第六章审计目标.ppt

第二部分是关于审计程序和审计技术，目标导向审计过程，报告阶段，财务报表识别，实施阶段，计划阶段，审计目标，审计程序，审计证据，审计结论，确定，决策，实施，制定，第五章财务报表审计目标，第一节财务报表审计目标，财务报表的意义和目标(1)意义：通过实施审计工作，对被审计单位的财务报表发表审计意见，以提高财务报表的可靠性。审计不能绝对保证财务报表不存在重大错报。(2)财务报表审计目标财务报表审计目标：预期通过财务报表审计实现的最终结果。包括：一般审计目标、一般审计目标和具体审计目标。审计目标的意义：根据目标计划和实施审计。(1)财务报表审计的总体目标是通过实施审计工作，对财务报表的合法性和公正性发表审计意见。(二)合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制。合法性评估：会计政策、会计估计、信息质量和披露。(3)公允性：财务报表是否在所有主要方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公平的评价，几个概念1。注册会计师2。财务报表3。适用财务报告的编制基础4。虚假报告5。合理保证6。审计准则7。审计意见8。管理和治理级别。中国注册会计师审计准则1501。注册会计师在评价财务报表是否公允反映时，应当考虑以下内容：1 .管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的理解一致。为了进一步确定经审计的财务报表是否符合被审计单位的实际情况，注册会计师仍需对财务报表进行全面审查，并判断其是否符合其对被审计单位及其环境的理解。2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。3.财务报表是否真实反映了交易和事项的经济本质。(1)特定审计目标的确定及其意义(1)特定审计目标的确定(2)识别，特定审计目标与审计程序之间的逻辑关系(3)审计是会计识别的再识别。根据识别和推理目标，以具体的审计目标为指导，确定审计程序。注册会计师总体目标和具体审计目标与管理层决策的关系(2)管理层决策1。管理层的决定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量和列报做出的明示或暗示的表述。例如，公司A的原材料账户余额为100万元，这意味着公司A的管理层已经确认：(1)中记录的原材料存在；(二)原材料以适当金额计入相关账户，相关估值或配置调整已适当记录；(3)所有待记录的原材料均已记录(隐含)；(4)记录的原材料归甲方所有(隐含)。2。管理层确认的层次和内容、会计流程：交易和事项的确认和计量记录(账户)报告(列报、披露)，(1)交易和事项的确认，(2)期末账户余额的确认，(3)列报的确认，(3)一般审计目标和具体审计目标，(1)与交易和事项有关的确认和审计目标，(1)与各种交易和事项有关的确认和相应审计目标：(1)发生：记录的交易和事项已经发生并与被审计单位有关；审计目标是确认记录的交易是真实的。“Overesti3)准确性：与交易和事件相关的金额和其他数据已被正确记录；审计目标是确认记录的交易反映了正确的金额。例如，如果在销售交易中，发出的货物数量与账单上的数量不匹配，或者在开票时使用了错误的销售价格，或者账单中的产品或金额错误，或者销售明细分类帐中记录了错误的金额，则违反了此目标。4)截止日期：交易和事项已在正确的会计期间记录；审计目标是确认资产负债表日期附近的交易记录在适当的时期。例如，如果当前事务被推到下一个周期，或者下一个事务提到当前周期，则违反了截止日期。5)分类：交易和事件已记录在适当的账户中。审计目标是确认被审计单位记录的交易已被正确分类。例如，如果将现金销售记录为赊销，将固定资产销售收入记录为营业收入，则交易分类将是错误的，这违反了分类目标。例如，在注册会计师设定的以下具体审计目标中，()是实现截止日期。a .年前签发的支票是否记录在年前的账目中b .应收账款是否真实c .存货的折旧准备是否已经提取d .固定资产是否用作抵押品。答案的“截止”测试决议关注的是录制日期是提前了还是推迟了。问题a表明注册会计师担心记录日期是否被推迟。b是真实性的目标；c是估价和分配目标；d是分类的和可理解的。例如：注册会计师发现被审计单位在2010年1月3日的营业收入账户中记录了2009年12月31日发生的赊销收入，注册会计师最关心的是与该业务相关的确认()。a .分类b .准确性c .截止日期d .估价和分配c .由于信贷销售业务已经发生，被审计实体已将记录推迟至2010年，这是在确定递延收入确认的截止日期时的一个错误。例如，注册会计师计划在204年内测试M公司主要业务收入的完整性。在以下审计程序中，通常很难实现上述目标()。a .提取204年12月31日开具的销售发票，并检查相应的发货单和账簿记录；b .提取204年12月31日开具的发货单，并检查相应的销售发票和账簿记录；c .从主营业务收入明细账中提取204年12月31日的明细记录，并检查相应的会计凭证、发货单和销售发票；d .从主营业务收入明细账中提取204年1月1日的明细记录，并检查相应的记账凭证、发货单和销售发票。决议 A包含正向和反向跟踪。b是一个典型的前向跟踪过程，可用于验证完整性。对于反向跟踪，通常只能确认真实性而不能确认完整性；虽然这是反向追踪，但也是一个跨期程序。该程序有助于查明204年初记录的主营业务收入的相关凭证日期是否在204年，如果是，则M公司204年的主营业务收入违反完整性判定。注册会计师在对x公司的物资采购业务进行检查时发现，x公司于2009年底以办公楼为抵押，从y公司赊购了一批价值3000万元的原材料。在该业务的会计处理过程中，x公司财务人员根据财务经理的指示，编制了借记“原材料”3000万元、贷记“非营业收入”3000万元的会计分录，以隐瞒办公楼的抵押情况。在下面关于这件事的陈述中，你赞成的是()。a. x公司违反了与交易和事件相关的分类目标。b. x公司违反了与最终账户余额相关的完整性目标。c. x公司违反了与演示相关的完整性目标。d. x公司违反了与交易和事件相关的发生目标。对于上述业务，x公司应贷记应付账款，而不是X公司的处理基本上将“信贷”材料描述为“精选”材料，这并不反映已经发生的信贷交易。应该选择一个。如果没有现有应付账款余额的记录，应选择B，如果没有披露抵押事项，应选择C；虚构的非营业收入事项，应选择D。(2)与最终账户余额相关的识别和审计目标，(2)适用于最终账户余额的识别类别和相应的审计目标(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益存在；审计目标是确认记录的金额确实存在。例如，如果某个客户没有应收账款，但该客户的应收账款包含在应收账款计划中，则违反了存在目标。2)权利和义务：记录的资产归被审计单位所有或控制，记录的负债是被审计单位应履行的还款义务；审计目标是确认资产属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人委托的货物列入被审计实体的库存违反了正确的目标；不属于被审计单位的债务记入账户，违反了债务目标。例如，黎明明的股票使其主营业务收入增加了1.5亿元，利润增加了8679万元。除了常规的违规行为，如减少开支和将成本转移到更低的水平、暂停开支和缩小合并范围，90%以上的金额是人为编造的。1.增值税销售发票应以增值税发票的形式向关联企业或非关联企业开具，以增加收入和利润，而不增加税负。2.虚拟的两个销售目标，即沈阳宏顺公司和宜昌胜泰服装公司，并虚增收入。虚拟出口业务，为了实现收入的虚假增加，报告要素高估错误，例如，尹夏光通过伪造购销合同、伪造出口报关单、伪造增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元。3)完整性：所有应记录的资产、负债和所有者权益都已记录；的审计目标是确认已记录现有金额。例如，如果有客户的应收账款，但该客户的应收账款未包含在应收账款计划中，则违反了完整性目标。4)估值和分配：资产、负债和所有者权益以适当的金额列入财务报表，相关的估值或分配调整已适当记录。审计目标是将资产、负债和所有者权益以适当金额列入财务报表，并适当记录相关的估值或分配调整。例如，如果被审计实体未能记录对一家公司的贷款，就违反了“诚信”的认定。如果贷款是10万元，而被审计单位只记录了8万元，这是一个“估价还是分配”的问题。例如，被审计单位应采取上锁、贴封条、日夜监控、远红外监控等措施保护生产所需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位管理层实现对原材料项目的()认可。a .存在b .完整性c .表示d .估价和分配a .不适当的注意，最直接的后果是原材料被盗和损坏，这将导致比实际原材料更多的账面原材料，违反“存在”的决定。例如：在获取资产存在确认的审计证据时，正确的测试方向是()。(2007) a .从财务报表到未记录项目b .从未记录项目到财务报表c .从会计记录到支持证据d .从支持证据到会计记录c .在测试“存在”的确定时，应该选择“反向”测试的方向。程序a和c是反向测试。其中，方案C是从账户到证书的反向测试，符合审计的正常逻辑关系，而方案A则不符合。例如：在th中A.不包括短期贷款项目b中从银行获得的60万元流动资金贷款，包括固定资产账户c中以经营租赁方式出租的固定资产原值，包括b. d公司明细账中应付给a公司的100万元款项，记录100万元预付款为80万元。虽然所有四个选项答案d决议都有金额，但a和b都属于“不应记录的业务”或“不应记录的业务”，这违反了对“完整性”和“存在性”的承认。在这种情况下，没有必要进一步确定错误的金额(因为这都是错误的)；选项C不影响应付账款项目的金额，因此不存在违反估价和分配确认的情况；d纯粹是一个金额错误，违反了“估价和分配”的决定。(3)与列报有关的识别和审计目标，(3)适用于列报的识别类别和相应的审计目标，(1)发生情况和权利与义务：披露的交易、事件和其他情况已经发生并与被审计单位有关；例如，审核固定资产抵押等事项是否记录在董事会会议记录中；询问管理层的固定资产是否抵押是对报告权的确认的应用。如果固定资产被抵押，需要在财务报表中报告，表明其权利受到限制。2)完整性：应包括在财务报表中的所有披露都已包括在内；例如，检查关联方和相关交易，以核实它们是否在财务报表中得到充分披露，这是确认列报完整性的应用。(3)分类和可理解性：财务信息已被适当地呈现和描述，并且披露被清楚地陈述；例如，检查存货的主要类别是否已经披露，一年内到期的长期负债是否列为流动负债。4)准确性和估价：财务信息和其他信息已被公平地披露，且金额适当。例如，有必要检查财务报表附注是否正确解释了原材料、在产品和成品等存货的成本核算方法，即列报的准确性和估值确认的应用。案例1:现金流量表的错报。到2003年底，ST 100将包括来自其他单位的5700万元贷款和2400万元预付政府支助资金，纳入经营活动产生的现金流量。公司董事会承诺在收到中国证监会限期整改通知后，对2003年度会计报表进行整改。但是，在2003年现金流量表的“与经营活动有关的其他现金”项下，仍有临时收入、临时借款、预付款项和临时借款共计1.1184亿元，预付款项、临时贷款、预付款项和临时借款共计1.1585亿元。“借款”和“还款”自然属于筹资活动的现金流量。一些上市公司还将投资活动的现金流量误报为经营活动的现金流量。例如，ST Swan年实现净利润3599万元，经营活动产生的净现金流为1.9145亿元。本公司错误地将江苏中柱房地产开发公司利息收入1805万元和回收2260万元共计4065万元列为“接受与经营活动有关的其他现金”。将应该支出的资金资本化！X公司2009年生产的A产品大部分已经售出，年末库存约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现，虽然x公司在财务报表附注中披露了产品a的成本核算方法，但并未实际计提生产产品a的专用设备的折旧。注册会计师认为，x公司的做法同时违反了以下认定。其中，你不赞成的是()。A.估价和分配b .准确性c .分类和可理解性d .准确性和估价答案c .决议 x公司的做法导致存货成本不准确，这违反了与最终账户余额相关的“估价和分配”决定，而最终账户余额与资产负债表项目相关；X公司的做法还导致了不正确的运营成本，并违反了与交易和事件相关的“准确性”判定。上述错误最终导致财务报表中列出的存货和经营成本项目金额不公平，违反了列报的“准确性和估价”的确定。由于x公司正确披露了产品的成本核算方法，上述做法并未导致报表附注内容不当或缺失，也未违反“分类和可理解性”的确认。根据以下管理识别，一般审计目标与具体审计目标的对应关系，第二节财务报表审计目标的实现，问题是：如何实现审计目标？如何有效地实现审计目标？内容：审计模式、审计过程、审计程序、审计中的重要决策：为特定的审计目标收集审计证据：决定使用哪种审计程序来为特定的对象执行选定的审计程序，以及何时执行选定的审计程序；确定管理当局的决定、审计目标、确认、审计证据、审计程序的类别：了解内部