质量稽核作业的理论与实务

1,本资料来源,2,內部（品質）稽核作業理論與實務,主講人：楊裕熙金屬工業研究發展中心區域研發服務處北區知識管理與電子化組,3,目錄,壹、內部稽核理論貳、內部品質稽核系統參、內部品質稽核系統的規劃肆、內部品質稽核實務伍、內部稽核技巧陸、結論,4,壹、內部稽核理論,一、定義二、何謂內部稽核三、稽核的目的四、稽核種類五、稽核依據六、與ISO有關內部稽核參考資料,5,依照美國內部稽核協會之定義，內部稽核是組織內部一種獨立的功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。傳統上，內部稽核偏重於財務活動正確性及忠實性的檢查，包括舞弊及不法行為的揭發，隨著時代的改變，內部稽核的功能，從消極的防弊演變為積極的興利；稽核的範圍亦由狹義的財務活動稽核擴大為各項營運活動的稽核。如專案稽核、管理稽核（品質、環境衛業安全衛生等）。,一、定義,6,二、何謂內部稽核,稽核的範圍應包含整個系統的作業活動，並不侷限於品管或單獨的財務事項。內部稽核在組織上應具備超然獨立的地位。內部稽核之任務在對管理當局提供建設性之意見而無指揮命令之權。稽核目的除消極的保障系統的基本運作，績效評核外，且應積極發現問題、解決問題。,7,ISO9001：20008.2.2內部稽核(對內部稽核之敘述),組織應在規劃之期間內執行內部稽核，以決定品質管理系統是否a)符合所規劃之安排（參閱第7.1節）、本國際標準之要求及組織所建立之品質管理系統要求，及b)有效地實施及維持。組織應考量被稽核之流程和地點，以及先前稽核結果的狀況和重要性據以規劃稽核計畫。稽核準則、範圍、頻率及方法應加以界定。稽核員之遴選及稽核之執行，應確保稽核流程的客觀性及公正性。稽核員不得稽核其本身之工作。,8,ISO9001：20008.2.2內部稽核(對內部稽核之敘述),規劃與執行稽核，及報告結果與維持紀錄（參閱第4.2.4節）之職責與要求，應以書面程序加以定義。被稽核地點管理階層之責任，應確保採取措施沒有不當之延誤，以消除所發現之不符合及其原因。後續跟催措施應包括所採取措施之驗證，及驗證結果之報告（參閱第8.5.2節）。備註：參閱ISO10011-1、ISO10011-2及ISO10011-3指導綱要。,9,ISO10011品質系統稽核指導綱要中對品質稽核的定義,品質稽核：係一項系統化及獨立性之查驗，決定各項品質活動與相關之成果是否與原先籌劃者一致，以及這些籌劃事項是否有效地付諸實施，且適合於達成目標。品質稽核主要但並不限應用於品質系統或其中各要項，亦可用於各製程、各產品或各種服務。此類稽核常稱之謂品質系統稽核、製程品質稽核、品質稽核、服務品質稽核。品質稽核之執行應由與受稽核單位無直接責任之人員擔任，但宜由工作相關者協助之。,10,品質稽核目的之一，乃在評估是否需要採行改進或矯正措施。稽核不應與僅為製造管理或產品驗收之目的而實施的監督或檢驗作業相混淆。品質稽核可為內部或外部之目的而實施之。由以上可知品質稽核的目的是在於認定企業之品質系統之運作是否達到令人滿意的地步。,ISO10011品質系統稽核指導綱要中對品質稽核的定義,11,三、稽核的目的,（一）一般目的（二）外部稽核/評鑑的目的,我們為何麼要做稽核,12,(一)一般目的,依規定（標準）要求以確定管理系統要項之符合性與不符合性。確定實施中管理系統在達成規定的系統目標的有效性。提供被稽核者改進管理系統的機會。做為管理階層改善管理系統運作之參考依據。找出現有管理體系運作不合理的地方。提供具體、客觀的證據，以減少消除不良之發生。,13,(二)外部稽核/評鑑的目的,判定管理系統是否符合國際標準、政府與企業相關法規的要求。為核准受評鑑組織之管理系統的認可登錄。,14,四、稽核種類,依稽核的方式及任務可區分為管理系統的稽核及事務系統的稽核。另外稽核可分類為內部稽核及外部稽核兩種。,15,五、稽核依據,（一）顧客合約的要求（二）ISO-9001的條文規定（三）品質手冊的規定（組織的品質管理系統）,16,六、與ISO有關內部稽核參考資料,ISO10011-1：1990品質系統稽核指導綱要第一部分：稽核。(CNS13351-1Z4047-1)ISO10011-2：1991品質系統稽核指導綱要第二部分：品質系統稽核員資格準則。(CNS13351-2Z4048-2)ISO10011-3：1991品質系統稽核指導綱要第三部分：稽核計畫之管理。(CNS13351-3Z4048-3)ISO14010：1996環境稽核指導綱要通則。ISO14010：1996環境稽核指導綱要稽核程序環境管理系統之稽核。ISO14012：1996環境稽核指導綱要環境稽核員資格準則。ISO19011：2002品質暨環境管理系統稽核指導綱要。,17,貳、內部品質稽核系統,一、稽核時機二、稽核小組之組成三、工作與責任四、稽核人員之資格標準五、稽核人員的選擇方式,18,一、稽核時機,對一有意建立契約關係之組織作初步的評估。驗證企業組織本身的品質系統是否能持續符合規定要求。在一契約關係的架構內，驗證組織是否實施品質系統及該品質系統是否持續符合規定要求。依據ISO品質系統標準評估企業組織本身的品質系統是否合乎標準要求。,19,二、稽核小組之組成,稽核員甲,稽核員乙,稽核員丙,稽核員丁,20,三、工作與責任(一),不踰越稽核範圍；依客觀行事；收集分析與被評鑑之品質系統有關並足以導出結論之證據；對足以影響稽核結果或可能需要進一步稽核的任何證據顯示應保持警覺；能回答以下所舉的問題：被評鑑的人對於見自己有關之作業程序及影響品質系統之文件是否能了解並且適當的使用。所有的文件和其他資料是否能適當的達成品質目標的要求？隨時保持合乎道德規範的行為。,稽核員之工作：,21,遵守適行之稽核規定。溝通與澄清各項稽核規定。對交付責任應能作有效地規劃與執行。觀察事項的書面報告。提報稽核結果。依據稽核結果所採行的矯正預防措施之有效性；有關稽核文件的保管及安全防護。必要時提呈該等文件，確保該等文件之機密，審慎處理經手的資訊；與召集人充分合作與全力支援。,三、工作與責任(二),稽核員之責任：,22,釐清每一項稽核任務的規定。包括所需稽核員之資格；遵守適行之稽核規定與其他適當之法令；規劃稽核工作。製備工作文件及向稽核小組簡報；檢討現有品質系統活動之文件資料以決定其適當性；立即向被評鑑者提報嚴重缺點；提報稽核過程中所遇到的任何主要障礙；提報之稽核結果應清楚並有結論，且不無故拖延。,三、工作與責任(三),召集人之工作：,23,召集人對於稽核的各個階段應負完全之責任。召集人應具有管理能力及經驗，並經授權得就有關稽核進行及任何稽核觀察做最後決定。協助選擇稽核小組的其他成員；擬定稽核計劃；代表稽核小組與被評鑑者之管理階層洽商聯繫；提出稽核報告。,三、工作與責任(四),召集人之責任：,24,四、稽核人員之資格標準,(一)、教育程度(二)、人格屬性(三)、訓練(四)、經驗(五)、語言能力(六)、管理能力(七)、稽核能力之維持,25,(一)、教育程度,對於教育程度的規定視稽核種類而定，一般若是內部稽核其稽核人員的教育程度要求需視企業內部人員教育程度和水準做實際和彈性的制定，至於外部稽核的稽核人員教育程度標準依據ISO-10011-2：1991(E)的標準應有下述的要求。稽核員候選人應完成高中教育，亦即在國家教育體系中，介於初等教育之後，但在授有學位之前，或是稽核委員會（Panel）另有決定者，候選人的語文能力，無論口述或書面，應能以法定語文清晰順暢表達其觀念與思想。,26,(二)、人格屬性,稽核員候選人個性應胸襟開闊、深思熟慮、具有健全判斷力，分析技巧、不屈不撓之毅力；並且能以務實的方式理解狀況，全盤了解複雜作業的能力，與了解個別單位在整體組織中的角色。稽核員應足以利用此等屬性以：以公正方式取得並稽核客觀證據；守正不阿並堅持稽核目的；在稽核期間隨時評估稽核觀察所得以及人際互動的效果；以最有助於達成稽核目的之方式與有關人員對應；對實施稽核所在地之國家習俗有靈敏性的反應；實施稽核過程，不因分心而有所偏差；全心全力支持稽核進行；在工作壓力的情況下能作有效的因應；根據稽核觀察所得，達成各方皆能接受的結論；遭受外來壓力，要求作無證據支持的變更結論時，仍能忠於原結論。,27,(三)、訓練,對品質系統稽核所可能引用的各種標準的知識和瞭解；現場查核、詢問、評估及報告的評鑑技巧；管理稽核所需之其他技巧，諸如規劃、組織、溝通及指導等。,28,(四)、經驗,對於內部稽核人員之經驗應以企業本身現實情況做規定，而外部稽核人員之經驗要求則應有下述的標準。稽核員候選人，至少應有四年全職之實際工作經驗但不包括訓練），其中至少有兩年為品管系統作業。候選人在以稽核員身分承擔執行稽核的責任之前，應取得ISO-10011第一章所述全部稽核過程的經驗。此項經驗之取得，應參與至少四次之稽核，包括文件審查，實地稽核報告，總計至少二十天。,29,(五)、語言能力,不管是內部稽核人員或外部稽核人員，對於被稽核者所說的語言，最好能說、能寫和能溝通為原則。亦即能以口語化的方式和現場被稽核人員做溝通。對於語言能力的要求亦應做為考慮稽核人員的因素之一。,30,(六)、管理能力,稽核人員應具備有執行稽核作業所必備之管理技巧如稽核時間的掌握，收集客觀證據的能力等，並經由適當之方式以證明其具有該項管理技巧的知識及運用之能力。,31,(七)、稽核能力之維持,苟日新又日新，時刻掌握時代的脈動。稽核人員應藉下列方式維持其適任資格：確實具有現行品質系統標準及規定的知識；確實具有現行執行稽核之程序及方法的知識；參加必要的進修訓練；至少每三年由稽核人委(評)會審查其績效；不斷的學習（活到老、學到老）和適時適當方式的表達對於受稽核人員的關懷，將心比心。,32,五、稽核人員的選擇方式,(一)條件人(二)人條件,甲類：乙類：丙類：丁類：,33,參、內部品質稽核系統的規劃,一、稽核體系規劃二、稽核體系的內容,34,一、稽核體系規劃,組織的特性人力負荷成本效益品質系統的要求外部稽核系統的納入向下紮根的稽核體系,35,二、稽核體系的內容,稽核之PDCA循環,36,肆、內部品質稽核實務,一、內部稽核程序流程二、訂定稽核計畫三、稽核準備作業四、稽核作業執行五、矯正預防措施與持續改善,37,一、內部稽核程序流程,訂定稽核計畫,分配稽核員任務,發佈稽核通知,準備稽核結果初稿與溝通,準備稽核之工作文件,開始會議,現場稽核,總結會議,完成稽核結果報告,發出矯正預防通知,總結會議,追蹤與持續改善,38,二、訂定稽核計畫,(一)、稽核計畫應由管理階層制定或核可，年度稽核計畫表範例（如附件1），並應注意以下事項：確定稽核頻率排定詳細之部門、時程及場所說明稽核準則確認小組成員初步文件審查(二)、分配稽核員任務（附件2）(三)、發佈稽核通知,39,附件1、年度稽核計畫表(範例),總經理：管理代表：承辦人：,公司年度稽核計畫表,日期：年月日,註：打表示稽核月份,部門,40,附件2、ISO-9001內部品質稽核計畫(範例),41,三、稽核準備作業,(一)、稽核查檢表表1(二)、觀察紀錄表表2(三)、不符合報告表3(四)、總結報告表表4,42,表1、管理系統稽核查核表(範例),43,表2、管理系統稽核觀察紀錄表(範例),44,表3、管理系統矯正預防通知單(範例),45,46,四、稽核作業執行,(一)、開始會議(二)、現場稽核(三)、準備稽核結果初稿與溝通(四)、總結會議(五)、完成稽核結果報告,47,(一)、開始會議,開始會議又稱為稽核前說明會議（OpeningMeeting），其目的在促進內部所有人員的積極參與。,介紹稽核小組的成員確認稽核計畫說明進行稽核之方法與程序建立稽核時之溝通窗口確定所需之資源與設施皆已具備確定總結會議的時間與日期,48,(二)、現場稽核,此階段是整個稽核的重點工作，其目的在收集稽核證據，記錄稽核觀察結果，根據稽核準則評估判斷不符合狀況。在稽核完成各部門或單位之後，稽核員應該對被稽核人員說明其發現，當雙方達成共識後，應在紀錄表單：如觀察紀錄表、不符合報告表等，表上簽名確認。,49,(三)、準備稽核結果初稿與溝通,在完成所有現場稽核後，主導稽核員必須彙整所有的不符合報告，並與稽核小組討論，作成初步的稽核結果報告，以便於總結會議中報告。若稽核小組或被稽核單位對觀察結果尚有意見時，可利用這段時間進行溝通。如果在討論的過程中，發現觀察紀錄表及不符合報告與事實有出入時，須經雙方再確認所有狀況，才能同意修改不符合報告。如果尚有爭議而無法達成共識時，可留待總結會議中討論。,50,(四)、總結會議,總結會議的主要目的，是由主導稽核員以稽核報告之初稿，對被稽核單位及主管提出報告，並使其清楚瞭解與認可這些結果。對於不同意的部分，儘可能在主導稽核員簽發稽核報告前解決。即使被稽核單位可能不同意這些結果，但最後仍取決於主導稽核員。在稽核過程中所發現的不符合狀況，其處理權責不一定是被稽核單位。在管理系統之中，時常發現被稽核單位只是最後反應出問題的地方。因此總結會議中，主持人應針對這些問題，協調及仲裁真正的負責人，以利改善工作的進行。,51,(五)、完成稽核結果報告,在完成以上所有的稽核過程後，主導稽核員必須彙整所有的不符合報告及結論，作成最後的稽核結果報告，以留下該次稽核的結果供管理階層審查，這時最常使用的工作文件就是總結報告表。稽核報告必須依據稽核程序之規定，內容應與稽核計畫相同，並對觀察結果及佐證作摘要說明。,52,五、矯正預防措施與持續改善,(一)、發出矯正預防通知(二)、追蹤與持續改善(三)、結案(四)、ISO9001:20008.5對改善的敘述,53,(一)、發出矯正預防通知,管理系統稽核的主要目的在改善系統運作及執行成效，因此，發現的不符合狀況必須進行矯正預防措施。在組織內部的管理系統稽核的總結會議中確認完所有缺失後，稽核的工作並非就告一段落。稽核員仍需完成最後的稽核報告，被稽核單位則要對所有的不符合狀況要著手改善。在內部的管理程序中，必須明定由何人如何發出矯正預防通知。,54,(二)、追蹤與持續改善,根據不符合狀況的權責判定，各部門應指派負責之人員，並訂定改善措施及完成期限。管理系統的重要精神之一是持續改善，因此，並不是只進行矯正預防措施就足夠了，權責單位還必須調查分析問題的真正原因，以執行相關的預防措施。為了確保所有的不符合狀況都能確實改善，公司最好由原發現之稽核員，若有困難時可另指定專責單位或人員，追查所有缺失的改善狀況，以確認矯正預防措施於時限內完成，並且達成預期之成效。必要時，可以安排稽核員再次確認。對於無法徹底改善的問題，負責單位應該回報管理階層，再依照程序要求改善單位設法完成。,55,(三)、結案,負責追蹤的單位，可以針對每個個案進行確認，並個別結案。同時配合稽核發現之不符合狀況及改善的結果，回饋至稽核小組，使其列為下次內部稽核之要項。為了維持管理系統的適切性及有效性，所有稽核的結果，無論是否結案，都必須列入管理審查的要項中。,56,(四)、ISO9001:20008.5對改善的敘述,57,伍、內部稽核技巧,一、前言二、工作態度三、傾聽和溝通四、掌握時間五、發現事實六、書面稽核報告,58,一、前言,具備良好的工作態度善長傾聽和溝通隨時掌握時間發現事實或缺失的能力撰寫書面稽核報告的能力,59,二、工作態度,(一)、稽核員應有的工作態度(二)、稽核員不應有的工作態度,60,(一)、稽核員應有的工作態度(一),隨時保持冷靜與彬彬有禮要準時，不要遲到或早退自我約制，避免起衝突避免主動建議仔細聆聽與觀察被稽核者的反應小心地發問適時地轉變話題,61,(一)、稽核員應有的工作態度(二),保持中立、開放的立場專心進行工作要有良好的判斷，並能有容許不同意見的雅量要有準備、決心、直接、果斷與嚴謹以條文和規定做為判定的標準，避免自我主觀意識勤奮、散發工作熱忱,62,(二)、稽核員不應有的工作態度,預設立場直接下結論固執己見急於討好冷嘲熱諷好爭辯,吹毛求疵容易灰心無法自制，過份激動衣著不整或不正式態度不莊重或輕佻對談話者批評,63,三、傾聽和溝通,傾聽傾聽的障礙及缺失溝通內部稽核溝通傳達的訊息做好溝通的建議做法,64,傾聽的障礙及缺失,認為主題無法引起興趣批評談話者而非其內容過份激動冒充專心易受情緒話干擾嘗試寫下每一件事情逃避聽不懂處無法調和思考的速度,65,內部稽核溝通傳達的訊息,佈景順序證據強調修飾,66,做好溝通的建議做法,瞭解溝通的聽眾在溝通前，應先澄清自己的理念檢查所要溝通的真正目的考量時機及環境條件是否恰當如果可行，在溝通前先與人商量多利用機會，給予聆聽者或溝通主題一些讚許隨時注意說話的語氣和速度，不要有威脅感注意自己的肢體語言，不要做出不雅的姿勢檢查溝通是否已被瞭解，是否要進一步的說明注意溝通長遠的效果及即時的要求作一個好的聆聽者,67,四、掌握時間(一),奔波於相距很遠的稽核場所會浪費時間，所以稽核小組負責人主任稽核員必須先安排稽核路線或地圖，以便節省來回奔波的時間；並且考量每一稽核人員的稽核地點，以減少稽核人員奔波的距離。稽核人員不要浪費時間於討論和爭辯，而是將所觀察到的事實當場記錄下來，並請陪檢人員證明事情，這樣作並不是導引受稽核單位同意該事實為缺失，而是承認此事實。至於是否判定為缺失，則可交由稽核小組負責人主任稽核員或更高層主管來仲裁。以友善的對談來進行彼此關心的話題，稽核人員與受稽核人員必須建立共同的意識，發現缺失有助於品質管理系統的改善，並減少外部稽核發現缺失的可能性。主任稽核員最好要求所有相關人員都出席開始會議，以便一次就能完成所有的介紹和應注意事項，這樣可節省各稽核人員向各受稽核單位說明的時間。,68,四、掌握時間(二),餐點休息。與其用掉冗長的時間去享用豐盛的餐飲，倒不如在辦公室內進行經濟實惠的中午便餐，順便可進行小組會議或撰寫書面報告。避免錯誤和過多瑣碎的追蹤，記得內部稽核是屬於抽樣演練，盡可能利用一套完整的案例做追查，以包含所有稽核的要項，達到內部稽核的基本目的。稽核人員應盡量訓練自己可以同時查核兩件不同的事項，以減少受稽核單位找尋相關紀錄或證據所等待和浪費的時間。如果稽核人員對受稽核單位的作業流程或書面規定並不清楚和熟悉，可於稽核前先行要求受稽核單位提供相關資料進行研讀和瞭解，以減少稽核時須要理解的時間。必要時，一份事先準備好的查核表可幫助稽核人員瞭解進度、掌握時間。,69,五、發現事實,(一)、詢問(Inquiries)(二)、觀察(Observation)(三)、檢視(Inspection)或檢查(Examination)(四)、比較(Comparison)(五)、追蹤(Tracing)(六)、核證(Vouching)(七)、再執行(Reperformance)(八)、分析(Analysis)(九)、實體查驗(PhysicalExamination),70,(一)、詢問(Inquiries),儘可能一次提出一個問題，而且必須等到對方回答後，再問下一個問題。如果可以，發問前先組織心中的理念，依照先後次序有條理的提出問題，避免議題跳來跳去。注意發問的語氣和禮貌，常說請問、麻煩、謝謝、或請讓我看看.等語，不要給人咄咄逼人之感。觀察對方的反應，小心選定問題，以促使情報流暢。,71,(一)、詢問(Inquiries),避免使用導引式問題（LeadingQuestion），也就是暗示答案的問題，例如：我在你們的手冊中看到有關訓練的規定，是嗎？，受稽核者會不管事實與否，而儘可能依照稽核人員的意思來回答。導引式問題只適用於檢核或確認已陳述的事實。儘量使用開放式問題（OpenQuestion），而不是只用簡單的是或不是就可回答的問題。RudyardKipling曾說過我有六個忠實的隨從，來幫助我完成所有的事情，他們的名字分別是何處(where)、何事(what)、何時(when)、何人(who)、如何(how)、為何(why)。內部稽核人員亦可從這六個原則來提出問題。,72,何處(where),你在何處進行你的工作？貴單位驗證的地點在何處？,73,何事(what),貴單位之工作職責為何？你的工作職責為何？由相關單位發給貴單位的文件有那些？大概內容為何？由貴單位所制作的文件有那些？其內容為何？此項工作須注意哪些事項？有哪些紀錄？此項作業的過程是什麼？這項工作有哪些書面規定？貴單位有哪些資源？有何特殊製程？組織的品質政策、品質目標是什麼？工作過程中須用到什麼機器？什麼量測儀器？什麼工具？,74,何時(when),這項工作是何時要完成？何時須要跟催？機器多久保養？量測儀器多久校正？這些資料多久統計一次？什麼時候檢討？管理審查會議多久召開？何時召開？內部稽核多久實施？何時實施？何時須要提出異常報告？,75,何人(who),這項工作由誰來做？這項工作須要誰審核或批示？是誰叫你這樣做？管理代表是誰？誰是你的職務代理人？你是誰的職務代理人？,76,如何(how),你如何做這項工作？如何操作這臺機器？如何保養？這些量測儀器如何做校正和保養？發生異常時，你如何處理？貴單位如何做教育訓練？貴單位如何將公司的品質政策和目標轉成平常的工作？貴單位文件系統如何管制？貴單位紀錄如何歸檔？,77,為何(why),這項工作為何這樣規定和執行？為何要訂定這樣品質目標？有何考量？貴單位為何要做這項規定？,78,(二)、觀察(Observation),是指觀看作業人員活動的過程是否依書面規定執行。稽核人員藉由觀察的方法，由受稽核者非語言的溝通來提供事實證據，常有意想不到的收獲。例如可觀察現場作業人員是否依作業標準進行生產作業、觀察文件管理人員找尋資料或檔案的速度以驗證資料規檔的效率、觀察受查人員翻查相關文件的動作，可瞭解受查人員對規定的熟悉程度等，都是觀察常見的例子。值得注意的是，稽核人員除了要觀察受查的對象外，亦要在感觀範圍內，注意所接觸到的其他聲音、事物與活動。此外，稽核人員可能因被有意誤導或掩飾而有錯誤的觀察印象，這應是稽核人員應極力避免的狀況。,79,(三)、檢視(Inspection)或檢查(Examination),是指對文件或紀錄的閱讀或逐項複核的過程。稽核人員藉由檢視的方法，查看表單紀錄填寫是否完整、主管是否簽核、相同資料是否依規定存檔等。例如檢查某張檢驗紀錄表是否依表格欄位填寫相關資料、是否填寫檢測紀錄、檢驗人員是否簽名、主管或相關人員是否覆核。,80,(四)、比較(Comparison),是指利用兩處或多處不同的資訊來源做比照。單一的檢查並不能證明制度是否失敗，稽核人員唯有用比較的方式，才能查覺制度是否據以實施。例如詢問執行相同作業的不同人員，比較其中的差異性，以驗證訓練或作業宣導是否確實；查核比較多聯式表單存檔的相關部門其資料是否一致，以驗證資料的正確性；比較流程的上下游部門作業的共同性，以證明內部溝通和資料傳送無誤.，都是比較常見的例子。,81,(五)、追蹤(Tracing),是指為了確定整個制度的完整性，而循著某流程的所有步驟加以追蹤之過程，其方式是由上而下(downstream)。例如稽核人員可從交易原始文件開始，尋跡追蹤至帳載會計紀錄；由採購紀錄追蹤至驗收、入庫紀錄；由業務接單資料，追蹤至生產命令、交貨紀錄等。這是資深稽核人員較常採用的方式。,82,(六)、核證(Vouching),是指為了證實資料紀錄的正確性，而從帳上登記紀錄開始，追溯至原先佐證