2016年财经法规和职业道德 第四章 财政法律制度

第四章财政法律制度,本章内容及学习要求：1.了解预算法律制度的构成；了解国库集中支付制度的概念；了解政府采购法律制度的构成和原则；2.掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权、预算组织的程序以及预决算的监督；掌握政府采购的执行模式和方式；掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。,一、预算法律制度的构成预算法律制度是指规范国家预算编制、审批、执行、监督等活动的法律制度的总称。1、预算法，1995年1月1日起实施，共11章79条，是我国预算管理工作的根本法和制定其他预算法规的基本依据。2、预算法实施条例，1995年11月22日发布并开始实施，共8章79条，是协助预算法的实施而制定的更详细具体的规定。3、其他关于预算管理的规章制度,第一节预算法律制度,二、国家预算概述（一）概念国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。（二）国家预算的作用1、财力保证作用国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。2、调节制约作用国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结构。3、反映监督作用预算收入反映国民的经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项事业发展的基本情况。通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策和措施，促进国民经济稳定协调地发展。,（三）国家预算的级次划分根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求，按照一级政府设立一级预算的原则，分为五级预算：1.国务院（中央政府）预算2.省、自治区、直辖市3.设区的市、自治州4.县、自治县、不设区的市、市辖区5.乡、镇、民族乡不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。,省、市、县、乡四级地方政府预算,（四）国家预算的构成1.国家预算按照政府级次可分为中央预算和地方预算（1）中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。中央各部门，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体。中央直属单位，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。（2）地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。本级各部门，是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的地方国家机关、政党组织和社会团体。本级直属单位，是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。如广东省级各部门：,2.按照收支管理范围可分为总预算和部门单位预算。（1）总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。没有下一级预算的，本级预算即为总预算。本级总预算=本级政府预算+下级政府总预算（2）部门单位预算：各部门预算：由本部门所属各单位预算组成。单位预算：是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。预算单位：是指编制预算并接受财政拨款的相关部门和单位，是各级政府预算的基本构成要素。,三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会及其常委会的职权,3.乡、民族乡、镇人大的职权：审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。（乡级人民代表大会不设常委会）,（二）各级财政部门的职权,（三）各部门、各单位的职权1.各部门的职权：编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。2.各单位的职权：编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出；接受国家有关部门的监督。,四、预算收入与预算支出（一）预算收入1.预算收入按来源划分：税收收入，是财政收入的主要来源。依照规定应当上缴的国有资产收益，是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分。专项收入，是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。其他收入，包括罚没收入、公产收入及杂项收入等。罚没收入是指政府部门依法处理的罚款和没收品收入，以及依法追回的赃款和赃物变卖收入。公产收入是指国有山林等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入及变价收入等。杂项收入包括国际组织援助捐赠收入、对外借款归还收入等。,2.预算收入按归属划分：中央预算收入：包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。如关税、消费税等，地方不参与分享的收入。地方预算收入：包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入。如城市维护建设税、教育费附加等，中央不参与分享的收入。中央和地方预算共享收入：对同一税种，按照一定划分标准或者比例分享的收入。如增值税、资源税等。,（二）预算支出1.按内容划分：经济建设支出包括用于经济建设的基本建设投资支出，支持企业的挖潜改造支出，拨付的企业流动资金支出，拨付的生产性贷款贴息支出，专项建设基金支出，支持农业生产支出以及其他经济建设支出。教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；具体包括公益性基本建设支出、设备购置支出、人员费用支出、业务费用支出以及其他事业发展支出。国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。2.按支出级次划分：中央预算支出：包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。地方预算支出：包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。,五、预算组织程序编制审批、批复、备案执行、调整（一）预算的编制预算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。编制预算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。1.预算年度公历1月1日起至12月31日止。,2.预算草案的编制依据：（1）各级政府编制预算草案的依据法律、法规；国民经济和社会发展计划、财政中长期以及有关的财政经济政策；本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。（2）各部门、各单位编制预算草案的依据法律、法规；本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；本部门、本单位的定员定额标准；本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。,3.预算草案的编制内容：（1）中央预算草案的内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。中央举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。（2）地方各级政府预算草案的内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的收入；下级上解的收入。上解上级的支出；返还或者补助下级的支出；,（二）预算的审批1、预算的审查和审批（见预算管理职权）2、预算的批复,3、预算的备案（1）乡、镇政府应当及时将经批准的本级预算报上一级政府备案。（2）县级以上地方各级政府应当及时将经批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。（3）县级以上地方各级政府将下一级政府报送备案的预算汇总后，报本级人大常委会备案。（4）国务院将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后，报全国人大常委会备案。,（三）预算的执行我国预算执行主体包括：各级政府及其财政部门、预算收入征收部门、国家金库（简称国库）、各有关部门和各有关单位。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。（1）预算收入：由各级征收部门（财政、税务、海关部门等）及时将预算收入缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（2）预算支出：由各级财政部门按规定及时足额地拨付预算支出资金。必须按照预算执行，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准，严格按照预算规定的支出用途使用资金。,（四）预算的调整1.可以进行预算调整的情况：（1）因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入；（2）使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。预算调整方案由政府财政部门负责具体编制。预算调整方案应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。预算调整方案的审批（见预算管理职权）。2.不属于预算调整的情况：在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。,六、决算决算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。1、决算的编制编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。2、决算的审批（1）国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（2）县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。（3）乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。,3、决算的批复4、决算的备案县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。,七、预算、决算的监督（一）各级人民代表大会及其常委会的监督职权全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级政府应当在每一预算年度内至少二次向本级人民代表大会或者其常务委员会作预算执行情况的报告。（二）各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级政府报告预算执行情况。（三）各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。（四）各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。,一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法2002年6月29日发布，自2003年1月1日起施行，共9章88条。政府采购法是我国政府采购法律制度中的根本性法律文件，是制定其他政府采购规范性文件的依据。（二）国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章（三）地方性法规和政府规章,第二节政府采购法律制度,二、政府采购的概念与原则（一）政府采购的概念政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。1.政府采购主体：国家机关、事业单位和团体组织注：国有企业不是政府采购主体2.政府采购对象：货物、工程、服务（如会议服务）,3.政府采购资金：财政性资金4.集中采购目录和采购限额标准属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定。属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省级人民政府或者其授权的机构确定并公布。例如：广东省政府采购网,（二）政府采购的原则1.公开透明原则政府采购项目的采购标准应当公开。政府采购的信息应当在政府采购监督管理部门指定的媒体上及时向社会公开发布，但涉及商业秘密的除外。2.公平竞争原则3.公正原则4.诚实信用原则,三、政府采购的功能与执行模式（一）政府采购的功能1.节约财政支出，提高采购资金的使用效益2.强化宏观调控3.活跃市场经济4.推进反腐倡廉5.保护民族产业,（二）政府采购的执行模式政府采购的执行模式有集中采购和分散采购两种模式。1.集中采购适用：采购大宗的、通用的项目；社会高关注度的特定商品、大型工程和重要服务类项目。分类：按集中程度分为政府集中采购和部门集中采购两类。优点：降低采购成本，便于统一维修和管理，保证采购质量，方便监督管理，有利于政策的落实。缺点：容易滋生官僚习气，采购效率不高，难以满足多样性的需求，采购周期较长。,2.分散采购分散采购是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织形式。优点：采购及时，能满足多样性的需求缺点：加大了采购成本，不便于监督管理。政府采购法规定：我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。,四、政府采购当事人政府采购当事人有三个：采购人、供应商、采购代理机构（一）采购人包括国家机关、事业单位、社会团体等。注：不包括国有企业。采购人的权利：1、自行选择采购代理机构；2、要求采购代理机构遵守委托协议约定的权利；3、审查政府采购供应商资格的权利；4、依法确定中标供应商的权利；5、签订采购合同并参与对供应商履约验收的权利；6、特殊情况下的提出特殊要求的权利；7、其他合法权利。,采购人的义务：1、遵守法律法规；2、接受和配合监督管理部门的监督检查；3、尊重供应商的正当合法权益；4、遵守采购代理机构的工作秩序；5、在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同；6、在指定媒体及时向社会颁布政府采购信息；7、依法答复供应商的询问和质疑；8、妥善保存反映每项采购活动的采购文件；9、其他法定义务。,（二）供应商成为政府供应商应当具备的条件：1.具有独立承担民事责任的能力；2.具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；3.具有履行合同所必须的设备和专业技术能力；4.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；5.参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；6、法律、行政法规规定的其他条件。两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。,供应商的权利：1.平等地取得政府采购供应商资格的权利；2.平等地获得政府采购信息的权利；3.自主、平等地参加政府采购竞争的权利；4.就政府采购活动事项提出询问、质疑和投诉的权利；5.自主、平等地签订政府采购合同的权利；6.要求采购人或采购代理机构保守其商业秘密的权利；7.监督政府采购依法公开、公正进行的权利；8.其他合法权利。,供应商的义务：1.遵守政府采购的各项法律、法规和规章制度；2.按规定接受供应商资格审查，并在资格审查中客观真实地反映自身情况；3.在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求；4.投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务；5.其他法定义务。,（三）采购代理机构采购机构分为集中采购机构和一般采购代理机构两种。1、集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。纳入集中采购目录的政府采购项目，必须实行集中采购，必须委托集中采购机构代理采购。未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。2、一般采购代理机构，是指具备一定条件，取得财政部门认定资格的，依法接受采购人委托，从事政府采购货物、工程和服务采购代理业务的社会中介机构。,代理机构的义务：（1）依法开展代理采购活动并提供良好服务；（2）依法颁布采购信息；（3）依法接受监督管理；（4）不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益；（5）其他法定义务和责任。,五、政府采购方式政府采购方式有：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购。（一）公开招标，向全社会不特定的供应商发出投标邀请。适用范围：所有情况，是主要采购方式。（二）邀请招标，向特定的供应商（不少于三家）发出投标邀请。适用于以下货物或服务的采购：具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。,（三）竞争性谈判适用于以下货物或服务的采购：招标后没有供应商投标、没有合格标的、重新招标未能成立的；技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；不能事先计算出价格总额的。程序：成立谈判小组（3人以上，专家占2/3以上）；制定谈判文件；确定参加谈判的供应商名单（不少于三家）；谈判；确定成交供应商。,（四）单一来源（即直接采购，最主要特点是没有竞争性）适用以下货物或服务的采购：只能从唯一供应商处采购的；发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购的；必须保证原有采购项目的一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。（五）询价适用于货物规格标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的采购项目。程序：成立询价小组（3人以上，专家占2/3以上）；确定被询价的供应商名单（不少于三家）；询价；确定成交供应商。,八、政府采购的监督检查（一）政府采购监督管理部门的监督政府采购法规定，各级财政部门是负责政府采购监督管理的部门。政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。集中采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。,（二）集中采购机构的内部监督集中采购机构应当建立健全内部监督管理制度。集中采购机构活动的决策和执行程序应当明确，并相互监督、相互制约。集中采购机构经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责权限应当明确并相互分离。集中采购机构应该按照管理环节和流程设置内部机构，以体现相互制约关系。,（三）采购人的内部监督政府采购项目的采购标准应当公开。采购人在采购活动完成后，应当将采购结果予以公布。（四）政府其他有关部门的监督1.审计机关的监督2.监察机关的监督3.其他有关部门的监督（五）政府采购活动的社会监督任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门、机关应当依照各自职责及时处理。,一、国库集中收付制度的概念国库集中收付制度也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。,第三节国库集中收付制度,国家金额简称国库，是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。国库分为中央国库和地方国库。中央国库业务由中国人民银行经理。未设中国人民银行分支机构的地区，由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理。中央国库业务接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。未设中国人民银行分支机构的地区，由上级中国人民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后，委托有关银行办理。地方国库业务接受本级政府财政部门的指导和监督，对地方财政负责。,二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。（二）国库单一账户体系国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户。,1.国库单一账户财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行资金清算。2.财政部门零余账户财政部门在商业银行开设的零余额账户，用于“财政直接支付方式”与国库单一账户清算。3.预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，用于“财政授权支付方式”与国库单一账户清算。,预算单位零余额账户的使用规定：1一个基层预算单位只能开立一个零余额账户。2预算单位零余额账户只能核算实行财政授权支付方式的资金活动，不能核算其他资金。3预算单位零余额账户中事先并没有银行存款，只是财政部门下达的一个额度，这个额度，预算单位可以随时使用。4预算单位零余额账户可以办理预算单位的转账、提取现金等日常结算业务。5可以向本预算单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴、养老保险、失业保险、医疗保险。6不得违反规定向本预算单位其他账户和上级主管预算单位、所属下级预算单位账户划拨资金。,4.预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设财政专户，用于非税收入资金的日常收支清算。5.特设专户经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户，用于核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。,财政专户的使用规定：1、资金收入：财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户