CHAP14 财务会计报告

第十四章财务会计报告,资产负债表,资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产,负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)(二)资本公积(三)盈余公积(四)未分配利润,利润表编制单位：广南公司2009年12月单位：万元,财务报告的概念及内容,财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间某经营成果、现金流量等会计信息的文件。内容：,财务报告的分类,财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容2.编报时间3.提供对象,静态报表,动态报表,年报,中期报告,对外报表,对内报表,第一节资产负债表,一、资产负债表的概念及作用企业用货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，全面、总括的反映其在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表上的数字是时点数，反映的是资金运动的静态表现形式，属于静态报表。,二、资产负债表的结构,资产负债表,资产负债表（账户式）年月日金额单位：元资产：负债：流动资产流动负债长期资产长期负债固定资产负债合计无形资产所有者权益：递延资产股本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及股东权益合计,我国企业采用账户式,三、资产负债表编制方法,（一）填列依据各账户的期末余额（二）具体填列方法1、根据总账科目余额直接填列。如这些项目有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。,2、根据总账科目余额计算填列。货币资金现金银行存款十其他货币资金存货物资采购原材料包装物低值易耗品材料成本差异生产成本自制半成品分期收款发出商品库存商品委托加工物资等账户未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本科目以“”号填列。,例：某企业12月末库存现金总账余额为10000元,银行存款总账余额为1000000元,其他货币资金总账余额为500000元；12月末“交易性金融资产”总账余额为100000元，“短期借款”总账余额为550000元。货币资金=10000+1000000+500000=1510000（元）交易性金融资产=100000元短期借款=550000元,例：某企业12月末“本年利润”贷方余额为1000000元，“利润分配”余额为借方余额400000元则：未分配利润=1000000400000=600000（元）,3、根据有关明细科目余额分析计算填列。应收账款项目=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额预收账款项目=“预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额应付账款项目=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额预付账款项目=“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额,例某企业2007年12月31日结账后有关科目余额如表所示。,应收账款=1600000+600000=2200000（元）预付账款=800000+400000=1200000（元）,例某企业2007年12月31日结账后有关科目余额如表所示。,应付账款=60000+1800000=1860000（元）预收账款=100000+1400000=1500000（元）,4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,长期借款、应付债券、长期应付款、长期待摊费用等“长期借款”项目期末数,=,“长期借款”总账的期末余额,“长期借款”所属明细科目中将于一年内到期的金额,上述指标扣除的金额填在“一年内到期的非流动资产（负债）”项目中。,例某企业2008年12月31日长期借款情况如表所示：,长期借款=45000001500000=3000000（元）1500000元应填列在“一年内到期的非流动负债”项目中,总账余额,例某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375000元，将于一年内摊销的数额为204000元。长期待摊费用=375000204000=171000（元）204000元填列在“一年内到期的非流动资产”项目中,5、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列,应收账款、应收票据、存货、长期股权投资、持有至到期投资、在建工程、固定资产、无形资产等,例某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元。“固定资产”项目金额=100000090000200000=710000（元）,（6）综合运用上述填列方法分析填列,存货,=,“原材料”总账的期末余额,+,“库存商品”总账期末余额,“生产成本”总账期末余额,+,+,“在途物资”总账的期末余额,+,“材料采购”总账期末余额,+,“发出商品”总账期末余额,+,“周转材料”总账的期末余额,+,“委托加工物资”总账的期末余额,“委托代销商品”总账的期末余额等,+,+,“受托代销商品”总账的期末余额,“受托代销商品款”总账的期末余额,+,“材料成本差异”总账期末借方余额,“材料成本差异”总账期末贷方余额,“存货跌价准备”总账的期末余额,“委托代销商品”总账的期末余额等,+,“受托代销商品”总账的期末余额,“委托代销商品”总账的期末余额等,+,+,“受托代销商品”总账的期末余额,“委托代销商品”总账的期末余额等,+,“受托代销商品”总账的期末余额,“委托代销商品”总账的期末余额等,例某企业釆用计划成本法核算材料，2008年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140000元(借方)，“原材料”科目余额为2400000元(借方)，“周转材料”科目余额为l800000元(借方)，“库存商品”科目余额为l600000元(借方)，“生产成本”科目余额为600000元(借方)“材料成本差异”科目余额为120000元(贷方)，“存货跌价准备”科目余额为210000元。存货=140000+2400000+1800000+1600000+600000120000210000=6210000（元）,多选：资产负债表中“存货”项目的金额，应根据()账户的余额分析填列。A.材料采购B.材料成本差异C.发出商品D.生产成本,ABCD,多选：下列资产负债表各项目中，属于流动负债项目的有（）。A应付职工薪酬B应付债券C一年内到期的长期负债D应交税费,ACD,多选：下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有（）。A在建工程减值准备B存货跌价准备C坏账准备D固定资产减值准备,多选：下列资产负债表各项目中，属于流动负债项目的有（）。A应付职工薪酬B一年内到期的长期负债C应付债券D应交税费,ABCD,ABD,多选：下列资产负债表项目中需根据明细科目分析填列的是（）。A应收账款B预收账款C应付账款D预付账款,多选：资产负债表中“应收账款”项目包括（）。A“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C“坏账准备”科目的期末余额中属于应收账款计提的部分D“预收账款”科目所属明细科目的借方余额,ABCD,ACD,根据现行会计制度的规定，下列项目中，可直接根据有关总账余额直接填列的是（）。A应付票据B交易性金融资产C存货D应付职工薪酬,ABD,第二节利润表,一、利润表的内容及结构1、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计时期内的经营成果（利润或亏损）的会计报表。2、利润表的基本格式和内容利润表的格式依据会计等式：收入-费用=利润利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采用多步式。,金及附加,费用,多步式：,二利润表的编制,上年度利润表项目,本年度利润表项目,项目和名称,不一致,上年,本年,调整为,（一）“上期金额”的填列方法,根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列,填入利润表“上期金额”栏,例：某企业2006年末利润表中“主营业务收入”项目的“本期金额”为1000000元；“其他业务收入”项目的“本期金额”为100000元，则2007年末编制年度利润表时，表中“营业收入”项目的“上期金额”为1100000元。,二利润表的编制,（二）“本期金额”的填列方法年度利润表“本期金额”为年初至本期末累计发生额。,分为,中期利润表“本期金额”,本期金额,年初至本期末累计发生额,各项目本中期实际发生额,年初至本中期末止累计发生额,编制2月份利润表时为2月份实际发生额,编制2月份利润表时为1至2月份累计发生额,（三）利润表项目的填列说明,二利润表的编制,反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“”号填列。,反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。,例：某公司2006年期初发行的普通股为10000万股；3月2日新发行普通股4500万股；12月1日回购普通股1500万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为2600万元。该公司发行在外普通股加权平均数=100001212+450010121500112=13625（万股）基本每股收益=260013625=0.191（元）,例：甲公司2007年末有关科目发生额如下：单位：万元,利润表,编制单位：甲公司2007年度单位：万元,2.某企业当期“主营业务收入”科目贷方发生额为200万元，借方记录有销售退回10万元，销售折让5万元，发生现金折扣20万元，销售折扣30万元。则该企业利润表“营业收入”项目应填列的数额是（）万元。A200B190C185D215,C,1.下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”的填列金额的有（）。A对外投资取得的投资收益B出租无形资产取得的租金收入C计提固定资产减值准备D缴纳所得税,多选,ABC,2.下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有（）。A计提发行长期债券的利息B计提固定资产折旧C实际缴纳营业税D计提坏账准备,BD,第三节现金流量表,一现金流量表的内容及结构,（一）现金流量表的概念及结构现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是以现金为基础编制的,现金,现金等价物,库存现金以及可以随时用于支付的存款,短期投资（三个月内变现）,一现金流量表的内容及结构,我国企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分。正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式的结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。现金流量表补充资料包括三部分内容：1、将净利润调节为经营活动的现金流量；2、不涉及现金收支的投资和筹资活动；3、现金及现金等价物净增加情况。,（二）现金流量表的结构,经营活动产生的现金流量,现金流量表的结构,投资活动产生的现金流量,（二）现金流量表的结构,现金流量表的结构,筹资活动产生的现金流量,（二）现金流量表的结构,二现金流量表的填列方法,（一）经营活动产生的现金流量,二现金流量表的填列方法,二现金流量表的填列方法,第四节现金流量表,一、现金流量表的概念及作用金流量表是指反映企业在一定会计期间的经营活动、投资活动和筹资活动的现金和现金等价物流入和流出情况的动态会计报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制编制，将利润表权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。,净利润,二、现金流量表的编制基础,编表基础现金（广义的）具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物,注意各项的具体内容,（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换成已知金额的现金；（4）价值变动的风险较小。,三、现金流量表的结构,（一）现金流量及其影响因素现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。现金和现金等价物各项目之间的流动，不属于现金流量,（四）现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量,（一）现金流量及其影响因素,企业的经营业务按其与现金流量的关系：1.现金各项目之间的增减变动不影响2.非现金各项目之间的增减变动不影响3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动影响,（二）现金流量的分类,1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量4.现金流量应按总额反映,注意各项具体内容,现金流出,现金流入,现金流出,现金流入,现金流入,经营活动销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金,经营活动购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金,投资活动收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,投资活动投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金,筹资活动吸收投资收到的现金借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金,筹资活动偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金,企业,现金流出,（三）现金流量表的格式,现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动,四、现金流量表的编制原理与方法,（一）编制依据是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料,编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动,（二）经营活动现金流量的填列,1直接法直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量,（二）经营活动现金流量的填列,1直接法（1）根据相应科目记录分析填列（2）公式调整,注意公式的涵义与内容,(三)利润表、资产负债表与现金流量表的关系,（三）利润表、资产负债表与现金流量表的关系,=经营活动所减少的现金流量,（一）经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”,应收账款应收票据预收款项,销售商品、提供劳务收到的现金,注意：特殊调整业务中与“应收账款”和“坏账准备”：题目中给定的是报表中“应收账款”项目余额。“本期发生坏账”和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理。,原因：a.本期发生坏账，借：坏账准备贷：应收账款不影响应收账款，也不影响现金流量。b.本期发生坏账回收,借：银行存款贷：坏账准备虽体现为应收账款减少，增加现金，但已在“加：应收账款减少”中得以考虑，故不能再重复计算。,（一）经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务,某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。,销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-127013万元,2.收到的税费返还该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。3.收到的其他与经营活动有关的现金,4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务,购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”,应付账款应付票据预付款项存货,购买商品、接受劳务支付的现金,（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,某企业2008年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（5）主营业务成本4000万元；（6）应交税费应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。购买商品、接受劳务支付的现金（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+104435万元。,5.支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。某企业2007年度有关职工薪酬有关资料如下：,本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。要求计算：支付给职工以及为职工支付的现金；支付的其他与经营活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000元。支付的其他与经营活动有关的现金=500000元购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000-15000=305000元,6.支付的各项税费不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。某企业2007年有关资料如下：（1）2007年利润表中的所得税费用为500000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。支付的各项税费=20000+500000-10000=510000元,7.支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。若有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。要求：计算“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额220095025420200605万元。,（二）经营活动现金流量的填列,2间接法间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。,（二）投资活动产生的现金流量,1.收回投资收到的现金该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。某企业2007年有关资料如下：（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6）=311万元,2.取得投资收益所收到的现金该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额5.收到的其他与投资活动有关的现金如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。,6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。7.投资支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9.支付的其他与投资活动有关的现金如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。,（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金2.取得借款收到的现金3.收到的其他与筹资活动有关的现金4.偿还债务支付的现金只含本金，不含利息部分。,某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算：（1）借款收到的现金；（2）偿还债务支付的现金。（1）借款收到的现金=240+460=700（万元）（2）偿还债务支付的现金=（120+240-140）+360+460-（840-20）=220（万元）,例题,5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6.支付的其他与筹资活动有关的现金,某企业2007年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金。分配股利、利润和偿付利息支付的现金=（40-25）+30=45（万元）。,其他有关资料如下：（1）本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。（2）本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。（3）本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。（4）本年“管理费用”共发生208.4万元：其中：计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；（5）本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。,（6）本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。（7）本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。（8）本年不带息票据贴现息为10万元。（9）当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。（10）当年计提存货跌价准备12万元、计提坏账准备30万元。,要求：根据上述材料，计算当年现金流量表中以下项目的数据：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）支付给职工的现金；（5）经营活动中的其他支付；（6）购买固定资产支付的现金；（7）筹资活动中的其他支付。,（1）销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入+其他业务收入+销项税额+应收账款减少数+应收票据减少数+预收账款增加数-当期计提的坏账准备-应收票据的贴现息=600120122.4（4060）（187294）（6075）3010660.4（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+其他业务成本+进项税额+存货增加+计提的存货跌价准备（存货跌价准备减少了存货的期末余额，但并未流出现金）+应付账款减少+应付票据减少+预付帐款增加-当其列入生产成本、制造费用中的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=38011085（480630）12（160180）（200310）（6030）122.811.4100102.8（万元）,（3）支付的各项税费6613（耕地占用税，应当作为投资活动现金流量）53（万元）（4）支付给职工的现金68.411.4122.8+（2826）204.6（万元）（5）经营活动中的其他支付405090（万元）；（支付的财产保险费和业务招待费）（6）购买固定资产支付的现金13（耕地占用税）10（购买固定资产的年初付款）23（万元）（7）筹资活动中的其他支付20（万元）（支付的融资性质的款项）。,（六）现金流量表附注的填列,分为三部分：将净利润调节为经营活动的现金流量不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物净变动情况,（六）现金流量表附注的填列,1.基本原理将净利润调节为经营活动的现金流量”是经营活动现金又一种表达方式即间接法2.现金流量表附注,从净利润开始调整,（六）现金流量表附注的填列,3.填列方法经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数,净利润+使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）=经营活动现金流量净额,现金流量表补充资料（附注）1.将净利润调节为经营活动现金流量（1）资产减值准备（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧（3）无形资产摊销（4）长期待摊费用摊销（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（6）固定资产报废损失（7）公允价值变动损失（8）财务费用（属于投资活动或筹资活动的财务费用调增，与经营活动有关的财务费用不调整）,（9）投资损失（10）递延所得税资产减少（11）递延所得税负债增加（12）存货的减少（13）经营性应收项目的减少（14）经营性应付项目的增加2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金及现金等价物净变动情况,现金流量表的编制方法,工作底稿法T型账户法分析填列法,（七）现金流量表的平衡关系,1.现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”以及“汇率变动对现金和现金等价物的影响”之和得出的“现金及现金等价物净增加额”等于现金流量表附注中的“现金及现金等价物净增加额”,（七）现金流量表的平衡关系,2.现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”等于现金流量表附注中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额”,第五节所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念及作用所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息,二所有者权益变动表结构矩阵形式。横向：组成纵向：变动三、编制“上年金额”栏：根据上年度该表的“本年金额”栏编制。“本年金额”栏：根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。,1.“会计政策变更”和“前期差错更正”根据“盈余公积”、“利润分配未分配利润”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。对应列在“盈余公积”、“未分