管理会计培训课件

ManagementAccounting,Lecturer:WangLihua,LilyWang,1,PPT学习交流,本门课程提示,关于本门课程的背景简介关于成绩关于学习要求和建议,2,PPT学习交流,主题,第一章概述第二章成本习性及变动成本法第三章本量利分析第四章短期经营决策分析第五章长期投资决策分析第六章全面预算第七章责任会计第八章标准成本会计,3,PPT学习交流,第一章概述,第一节管理会计的产生与发展第二节管理会计与财务会计的区别第三节管理会计的定义第四节管理会计的内容及职能,4,PPT学习交流,第一节管理会计的产生和发展,一、产生和发展的基础条件二、产生发展的历史三、管理会计在我国的发展现状,5,PPT学习交流,第二节管理会计与财务会计的区别,一、管理会计1.对企业行为进行价值评估，确定最优行动方案并据此执行和控制2.为内部管理决策服务（服务对象主要是企业内部的管理人员）3.工作重点在于为管理提供备选方案并选出最佳行动方案以及控制和评价,6,PPT学习交流,1.对企业行为所产生的价值运动进行追踪记录与反映2.为外部相关的信息使用者提供财务信息（服务对象主要是外部利益相关者）3.工作重点在于记录、加工、汇总、报送财务信息,二、财务会计,7,PPT学习交流,三、主要应用的工具（手段）区别,财务会计：会计分录会计账户会计报表,管理会计：计算公式各种图表数学模型,8,PPT学习交流,四、其他区别,工作重点不同职能不同会计主体不同约束依据不一样行为影响不同时间弹性不同会计数据精确程度不同,9,PPT学习交流,五、联系,服务对象上存在一定程度的交叉基本源信息是相同的在资料上互为补充互相利用,10,PPT学习交流,第三节管理会计的定义,一、企业在经营管理过程中，为了正确地做出经营决策和提高计划及控制的管理能力而采用的会计程序及方法二、管理会计是运用适当的技巧和概念，处理和分析企业的历史资料或预测的经济资料，以协助管理当局制定经营目标，编制计划，做出各种决策，以达到企业的经营目标,11,PPT学习交流,三、在一个组织内部对管理当局用于规划、评价、控制的信息进行确认、计量、积累、分析、处理、解释并承担相应的经管责任四、除审计外，所有会计系统都属于管理会计,12,PPT学习交流,第四节管理会计的内容和职能,一、内容1.决策与计划会计：预测前景，规划未来2.执行会计：控制现在，评价过去,13,PPT学习交流,二、职能,规划组织控制评价,14,PPT学习交流,作业和思考题：,我国管理会计的发展和应用现状如何？是什么原因导致上述状况？管理会计和财务会计的区别和联系。,15,PPT学习交流,第二章成本习性与变动成本法,第一节传统成本分类及其局限性第二节成本习性第三节变动成本法第四节边际贡献,16,PPT学习交流,第一节传统成本分类及其局限性,一、成本二、成本的分类三、传统分类的局限性,17,PPT学习交流,一、成本,1.成本的定义2.成本与费用的区别与联系,18,PPT学习交流,二、成本的分类,1.按经济用途分制造成本（生产成本）直接材料直接人工制造费用非制造成本（非生产成本）,19,PPT学习交流,2.按经济内容分,外购燃料外购材料外购动力工资福利费折旧费利息支出税金其他支出,20,PPT学习交流,三、传统分类的局限性,没有将成本和数量直接结合起来,21,PPT学习交流,第二节成本习性,一、成本习性二、变动成本、固定成本、混合成本三、混合成本的分解四、认识成本习性的意义,22,PPT学习交流,一、什么是成本习性,即成本性态，是指成本总额的变动与业务量之间的依存关系。,23,PPT学习交流,二、按成本习性对成本的分类,固定成本变动成本混合成本,24,PPT学习交流,1.固定成本,（1）定义成本总额不随业务量的变动而变动（成本总额不直接受业务量变动的影响）。,25,PPT学习交流,（2）特点,在一定的范围内不随数量的增减变动而变动。超过一定范围仍然会发生变化。单位产品中的固定成本随数量的增减变动而成反方向变动。,26,PPT学习交流,成本,数量,固定成本总额,单位固定成本,0,0,（3）固定成本图示,27,PPT学习交流,（4）分类,约束性固定成本。酌量性固定成本。,28,PPT学习交流,约束性固定成本,指企业为了维持其生存而必须支出的最低限度的固定成本。其特点在于想要通过管理当局的决策来改变数额是不可能的。,29,PPT学习交流,酌量性固定成本,可以通过管理当局的决策行动来决定其是否发生或发生多少的成本，其特点是它不是一个企业存在的基本要求，其数额可以通过决策和管理而改变。,30,PPT学习交流,（5）固定成本降低的途径,增加产量，降低单位产品中的固定成本。减少总量,确定预算时应精打细算、厉行节约、消灭浪费。,31,PPT学习交流,2.变动成本,（1）定义成本总额随产量增减变化而成正比例变动的成本。,32,PPT学习交流,（2）特点,与业务量成比例变动，具有线性关系；没有数量发生，就不会、也不应该发生变动成本；单位产品中的变动成本是相对固定的；也存在相关范围。,33,PPT学习交流,成本,数量,单位变动成本,变动成本总额,0,0,（3）变动成本图示,34,PPT学习交流,（4）降低途径,采取降低单位产品成本的办法。,35,PPT学习交流,3.混合成本,（1）定义：同时具有变动成本与固定成本特点的成本，如电话费、维修费等。,36,PPT学习交流,（2）类型,基数混合成本：通常有个初始量，总额上表现为产量增加，成本变动，但并不严格按正比例关系。,37,PPT学习交流,第一个重要公式：总成本公式（基数混合成本）,y=bx+ab:单位变动成本a:固定成本总额,38,PPT学习交流,（3）阶梯式混合成本,业务量在一定范围内增长，其成本保持不变，当业务量超过此范围，成本会突跃到一个新水平，以此类推。,x,y,39,PPT学习交流,三、对混合成本的分解,1.合同检查法2.技术估算法3.会计法,40,PPT学习交流,4.历史成本分析法,基本公式：y=a+bx（1）高低点法（2）散布图法（3）最小平方法,41,PPT学习交流,例：某企业16月份有关资料如下,42,PPT学习交流,（1）高低点法,700=5000b+a1000=8000b+a,a=200,b=0.1,解：,43,PPT学习交流,（2）散布图法,散布图法又称为布点图法，它是将某项混合成本的历史资料逐一标明在坐标图上，形成若干成本点，然后通过目测，在各个成本点之间划一条反映成本变动的平均趋势直线，并据以确定混合成本中的固定成本和变动成本部分的一种图示分解方法。（本例题的散布图见书上第45页）。,44,PPT学习交流,（3）最小平方法,y=na+bxxy=ax+bxa=(xy-xxy)/(nx(x)b=(nxy-xy)/(nx-(x),2,2,2,2,2,2,45,PPT学习交流,解：,a=191.18(元）b=0.09944(元）,46,PPT学习交流,对三类成本特点的总结,47,PPT学习交流,四、认识成本习性的意义,例1：某厂产销产品1200件，单位成本8元，单位售价7元，是否应该停产？,48,PPT学习交流,例2：,计划产销产品20000件，目标利润40万元，一年的固定成本总额60万元；实际产销25000件（未突破相关范围），单价不变，实现利润50万元，问：利润计划完成怎样？,49,PPT学习交流,解：,按传统的分析方法可得：产销量实现情况为：（25000-20000）/20000=25%利润实现情况为：（600000-400000）/400000=25%所以，超额完成计划。,50,PPT学习交流,按管理会计方法可得：,计划销量下单位固定成本=600000/20000=30元/件实际销量下单位固定成本=600000/25000=24元/件因单位固定成本下降应增加的利润=（30-24）25000=150000因产量增加应增加的利润=（25000-20000）（400000/20000）=100000在成本、单价保持计划的水平上，总共应增加的利润=150000+100000=250000,51,PPT学习交流,第三节变动成本法,一、变动成本法及成本流转模式二、制造成本法及成本流转模式三、变动成本法与制造成本法的区别四、对变动成本法的评价,52,PPT学习交流,一、变动成本法及成本流转模式,1.将全部成本分为固定成本和变动成本两类2.产品成本只包括：直接材料，直接人工和变动制造费用3.期间费用包括：固定制造费用，全部（包括变动和固定部分）管理费用，财务费用，营业费用,53,PPT学习交流,成本费用,变动成本,固定成本,变动生产成本,变动管理费用,变动营业费用,固定制造费用,固定管理费用,固定营业费用,财务费用,直接材料,直接人工,变动制造费用,产品生产成本,期间费用,54,PPT学习交流,二、制造成本法及成本流转模式,1.将全部成本分为制造成本和非制造成本（期间费用）两类2.产品成本包括：直接材料、直接人工、和制造费用3.期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用（销售费用）,55,PPT学习交流,成本费用,制造成本,非制造成本,管理费用,营业费用,财务费用,直接材料,直接人工,制造费用,产品生产成本,期间费用,56,PPT学习交流,例：,某企业连续三年的生产销售资料如下：第一年第二年第三年期初存货00500本期生产150015001000本期销售150010001500期末存货05000,57,PPT学习交流,其他资料有：单价：20元；单位直接材料：5元；单位直接人工：5元；单位变动制造费用：2元；固定制造费用总额：3000元；管理费用、财务费用及营业费用（固定）总额：2000元。假设三年的单价、费用构成与金额不变，分别用制造成本法和变动成本法计算三年的利润。,58,PPT学习交流,解：各期生产成本、销售成本及利润的计算（按制造成本法）,第一年：单位生产成本=5+5+2+（30001500)=14单位销售成本=单位生产成本=14（元）销售成本总额=141500=21000（元）利润=201500-21000-2000=7000（元）,59,PPT学习交流,第二年：单位生产成本=5+5+2+（30001500）=14单位销售成本=单位生产成本=14（元）销售成本总额=141000=14000（元）利润=201000-14000-2000=4000（元）第三年：单位生产成本=5+5+2+（30001000）=15销售成本总额=14500+151000=22000（元）利润=2015000-22000-2000=6000（元）,60,PPT学习交流,利润表（制造成本法）项目金额123销售收入300002000030000减：销售成本210001400022000销售利润900060008000减：期间费用200020002000利润总额700040006000,61,PPT学习交流,解：各期生产成本、销售成本及利润的计算（按变动成本法）,第一年：单位生产成本=5+5+2=12（元）单位销售成本=单位生产成本=12（元）销售成本总额=121500=18000（元）利润=201500-18000-（3000+2000）=7000（元）,62,PPT学习交流,第二年：单位生产成本=5+5+2=12（元）单位销售成本=单位生产成本=12（元）销售成本总额=121000=12000（元）利润=201000-12000-5000=3000（元）第三年：单位生产成本=5+5+2=12（元）销售成本总额=121500=18000（元）利润=2015000-18000-5000=7000（元）,63,PPT学习交流,利润表（变动成本法）项目金额123销售收入300002000030000减：变动成本180001200018000边际贡献12000800012000减：固定成本500050005000利润总额700030007000,64,PPT学习交流,三、变动成本法与制造成本法的区别,1.成本划分依据不同2.产品成本的组成内容不同3.产品销售成本及期间费用的内容不同,存货成本内容不同4.利润结果一般不一致,65,PPT学习交流,四、对变动成本法的评价,（一）优点1.能提供最为有用的管理信息，帮助决策，揭示了业务量与成本变动的内在联系2.便于分清各部门的责任，有利于正确地进行成本控制与业绩评价,66,PPT学习交流,A、B两个车间生产同一产品，单位变动生产成本4元/件，固定制造费用总额20000元，上月产量5000件，现要将单位制造成本降为6元。A车间扩大生产量，本月生产了10000件，单位制造成本为6元；B车间通过厉行节约，将单位变动成本降为2元/件，产量没变。,例：,67,PPT学习交流,例：期初存货0，本月产量1000件，销量100件，单位售价50元，单位变动制造成本30元，固定制造费用总额2000元，销售及管理费用500元（固定）分别用财务会计和管理会计方法计算其本期利润。,3.能暴露销售不佳的矛盾，促使加强销售环节，防止盲目生产,68,PPT学习交流,利润表,财务会计,管理会计,69,PPT学习交流,4.能简化会计核算工作,70,PPT学习交流,（二）局限性,1.成本计算不精确，成本计价不完整2.不能适应长期经济决策和正常定价决策的需要3.改用变动成本法会影响有关方面的利益4.不便于编制对外财务报告,71,PPT学习交流,（三）二者如何结合,平时采用变动成本法，编制财务报表时调整为制造成本法。,72,PPT学习交流,第四节边际贡献,一、定义二、表示方法三、管理会计损益表四、引入边际贡献的意义,73,PPT学习交流,一、定义,是指收入超过变动成本的部分；也就是用收入减去变动成本的余额。,74,PPT学习交流,二、边际贡献的表示方法,1.绝对数表示法单位边际贡献=cm=pb边际贡献总额=Tcm=(pb)x2.相对数表示法边际贡献率=（pb)p=1变动成本率=1bp,75,PPT学习交流,三、管理会计损益表,76,PPT学习交流,四、引入边际贡献的意义,1.相当于中间“利润”的概念，便于编制管理会计利润表2.便于后面公式的应用3.丰富了管理会计的内容和计算4.可以用于衡量某种产品对企业利润做出的贡献大小,77,PPT学习交流,第三章本量利分析,第一节本量利分析介绍第二节保本点第三节安全边际第四节经营杠杆第五节本量利的敏感性分析,78,PPT学习交流,第一节本量利分析介绍,一、本量利分析定义及基本公式二、本量利分析的基本假设三、本量利分析的应用,79,PPT学习交流,一、本量利分析定义及基本公式,1.定义指通过数学计算和绘制坐标图等方式来研究企业在一定期间的成本、业务量、利润三者之间的关系的一种分析方法。,80,PPT学习交流,2.公式,利润=销售收入-成本总额=销售单价销售数量（单位变动成本销售数量固定成本总额)W=Sy=px(bx+a)=cmxa=Tcma,81,PPT学习交流,二、本量利分析的基本假设,1.对固定成本和变动成本的划分比较正确2.假定固定成本总额、单位变动成本、单位售价在相关范围内保持不变3.假定在相关范围内销售收入和总成本都是线性的4.假定生产工艺、生产效率在相关范围内也保持不变5.假定期初期末存货在数量上的变化是微不足道的6.在产销多种产品的情况下，各品种销售比重在相关范围内保持不变,82,PPT学习交流,三、本量利分析的应用,1.预测目标利润,83,PPT学习交流,2.预测保证目标利润实现的目标销售数量和目标销售金额S=px=(W+a)+bxx=(W+a)(pb)=(W+a)cm,84,PPT学习交流,例：已知b=0.3.p=o.5.a=600,W目标=1000求：x目标和S目标解：x目标=（1000600）（0.50.3）=8000S目标=px目标=0.58000=4000,85,PPT学习交流,3.用于确定成本控制目标,a=px-bx-wb=p-(W+a)/x,86,PPT学习交流,W目标=10万，p=17元，x目标=12000件，b=7.5元求：a解：a=(177.5)12000100000=14000(元）,例：,1)确定固定成本控制目标,87,PPT学习交流,2)确定单位变动成本控制目标例：W目标=10万，p=17元，x目标=10000件，a=15000元求：bb=17(100000+15000)10000=5.5（元）,88,PPT学习交流,4.用于生产经营决策,89,PPT学习交流,5.用于预测保本点,90,PPT学习交流,第二节保本点,一、保本点的意义及表现形式二、一种产品保本点的计算三、多种产品保本点的计算四、保本点降低的途径五、保本点的意义,91,PPT学习交流,一、保本点的意义及表现形式,1.定义又叫做损益平衡点、盈亏临界点。企业在这一点上正好处于不盈不亏的状态，即销售收入正好等于全部成本。,92,PPT学习交流,2.表现形式,实物量：保本销售数量x保本货币金额：保本销售金额s保本,93,PPT学习交流,二、单一产品保本点的计算,1.本-量-利分析法x保本=a(pb)s保本=px保本=pa(pb),94,PPT学习交流,2.边际贡献分析法,x保本=acms保本=a边际贡献率,95,PPT学习交流,3.绘制保本图,96,PPT学习交流,保本图,基本保本图利量图边际贡献式保本图,97,PPT学习交流,总收入线,总成本线,a,X保本,S保本,保本点,基本保本图,金额,数量,98,PPT学习交流,利润线,0,y,a,x,X保本,利量图,99,PPT学习交流,a,y,x,Tcm,0,X保本,边际贡献式保本图,100,PPT学习交流,基本保本图揭示的规律：,保本点不变，销量越大，实现的利润越多或亏损越少如果销量不变，保本点越低，实现的利润越多或亏损越少在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于固定成本总额和单位变动成本的大小，固定成本和单位变动成本越高，保本点越高成本与保本点成正比，与销售单价成反比,101,PPT学习交流,三、多种产品保本点的计算,1.按主要产品的边际贡献率计算2.分算法,102,PPT学习交流,3.加权平均法（销售金额配合法）,加权边际贡献率=（各种产品的边际贡献率该产品的销售比重）综合保本销售额=a加权边际贡献率,103,PPT学习交流,例：某公司经销三种产品，资料如下：,a=35200,104,PPT学习交流,计算：,加权边际贡献率=40%40%+25%32%+40%28%=35.2%综合保本销售额=3520035.2%=100000,105,PPT学习交流,4.销售数量配合法,例：某企业同时生产A、B、C三种产品，三种产品的数量比是4：2：1（即每销售1单位C产品，就要销售2个单位的B产品和4个单位的A产品。）其他资料如图所示：,106,PPT学习交流,品种A产品B产品C产品合计项目p5元8元4元b3.25元4.5元2元a48000元,107,PPT学习交流,四、降低保本点的途径,1.降低固定成本2.降低单位变动成本3.提高单价,108,PPT学习交流,五、保本点的意义,衡量企业经营风险的大小。为企业设定了一个底线。利用保本点衡量企业生产经营能力的利用程度。用于计算安全边际。,109,PPT学习交流,保本点作业率：,保本点作业率=保本点销售量/正常销售量100%,110,PPT学习交流,第三节安全边际,一、定义企业预计或实际的销售数量或销售金额同保本点销售数量或金额之间的差额。,111,PPT学习交流,二、公式,安全边际(量）=X预计（实际）-X保本安全边际（额）=S预计（实际）-S保本安全边际率=(x实际-x保本)x实际=1-a(p-b)x,112,PPT学习交流,例：,某公司生产一种产品，计划本期生产1000件，每件售价25元，单位变动成本为17元，固定成本总额为4000元。求：保本点和安全边际、安全边际率,113,PPT学习交流,三、与财务会计指标的联系,销售利润率=安全边际率边际贡献率,114,PPT学习交流,四、作用：衡量企业生产经营的安全程度,安全性检测标准安全40%以上30%-40%20%-30%10%-20%10%以下边际率安全很安全安全较安全值得注意危险程度,115,PPT学习交流,第四节经营杠杆,一、定义由于存在固定成本而出现的利润变动率大于业务量变动率的现象。,116,PPT学习交流,二、经营杠杆系数及计算,经营杠杆系数：把利润变动率相当于业务量变动率的倍数称为经营杠杆系数。经营杠杆系数D=利润变动率业务量变动率=基期Tcm基期W=(a+w)w=1+aw,117,PPT学习交流,例：A，B两公司的资料如下：,118,PPT学习交流,解：WA=1001000601000-30000=10000（元）WB=1001000301000-60000=10000（元）,119,PPT学习交流,依上例，增加10%的销量：,解：WA=1001100601100-30000=14000WB=1001100-301100-60000=17000,120,PPT学习交流,计算经营杠杆系数：,DA=40001000010%=4DB=70001000010%=7,121,PPT学习交流,三、作用,1.可用来预测分析例1：已知计划期某产品的销售量将增加10%，D为5.基期净利润为10000元；求计划期的利润。解：计划期利润=10000（1+10%5）=15000,122,PPT学习交流,例2：依上例，计划利润20000元，求销售变动率,解：销售变动率=（W2-W1）W1/D=（20000-10000）10000/5=20%,123,PPT学习交流,2.可反映企业的经营风险,一个企业的经营风险主要是来自于市场供求变化和成本变动不确定性引起的因素，系数本身并不是因素之一、但它可以反映风险的大小；系数变动越大，利润变动就越大，企业的风险就越大。,124,PPT学习交流,3.计算总杠杆系数,总杠杆系数（综合杠杆系数）=经营杠杆系数财务杠杆系数,125,PPT学习交流,四、影响经营杠杆系数的因素,固定成本产销量,126,PPT学习交流,第五节本量利的敏感性分析,一、定义二、计算公式敏感系数=目标值变动百分比/参数值变化百分比,127,PPT学习交流,例：,现有以下资料：p=250,b=150,a=40000,x=1000,W=60000。计算敏感系数：P10%,敏感系数4b10%,敏感系数=2.5a10%,敏感系数0.67x10%,敏感系数1.67,128,PPT学习交流,三、对敏感性分析的评价,1.作用（1）最高（低）限值。（2）找出利润最敏感的因素（即对利润影响最大的因素）。,129,PPT学习交流,2.缺点,敏感性分析孤立地处理每个变量的变化，而实际上不同变量的变化很可能是相互关联的。,130,PPT学习交流,第四章短期生产经营决策分析,第一节决策概述第二节与决策相关的成本概念第三节不同类型决策所依据的方法第四节生产经营决策分析,131,PPT学习交流,第一节决策概述,一、决策的定义二、决策分类三、决策的一般程序,132,PPT学习交流,一、决策定义,广义的决策是指为了达到一定的目标根据当前条件和对未来发展情况的分析从两个或两个以上可供选择的行动方案中选定一个最优方案的过程。狭义决策仅指方案选优这一个环节。,133,PPT学习交流,二、种类,1.按受决策影响期限的程度来分长期决策、短期决策,134,PPT学习交流,长期决策和短期决策,长期决策：又叫战略决策、投资决策、资本支出决策，是指影响期超过一年的决策。短期决策：又叫战术决策、经营决策，对企业未来经济影响在一年以内。,135,PPT学习交流,2.按与决策有关因素的确定程度来分,确定型决策、风险型决策、不确定型决策。,136,PPT学习交流,确定型决策、风险型决策、不确定型决策,确定型决策：因素全部可以确定。风险型决策：知道概率。不确定型决策：不知道概率。,137,PPT学习交流,三、决策的一般程序,1.确定目标2.收集资料3.拟定备选方案4.分析测算5.考虑非计量因素的影响6.方案选优,138,PPT学习交流,第二节与决策相关的成本概念,一、付现成本与总成本1.付现成本2.总成本,139,PPT学习交流,二、沉入成本,旁置成本、沉没成本例：,140,PPT学习交流,三、机会成本,择机代价、机会损失例：某炼油厂有煤油10万公斤，即可直接出售也可加工成柴油或汽油后再出售。煤油售价0.32元/公斤，汽油0.56元/公斤，柴油0.28元/公斤。对煤油的加工产出率为：汽油85%，柴油5%，损失10%。每公斤加工费为0.12元，问如何决策？,141,PPT学习交流,加工：不考虑机会成本的净收益：37000元机会成本：32000元扣除机会成本之后的净收益:5000元,142,PPT学习交流,四、差别成本与边际成本五、可避免成本与不可避免成本六、可延缓成本与不可延缓成本七、历史成本和重置成本八、专属成本与共同成本九、相关成本与无关成本,143,PPT学习交流,第三节不同类型决策所依据的方法,一、不确定型决策二、确定型决策三、风险型决策,144,PPT学习交流,一、不确定型决策,（1）乐观的大中取大原则：（2）悲观的大中取小原则：（3）最小最大后悔值法：（4）拉普拉斯原则：,145,PPT学习交流,例：,计量单位：元,市场需求,收益,146,PPT学习交流,最小最大后悔值法：,计量单位：元,市场,后悔值,147,PPT学习交流,二、确定型决策,（1）差量分析法：（2）边际贡献分析法：（3）本量利分析法：（4）最优批量法：（5）线性规划法：,148,PPT学习交流,三、风险型决策,采用概率分析法，计算期望值，转化为确定性决策。,149,PPT学习交流,例：,某种产品新上市，预计销量为2000件，其他因素面临以下几种情况：pba,150,PPT学习交流,要求：预测利润,解：p的期望值=500.8+450.2=49b的期望值=300.8+330.1+370.1=31a的期望值=50000.8+60000.2=5200w=(49-31)2000-5200=30800,151,PPT学习交流,第四节生产经营决策分析,1.最优购货批量的决策分析E=2DW/KuE:最优批量D:每年的需求量W:每次的采购费用Ku:单位存货一年的储存成本,152,PPT学习交流,例：,某公司计划年度消耗原煤48000吨，每次采购费用为250元，每吨原煤每月的储存费0.125元，计算经济订货批量（E）和次数（N）以及间隔天数（T）。答案：E=4000吨N=12次T=30天,153,PPT学习交流,2.最优生产批量的决策分析,E=2DW/Ku(1-d/p),154,PPT学习交流,例：,某机械厂全年需要一种零件90000个，生产该零件的设备日产量1000个，每天领用250个，每次的调整准备费用300元，全年的单位零件储存成本2元，计算该企业零件的最优生产批量。答案：E=6000个,155,PPT学习交流,3.存货ABC管理法,ABC管理（分析法）：对A类存货的管理：对B类存货的管理：对C类存货的管理：,156,PPT学习交流,4.产销何种产品的决策分析,例：某厂现有机器设备可生产甲或乙产品，生产两种产品的固定成本总额相同，其他资料如下：产品单位售价（元）单位变动成本（元）市场容量（件）甲10410000乙8420000问：产销何种产品？,157,PPT学习交流,解：,Tcm甲=（10-4）10000=60000Tcm乙=（8-4）20000=80000因为Tcm甲0，所以该方案可行。,232,PPT学习交流,（2）现值指数法,现值指数=未来报酬总现值原投资额总现值净现值指数=净现值原投资额总现值=现值指数1,233,PPT学习交流,例：依上例,现值指数=334931/320000=1.05净现值指数=14931/320000=0.05,.,.,234,PPT学习交流,（3）内含报酬率法,在“未来报酬总现值=原投资额总现值”情况下所对应的i,也就是使净现值等于零的贴现率,235,PPT学习交流,例：,有一方案需一次性投资20000元，每年年末可获得现金净流量5000元，该项目使用寿命6年，无残值。假设标准贴现率为8%，请用IRR法评价该项目是否可行。,236,PPT学习交流,解：,未来报酬总现值=投资额总现值5000（P/A,IRR，6）=20000（P/A,IRR，6）=20000/5000=4采用插值法，查年金现值系数表得：年金现值系数4.11143.889对应贴现率12%IRR14%,237,PPT学习交流,(续),IRR=12%+(14%-12%)(4.111-4)/(4.111-3.889)=13%结论：因为IRR8%，所以，方案可行。,.,238,PPT学习交流,对长期投资决策评价方法的总结,239,PPT学习交流,3.考虑风险的评价方法,（1）风险调整贴现率法（2）肯定当量法,240,PPT学习交流,4.互斥项目所特有的问题规模问题,例：针对同一项目有以下两个互斥方案：,241,PPT学习交流,决策标准,以净现值为选择标准.,242,PPT学习交流,第五节长期投资决策方法的具体应用,1.不同生命周期设备投资的选择不同生命周期的设备功能一样，但具有不同的经营成本和使用周期，简单地使用净现值法就意味着选择成本具有较小现值的设备。但实际中，机械地运用这种方法，会带来决策的失误。,243,PPT学习交流,例：贴现率10%,244,PPT学习交流,计算：净现值法,A方案净现值=798.42B方案净现值=916.99是否应该选择A方案？,245,PPT学习交流,（1）循环匹配:找出全部方案周期的最小公倍数,A方案和B方案的最小公倍数为12年，求12年的总成本现值，找出最小数。A方案净现值=2188B方案净现值=1971,246,PPT学习交流,（2）约当年均成本法,A方案年均成本=798.42资金回收系数（年金现值系数的倒数）（A/P，10%,3)=321.05B方案年均成本=916.99资金回收系数（年金现值系数的倒数）(A/P,10%,4)=289.28,247,PPT学习交流,2.固定资产更新重置的决策分析,例：某公司正在使用的一设备是四年前买入，购入成本16万，按直线法提折旧，无残值，已提折旧6.4万，预计还可使用6年。使用该机器每年可获得销售收入24万，每年发生除折旧以外的付现成本18万。现该公司打算以6万的价格将该设备卖出，另买一新设备。新设备价值22.2万，可使用6年，报废无残值。使用新机器后每年可节约付现的营运成本1.5万，可增加销售收入4万。如果所得税税率33%，该公司为此方案确定的资金成本为12%，要求采用净现值法进行决策分析。,248,PPT学习交流,249,PPT学习交流,机器更新方案增加的现金流量现值总额=43780年金现值系数（P/A，6，12%）=179979.58（元）机器更新方案需要追加的投资=22200060000（9600060000）33%=150120（元）机器更新方案增加的净现值=179979.58150120=29859.58(元）0所以，方案可行,250,PPT学习交流,3.固定资产经济使用年限的确定,(1)什么是经济使用年限(2)计算固定资产经济年限的公用模型不考虑货币时间价值的模型考虑货币时间价值的模型,251,PPT学习交流,4.投资开发时机决策,例：某企业拥有一座稀有矿藏，价格在不断上涨，五年后将上升50%。如果现在开发，初始固定资产投资为100万，垫付流动资金50万，单位售价1万/每吨，每年付现成本800万；如果五年后开发，初始固定资产投资120万，垫付流动资金60万，单位售价15000，年付现成本1000万，假定资金成本6%，所得税率33%，无建设期，固定资产无残值，投产后5年开采完毕,每年产销量为2000吨。(付现成本不包含所得税).,252,PPT学习交流,解：,1）现在开发年营运现金净流量=(1万2000-800万-100万/5)(1-33%)+100万/5=810.6(万）,810.6,50,150,253,PPT学习交流,续:,NPV1=810.6万（P/A，5,6%）+50万(P/F,5,6%)-150万=810.6万4.212+50万0.747-150万=3414.247万+37.35万-150万=3301.597万,254,PPT学习交流,2）5年后开发,年营运现金净流量=（1.5万2000-1000万-120万/5）（1-33%）+120万/5=1347.92万,0,5,120万,60万,1347.92万,60万,10,255,PPT学习交流,（续）,NPV2=1347.92万（P/A，5,6%）（P/F,5,6%)+60万（P/F,10,6%)-(120万+60万）（P/F,5,6%)=1347.92万4.2120.747+60万0.558-180万0.747=4241.047万+33.48万-134.46万=4140.067万,256,PPT学习交流,结论：,因为NPV1NPV2，所以，应该选择方案一。,263,PPT学习交流,第六章全面预算,第一节预算概述第二节全面预算,264,PPT学习交流,第一节预算概述,1.预算的意义2.预算的作用3.预算编制的原则4.预算的分类,265,PPT学习交流,1.预算的意义,预算是指将决策所确定的目标通过货币计量具体而系统地反映出来。简言之，预算是决策目标的具体化。,266,PPT学习交流,2.预算的作用,（1）有利于企业在掌握现状预测未来方面发挥积极主动作用（2）有利于明确今后的奋斗目标（3）有利于协调各部门的工作（4）有利于控制日常经济活动（5）有利于考核实际工作成绩,267,PPT学习交流,3.预算编制的原则,（1）要以明确的经营目标为前提（2）编制的预算要全面、完整（3）预算要积极可靠、留有余地,268,PPT学习交流,4.预算的分类,（1）按编制预算所用的业务量是否固定分为固定预算和弹性预算（2）按编制预算是否以过去为基础分为增量预算和零基预算（3）按编制预算所用的时间是否固定分为定期预算和滚动预算,269,PPT学习交流,固定预算和弹性预算,固定预算：根据一个固定的业务量水平而不考虑预算期内业务量是否发生变动来编制的预算。这种方法适用于非盈利组织和业务量比较固定的企业。弹性预算：指预算随着不同的业务量水平而增减变动所形成的预算。,270,PPT学习交流,增量预算和零基预算,增量预算：指在上期预算执行结果的基础上，结合计划期间的情况，对上期预算作适当调整编制出来的预算。零基预算：对所有的项目均不考虑上期的预算水平，完全以零为基础，从根本上分析研究每个支出项目计划期间有否支出必要和支出数额的多少制定的预算。,271,PPT学习交流,零基预算例示：,某公司着手编制下一年的预算，对销售和管理费用采用零基预算法，由管理和销售部门根据公司的总体目标和本部门的具体任务，反复讨论后，提出计划年度如下预算方案：广告费：9000元培训费：8000元房屋租金：4000元差旅费：1000元办公费：2000元合计：24000元,272,PPT学习交流,假定该公司计划年度对销售、管理费用可动用的资金只有15000。编制其预算。预算委员会确定房屋租金、差旅费、办公费不可缺少，应全额保证，对广告费、培训费进行成本效益分析，按轻重缓急排列出顺序。,273,PPT学习交流,假设根据经验，得到以下信息：成本效益广告费120培训费130确定分配比例：广告费20/（20+30）=2/5培训费30/（20+30）=3/5,274,PPT学习交流,定期预算和滚动预算,定期预算：以一固定的时期作为预算期编制而成的预算。滚动预算：预算期随着时间的推移而自动延伸所形成的预算。,275,PPT学习交流,第二节全面预算,1.全面预算2.全面预算的构成3.全面预算的编制4.全面预算的编制举例,276,PPT学习交流,1.全面预算,又叫总预算，指由营业预算、财务预算、资本支出预算所组成的一个全面完整的预算体系。,277,PPT学习交流,2.全面预算的构成,1）营业预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、管理费用预算、营业费用预算。2）财务预算现金预算和预计财务报表。3）资本支出预算,278,PPT学习交流,3.全面预算的编制,以目标利润为出发点，以销售预算为主导，进而延伸到生产成本、现金收支等各方面，以预计财务报表的编制为终结。,279,PPT学习交流,销售预算,生产预算,营业费用、管理费用预算,其他现金收支预算,资本支出预算,材料预算,人工预算,制造费用预算,成本及存货预算,现金预算,预计财务报表,280,PPT学习交流,4.全面预算的编制举例,1）销售预算（预定每期销售收入由60%当期收到现金，40%下一期收到现金）2）生产预算（预计期末存货是下一期销售量的10%）3）现金预算,281,PPT学习交流,XX公司销售预算,282,PPT学习交流,XX公司生产预算,283,PPT学习交流,XX公司现金预算,284,PPT学习交流,（续）：,285,PPT学习交流,第七章责任会计,第一节经济责任制与责任会计第二节成本（费用）中心第三节利润中心第四节投资中心,286,PPT学习交流,第一节经济责任制与责任会计,一、经济责任制二、责任会计三、责任中心四、责任会计的基本内容,287,PPT学习交流,一、经济责任制,1.定义指一种责、权、利紧密结合的经营管理制度。2.内容1）明确经济责任2）赋予管理权限3）联系经济利益,288,PPT学习交流,二、责任会计,在分权管理条件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部分别建立若干责任中心，并且对各责任中心各自负责的财务成本指标进行规划、控制、考核的一套专门会计制度。,289,PPT学习交流,三、责任中心,1.定义指在企业内部有一个主管人员对其经济活动全权负责，承担规定的经济责任，并且具有相应权利和利益的内部单位。2.责任中心的分类1）成本（费用）中心2）利润中心3）投资中心,290,PPT学习交流,四、责任会计的基本内容,1.建立责任中心2.编制责任预算3.建立跟踪系统4.进行反馈控制5.考评工作业绩,291,PPT学习交流,第二节成本（费用）中心,一、定义指只着重考虑所发生的成本（费用）而不考虑或不会形成可以用货币计量的收入的责任中心。,292,PPT学习交流,二、可控成本,可控成本通常应该符合以下三个条件：1.成本中心有办法