企业负担50%，个人负担50%，企业分别按职工工资的10%为职工交纳上述两种基金，职工个人负担的部分由企业从职工工资中代扣代交,PPT学习交流,计算并分配本月工资费用,借：生产成本100000制造费用30000管理费用35000销售费用10000在建工程25000贷：应付职工薪酬工资200000,计提职工养老保险金和住房公积金,借：生产成本20000制造费用6000管理费用7000销售费用2000在建工程5000贷：应付职工薪酬社会保险费(养老保险金)20000住房公积金20000,PPT学习交流,向社会保障部门交纳职工养老保险金和住房公积金,借：应付职工薪酬工资40000社会保险费(养老保险金)20000住房公积金20000贷：银行存款80000,实际发放职工薪酬,借：应付职工薪酬工资160000贷：银行存款/库存现金160000,PPT学习交流,非货币性福利：与货币性薪酬合并计算个人所得税以自产产品发给职工作为福利视同销售将企业拥有的资产无偿提供给职工使用为职工无偿提供医疗保健服务,某家电生产企业共有职工100名，其中80名为直接参加生产的职工，12名为管理人员，8名为销售人员。2007年2月，公司以其产品100台冰箱作为福利发放给职工。每台冰箱的成本为1500元，公允价值为2340元（含增值税，税率为17%）,PPT学习交流,向社会保障部门交纳职工养老保险金和住房公积金,借：生产成本187200管理费用28080销售费用18720贷：应付职工薪酬非货币性福利234000,所发放的冰箱视同销售，增加当期营业收入,借：应付职工薪酬非货币性福利234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000,同时结转冰箱成本,借：主营业务成本150000贷：库存商品150000,PPT学习交流,某公司为部门经理级别以上的职工每人提供一辆小轿车免费使用，该公司共有部门经理以上的职工10人，假定每辆小轿车每月计提折旧2500元,无偿为职工提供的汽车属非货币性福利，按折旧费计,借：管理费用25000贷：应付职工薪酬非货币性福利25000,同时,借：应付职工薪酬非货币性福利25000贷：累计折旧25000,辞退福利：通过应付职工薪酬科目核算，并计入当期管理费用,PPT学习交流,3.应交税费：流转税：与营业收入直接相关，以销售收入为依据计算，包括增值税、消费税、营业税等，以及附加的城市维护建设税和教育费附加等营业税金及附加(但增值税除外)财产税：房产税、车船使用税、土地使用税管理费用(印花税)所得税所得税费用,PPT学习交流,增值税：一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人：增值税专用发票；应纳增值税=销项税额-进项税额；销售额=含税销售额/(1+增值税税率),一般纳税人购入农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等免征增值税的货物时，只能获得普通发票，可按买价的10%计算进项税额予以抵扣,PPT学习交流,一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用也可根据符合规定的运输机构开具的运费结算单据所列运费金额，按规定的扣除率计算进项税额予以抵扣,从事废旧物资经营的企业，可根据税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，按规定的扣除率计算进项税额予以抵扣,PPT学习交流,不得从销项税额中抵扣的进项税额项目：购进固定资产用于非应税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或应税劳务纳税人购进货物或应税劳务，未按规定获得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的,PPT学习交流,不予抵扣的进项税额：购进货物或接受劳务时认定不予抵扣，将进项税额计入有关货物或劳务的成本；属非正常损失部分，已经进行抵扣的，按规定将已抵扣的进项税额转出,某公司为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，价款为120万元，增值税款20.4万元。材料已入库。入库后该公司将该批材料全部用于工程建设项目,材料入库时,借：原材料1200000应交税费应交增值税(进项税额)204000贷：银行存款1404000,工程领用材料时,借：在建工程1404000贷：原材料1200000应交税费应交增值税(进项税额转出)204000,PPT学习交流,纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给他人、分配给股东或无偿赠予他人，或用于集体福利或个人消费时，均视同销售货物，计算增值税销项税额,A公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对B公司投资，双方协议按成本作价。该批原材料成本200万元，计税价格220万元，增值税税率为17%,A公司,借：长期股权投资2374000贷：原材料2000000应交税费应交增值税(销项税额)374000,B公司收到投资，视同购进,借：原材料2000000应交税费应交增值税(进项税额)374000贷：实收资本2374000,PPT学习交流,4.长期借款：,1年内到期的长期借款应作为流动负债利息费用应按摊余成本和实际利率计算确定,长期借款的利息应分不同情况进行处理筹建期间长期待摊费用(购买固定的借款除外)购建固定资产期间，在达到预定可使用状态之前在建工程固定资产达到预定可使用状态之后财务费用研发支出,PPT学习交流,2007年1月1日向银行借入三年期借款200万元，年利率为6%，用于建造新厂房，新厂房建造时间估计为16个月，2008年5月底完工，并办理竣工结算手续，工程成本除负担的利息费用外，共计180万元，2008年6月厂房投入使用，每年末支付当年利息，本金到期一次归还,1)借入款项时,借：银行存款2000000贷：长期借款2000000,PPT学习交流,2)2007年1月到2007年11月每月计提长期借款利息,借：在建工程10000贷：应付利息10000,3)2007年12月银行存款支付当年利息,借：在建工程10000应付利息110000贷：银行存款120000,4)2008年1月到5月每月计提长期借款利息,借：在建工程10000贷：应付利息10000,PPT学习交流,借：固定资产1960000贷：在建工程1960000,5)工程完成时在建工程转入固定资产,借：财务费用10000贷：应付利息10000,6)2008年6月到11月每月计提利息,7)2008年12月以银行存款支付当年利息,借：财务费用10000应付利息110000贷：银行存款120000,PPT学习交流,借：财务费用10000贷：应付利息10000,9)2009年1月到11月每月计提利息,10)2009年12月以银行存款支付当年利息，并归还本金,借：财务费用10000应付利息110000长期借款2000000贷：银行存款2120000,PPT学习交流,二、所有者权益,所有者权益/股东权益债权人权益：要求权先后不同偿还与否不同分利与否不同参与经营管理的权利不同风险不同,所有者权益的来源：投资者直接投入实收资本、资本公积生产经营利润留存收益：盈余公积、未分配利润,PPT学习交流,资本公积：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额以及直接计入所有者权益的利得和损失由投资者投入，不构成实收资本与净利润无关可转增资本与实收资本不同，资本公积是资本(股本)溢价,PPT学习交流,盈余公积：企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，来源于企业在日常生产经营活动中所实现的净利润,税后利润,盈余公积,分配利润,未分配利润,PPT学习交流,现代企业的组织形式：,独资和合伙制企业不划分投入资本、资本公积和留存收益，全部通过业主资本或合伙人资本核算,实收资本,PPT学习交流,投入资本：货币资金投入实际收到非货币资产投入合同或协议约定,经批准，投资方中华公司以银行存款5万元作为追加投资投入时光公司。,借：银行存款50000贷：实收资本50000,时光公司收到大伟公司投入机器设备一台，价值2万元，已交付使用。,借：固定资产20000贷：实收资本20000,PPT学习交流,时光公司收到某研究所投入专利技术一项，经双方协商作价1万元。,借：无形资产10000贷：实收资本10000,收到A公司作为资本投入的原材料一批，合约确认价值为40万元，允许抵扣的增值税进项税为68000元。,借：原材料400000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：实收资本468000,PPT学习交流,注意：企业收到投资者投入企业的资金，超过其在注册资本中应占份额的那一部分，应作资本溢价处理，记入“资本公积”账户,例：某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资200万元设立，实收资本总计为600万元。现三方决定吸收丁的投资，同意丁以现金出资400万元，占公司全部投资的25%，同时公司的注册资本增加到800万元。应计入资本公积账户的金额？,借：库存现金400万元贷：实收资本丁200万元资本公积资本溢价200万元,PPT学习交流,发行股票筹资股本：按股票面值入账，我国不得折价发行资本公积股本溢价财务费用：发行费用,某公司2006年4月10日发行股票100万股，每股面值5元，发行价8元，按约定支付证券承销商发行价款2%的手续费，股票已发行完毕，股票金额已划转本公司开户银