短期投资的特点、分类、核算

同学们好！,（1）务实：接受自己无法改变的事,（2）宽恕：以责人之心责己以恕己之心恕人,（3）自律：善于自我控制乐于自我调节,（4）尊重：尊重别人的权利,（5）涵养：由容得乃大无求品自高,胸怀的境界,一、投资的特点与分类二、短期投资的核算,第三节、短期投资,20-1,一、投资的特点与分类（一）投资的特点1.投资：是指企业为谋求生产经营以外的经济利益，而将资产使用权让渡给其他单位所获得的另一项权益性资产。,20-2,2.投资的特点：对外投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产；对外投资所带来的经济利益，不是企业自己生产经营直接获得，而是必须通过被投资单位的以利润分配方式或其他方式（如改善贸易关系）间接获得。,20-3,20-4,（二）投资的分类1、按性质分类：股权性投资、债权性投资、混合性投资（1）股权性投资：是指企业以股东的身份出资且有权参与被投资企业的经营管理，并按所持股份的比例分享利润、承担风险的那部分对外投资。股权性投资的目的是为了获得被投资企业的控制权或影响力。,20-5,（2）债权性投资：是指企业以债权人的身份出资将资金借给被投资企业使用，并按期取得利息收入、到期收回本金的那部分对外投资。（3）混合性投资：兼有股权和债权双重性质的那部分对外投资。债权性投资的目的是为了获得较高的利息。2、按对象分类：股票投资、债券投资、基金投资及其他,20-6,3、按投资者的意图分类：交易性证券、持有至到期日证券、可出售证券（1）交易性证券：是指短期持有或立即出售以获取买卖价差收益的证券，其未实现利得计入当期损益。（2）持有至到期日证券：通常就是债券，其未实现利得计入股东权益。（3）可出售证券：是指其他证券，其未实现利得计入股东权益。,20-7,4、按投资时期分类：短期投资、长期投资（1）短期投资：是指能够随时变现，且持有时间不准备超过一年的对外投资。其目的主要是获取买卖差价收益。（2）长期投资：是指不准备随时变现，且持有时间超过一年的对外投资。其目的主要是控制被投资企业或取得较稳定的收益。,（一）短期投资应符合的条件（二）短期投资取得的核算（三）短期投资的股利和利息的核算（四）短期投资的期末计价（五）短期投资的处置,二、短期投资的核算,20-8,20-9,（一）短期投资应符合的条件1.能够在公开市场交易并有明确市价。2.是剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。,20-10,（二）短期投资取得的账务处理1、短期投资初始成本：是指取得短期投资时实际支付的全部价款。（包括税金、手续费等相关费用）2、取得时的会计分录：按初始成本入账：借：短期投资股票等（初始成本）贷：现金,20-11,（三）短期投资收益的账务处理：按实际取得的现金股利或利息收入入账：借：现金贷：投资收益（四）短期投资出售的账务处理：按出售收入与账面余额的差额确认出售利得或损失：借：现金（出售收入）出售短期投资损失贷：短期投资（账面余额）出售短期投资利得,20-12,（五）短期投资的期末调整1、短期投资期末调整方法：采用市价调整。2、期末按市价与原始成本的差额调整分录：借：短期投资贷：未实现持有投资利得或：借：未实现持有投资损失贷：短期投资,一、会计处理题：例5.23W公司于2004年12月10日购入A公司的股票5000股，每股面值10元，购价16元，支付相关费用320元。该股票2004年12月31日的市价为18元；2005年1月25日A公司发放2004年度现金股利每股0.6元，通过银行转账；2005年1月28日，以每股15.8元卖出全部股票，支付相关费用310元。请编制W公司有关短期投资的会计分录。,20-13,典型例题,20-14,（1）2004年12月10日，取得股票，购入成本=165000+320=80320元，借：短期投资A股票80320贷：现金80320（2）2004年12月31日，调整分录：计提涨价利得9680元，借：短期投资A股票9680贷：未实现持有投资利得9680（3）2005年1月25日，领取现金股利=0.65000=3000元，借：现金3000贷：投资收益3000,20-15,（4）2005年1月28日，出售股票，出售股票的净收入=15.85000310=78690元，短期投资账面余额=80320+9680=90000元，出售股票损失=9000078690=11310元，借：现金78690出售短期投资损失11310贷：短期投资A股票90000,例5.24W公司于2004年12月10日购入A公司的股票5000股，每股面值10元，购价16元，支付相关费用320元。该股票2004年12月31日的市价为15元；2005年1月31日的市价为14元；2005年2月28日A公司公告分派2004年度现金股利每股0.6元，股价涨到15.5元；2005年3月18日A公司分派现金股利，通过银行转账，当日股价为15元；2005年3月28日，以每股15.8元卖出全部股票，支付相关费用310元。请编制W公司有关短期投资的会计分录。,20-16,20-17,（1）2004年12月10日，取得股票，购入成本=165000+320=80320元，借：短期投资A股票80320贷：现金80320（2）2004年12月31日，调整分录：计提跌价损失=80320155000=5320元，借：未实现持有投资损失5320贷：短期投资A股票5320（3）2005年1月31日，调整分录：补提跌价损失=803201450005320=5000元，借：未实现持有投资损失5000贷：短期投资A股票5000,20-18,（4）2005年2月28日，调整分录：冲回跌价损失=15.55000145000=7500元，借：短期投资A股票7500贷：未实现持有投资损失7500（短期股票投资派息公告时一般不分录！）（5）2005年3月18日，领取现金股利=0.65000=3000元，借：现金3000贷：投资收益3000（不是期末，不调整分录）,20-19,（6）2005年3月28日，出售股票，出售股票的净收入=15.85000310=78690元，短期投资账面余余额=8032053205000+7500=77500元，出售股票利得=7869077500=1190元，借：现金78690贷：短期投资A股票77500出售短期投资利得1190,二、单项选择题：例5.25股权性投资属于（）。A.资产B.负债C.长期投