2014财政部国库司制度处《行政单位会计制度》最新讲解课件

2014 行政单位会计制度的最新解释如下：1 .修订2的必要性。修订版3的基本原则。修订过程4。新旧5之间的主要变化。新系统的具体内容。内容提要：1 .为了适应公共财政管理改革和发展的需要，为了适应行政单位财务管理的需要，为了提高行政单位会计信息质量，有必要进行修订。第二，修订后的基本原则符合金融改革和发展的方向，与行政单位财务规则的衔接有利于行政单位的会计实务。第三，修订过程，调查阶段(2012年8月9日)，起草阶段(2012年10月10日-2013年4月)，模拟运行阶段(2013年5月)，修订和改进阶段(2013年6月12日)，第四，从旧到新的重大变化。进一步明确会计目标，改进会计核算方法，更加完整地反映财务改革对会计核算的要求，丰富资产负债核算内容，增加行政单位直接负责管理为社会提供公共服务的资产核算内容，增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理，定期将基本建设会计信息纳入“大账”，增加净资产核算内容，进一步规范收支核算，完善财务报表体系和结构。(一)进一步明确会计目标，会计目标是为会计信息使用者提供与行政单位财务状况和预算执行有关的会计信息，反映行政单位履行委托职责的情况，帮助会计信息使用者管理、监督和决策。考虑到行政单位预算管理和财务管理的双重需要。原系统仅对固定资产采用“复式”核算方法。新系统进一步扩大了“复式”会计方法的适用范围。除固定资产外，还增加了在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付款、应付账款、长期应付账款和部分负债等非货币资产的“复式”核算。(2)改进会计核算方法，(3)更充分地反映财务改革对会计核算的要求，系统整理近年来颁布的行政单位会计核算补充规定，在新制度中增加“零余额账户支付额”、“财务可退额”和“应付职工薪酬”,将分散的会计核算规定集中到新制度中。(四)丰富资产负债的会计内容，从资产角度细化相关资产的会计内容。例如，最初通过“临时付款”入账的资产细分为应收账款、预付款和其他应收款。无形资产、在建工程、待处理财产损失、委托代理资产等的会计核算内容。已经添加。(4)丰富资产负债的核算内容，从负债的角度细化负债的核算内容。例如，最初通过“临时存款”核算的负债细分为应付账款、其他应付账款和长期应付账款。增加了应付税款、应付政府补贴和委托代理负债等会计项目。(五)新增行政单位直接管理的社会公共服务资产会计制度。增加了“政府储备物资”和“公共基础设施”科目。独立核算反映了向社会提供的公共服务资产的状况，有别于行政单位使用的资产。(6)增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理。新制度要求固定资产折旧和无形资产摊销应抵消相关净资产，而不是计入当期支出。这种处理方法能够真正反映资产的价值，而不影响预算支出的准确反映。(7)基础设施会计信息应定期纳入“大账户”，解决基础设施会计信息不真实的问题(9)进一步规范收支核算。在收入方面，“财政拨款收入”和“其他收入”科目是根据行政单位收入的资金性质设置的，“预算外资金收入”科目已经取消。在支出方面，根据行政单位使用的不同科目设置“资金支出”和“资金分配”科目。其中，“资金分配”科目仅限于核算分配给同级下属单位的非财政拨款。(10)完善财务报表体系和结构，完善资产负债表结构，取消原体系资产负债表中的收支项目。反映单位结转余额调整变化的项目已列入收入和支出表。增加财务拨款收支表，具体反映单位在一定会计期间的财务拨款收入、支出、结转和结余情况。五、新制度的具体内容，制度由10章、46条、第一章总则(第1-11条)、第二章会计信息质量要求(第12-17条)、第三章资产(第18-22条)、第四章负债(第23-28条)、第五章净资产(第29-30条)、第六章收入(第31-33条)、第七章支出(第34-36条)、第八章会计科目(第37-39条)、第九章财务报表(第37-39条)组成第一章总则适用范围：各级国家机关和政党的会计目标：为会计信息使用者提供与行政单位财务状况和预算执行情况有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，帮助会计信息使用者管理、监督和决策。行政单位会计信息使用者：包括人大、政府及其相关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。会计基础：行政单位一般采用收付实现制进行会计核算。特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定以权责发生制进行核算。第二章会计信息质量要求明确提出了六项质量要求：可靠性、相关性、全面性、及时性、可比性和可理解性。第三章资产主要规定了资产的定义、分类、确认和计量原则，明确规定了政府储备物资、公共基础设施等。由行政单位直接控制并由公众使用的资产也是行政单位核算的资产。增加在建工程、无形资产等类别，取消证券。流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户中使用的金额、财务退还的金额、应收账款和预付款、存货等。应收账款和预付账款是指行政单位在经营活动中形成的各种债权，包括应收账款、预付账款、其他应收款等。行政单位的资产应当按照取得时的实际成本计量。除国家另有规定外，行政单位不得调整其账面价值。应收款项和预付款项应按实际发生的金额计量。以支付对价方式取得的资产，应当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额计量，2按照取得资产时支付的非货币性资产的评估价值等计量。如果取得资产时未支付对价，则应根据相关证据中标明的金额加上相关税费、运输费等确定计量金额。2.如果没有相关证据，但资产已经依法评估，则按照评估价值加上相关税费和运输费确定。3.如无相关证据或评估，则按类似或类似资产的市场价格加相关税费和运输费确定。4.没有相关证据或评估，无法可靠地获得类似或类似资产的市场价格，应以名义金额(人民币1元)入账。行政单位应当按照本制度的规定摊销无形资产非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期应付款或行政单位承担的负债(偿债负债需要通过未来不确定性的发生或不发生来确认)不包括在资产负债表中，但应在报表附注中披露。第四章负债和第五章净资产主要规定了净资产的定义和分类。净资产是指行政单位扣除负债后的资产余额。行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿还净资产等。第6章定义、分类、确认和衡量收入。行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指从同级财政部门获得的财政预算资金。行政单位的收入一般应在收到款项时确认，并按实际收到的金额计量。第七章支出主要规定了支出的定义、分类、确认和计量的原则。行政单位的支出包括支出和资金分配。拨付资金是指行政单位纳入单位预算管理并拨付给下属单位的同级非财政性拨款。行政单位的支出一般应在支付时确认，并按实际支付金额计量。以权责发生制确认的费用，应当在发生时确认，并按照实际发生额计量。第八章会计、资产(17)、负债(8)、净资产(5)、收入(2)和支出(2)共有34个一级会计，比行政单位现行一级会计增加12个。第八章会计科目、注意事项：行政单位不得将本制度规定的会计科目和说明作为从事相关法律法规禁止的经济活动的依据。在执行这一制度的同时，行政单位还应按照国家有关基本建设会计的规定，对基本建设投资进行单独核算。主题编号设置为4。帐户设置。库存现金，新旧主要变化：委托代理现金业务增加核算；增加现金盈余或短缺的会计处理。相关会计处理：发现现金短缺时借入：发现剩余现金时借入：查明原因后对库存现金进行如下会计处理：借入：其他应收款(由责任人补偿)支出(无法查明原因并上报审批)贷款：库存剩余财产、库存现金、发现剩余现金时借入：库存现金：发现剩余财产时库存现金；查明原因后，进行如下会计处理：借款：库存剩余财产：其他应付款的其他收入。库存现金：库存现金：库存现金：库存债务：库存债务：库存现金：库存债务：库存现金、银行存款、新旧重大变动：外币业务会计核算细则：增加银行存款、银行存款、外币业务会计核算：如行政单位有外币业务，应按照当期期初或业务发生当日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额，并记录外币金额和汇率。期末，各种外币账户的期末余额按期末即期汇率折算为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。各种外币账户调整后的人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损失溢额计入当期支出。银行存款：接受委托银行存款时的银行存款贷款：银行存款贷款：支付委托银行存款时的委托债务贷款：委托债务贷款：银行存款、零余额账户贷款金额、新旧不变、应收账款、新旧重大变动：本科目为新增科目，主要核算行政单位出租资产和出售物资应收取的款项。本科目根据下列单位(或个人)详细计算月底，当租金尚未收到时，贷款到期：应收账款：100，000；其他应付账款：100，000；租金：100，000英镑；应付营业税：银行存款中央存款：100，000；应收账款：100，000；其他应付账款：5000英镑；应付税款：95，000英镑；应收账款；2.销售材料产生的应收账款：一个单位销售了一批价值2万元的10台旧电脑；电脑已经发出，但没有收到钱。电脑发出时：应收账款20，000贷款；当要处理的财产损失超过20，000英镑时，收到贷款：银行存款/中央存款20，000英镑贷款：应收账款20，000英镑，应收账款；3.逾期三年以上且有确凿证据证明无法收回的应收账款，应当按照规定经批准后核销。核销的应收账款应保存在备查簿中。转入待处理财产损失溢额时借款：待处理财产损失溢额贷款：报告应收账款待核销时借款：其他应付款贷款等。贷款：银行存款/中央存款贷款：应付财务付款、提前还款、新旧重大变动：本科目为新科目，主要核算行政单位根据采购和服务合同向供货单位(或个人)提前还款。注意：使用“复式记账”来核算33，360笔预付款、日常业务、预付款的退回、不可收回预付款的核销、预付款、1。预付款的日常业务示例：一家公司和一家公司同意购买两套设备，每套价格为10万元，公司将先支付预付款的50%。收到预付款后，公司将在3个月内将设备交付给机组，并负责成功调试。该单位将在验收当日支付剩余的50%的价款。预付款时借款：预付款100，000；资产基金33，354；预付款100，000:支出100，000:零余额账户100，000；3个月后，收到购买的设备，并支付剩余的50%的价格。(1)借款：资产基金预付款100，000贷款：预付款100，000 (2)借款：支出100，000贷款：零余额帐户付款金额100，000 (3)借款：固定资产200，000贷款：资产基金固定资产200，000，预付款，2。提前还款的归还发生在提前还款归还的当年：资产基金提前还款贷款：提前还款贷款：财政拨款收入/零余额账户贷款金额/银行存款贷款：支出发生前一年归还的提前还款：资产基金提前还款贷款：提前还款贷款：零余额账户贷款金额/银行存款贷款：财政拨款结转/余额、提前还款等。3.逾期三年以上且有确凿证据证明无法收回的预付款，应按照规定经批准后核销。核销的预付账款应保存在备查簿中。转入待处理财产损失时借款：待处理财产损失贷款：报告预付款已批准核销的贷款：资产基金预付款贷款：待处理财产损失核销预付款后收回的贷款：零余额账户贷款金额/银行存款贷款：资金支出、其他应收款、新旧主要变化：本科目为新增科目。主要核算除应收账款和预付账款以外的所有其他应收账款和行政单位的暂付款，如员工提前借入的差旅费、分配给相关内部部门的备用金、员工的各种预付账款等。关于会计处理，产生、收回或注销了：笔其他应收款。定额备用金制度适用于核销无法收回的其他应收款。其他应收款，1。其他应收款和临时付款发生时借款：其他应收款贷款：零余额账户贷款金额/银行存款2。上述资金收回或核销时的借款：银行存款/零余额账户贷款金额/资金支出贷款：其他应收款3。定额备用金制度适用于行政单位。财务部门在审批和收取公积金时，借入：其他应收款贷款：库存现金，按照还款金额补充公积金；资金支出贷款：库存现金、其他应收款；4.逾期三年以上且有确凿证据证明无法收回的其他应收款，应根据r转入待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理财产损失溢额借款：待处理新旧主要变化：采用“复式”会计方法，增加存货置换、捐赠存货接收、存货委托处理、存货对外捐赠、存货对外销售、存货置换等业务的处理规则。 对于库存盘盈和盘盈，需要通