企业会计学(刘东明)课件++

1,MBA核心必修课,西安交通大学管理学院2015年10月,企业会计学Accounting,2,MBA核心必修课会计学,主讲人简介刘东明,曾就读于西北大学经济管理学院,获经济学学士学位,西安交通大学管理学院,获会计学硕士学位.现为西安交通大学管理学院副教授,CPA,CPT.在西安交通大学管理学院任教教龄19年。被国家体改委中国(海南)改革发展研究院聘请为兼职教授.1988年至今多次赴日本,香港,新加坡,南韩讲学,访问,进修.在西安交通大学学报、陕西财政、当代经济科学、基层税务研究等杂志上发表过数十篇有关财务会计和税收理论与实务的文章.主持过七项财务会计和税收理论与实务方面的课题研究。参加过十几项财务会计和税收理论与实务方面的课题研究。,主讲人刘东明,3,MBA核心必修课会计学,在西安交大管理学院主讲的课程有：MBA会计学、MBA企业财务报表分析、MBA公司理财、MBA税收理论与实务、MBA管理会计。教学中以精彩案例教学在交大管理学院著称，1999年荣获西安交通大学管理学院首届MBA教学质量优秀奖(全管理学院60多名给MBA上课的教师中，经管理学院教学质量评估委员会评审和MBA学生评议,只有我一人获奖).任教以来,多次荣获西安交通大学教务处颁发的青年教师授课竞赛一等、二等奖,多次荣获西安交通大学教务处颁发的优秀教材奖和优秀讲义奖、多次荣获西安交通大学教务处颁发的优秀教学成果一等、二等奖,1999年荣获陕西省优秀教学成果特等奖.,主讲人刘东明,4,MBA核心必修课会计学,面向社会公开开设的讲座有：企业税收策划财务报表分析及其应用企业财务谋略上市公司理财企业并购的财务战略经理人必读-记账、看账、玩账人力资源管理的财务分析商务洽谈谋略编写有MBA会计学、MBA公司理财、MBA税收理论与实务、MBA管理会计、MBA税法案例集、企业税收策划等教材和讲义.,主讲人刘东明,5,MBA核心必修课会计学,曾为下列企业做过企业财务和纳税避税方面的咨询或策划:(2000年以后的)1航天科技集团下属各公司(全国)2鲁能英大集团公司(北京)3中谷集团连云港经贸有限公司(连云港)4济南十方环保有限公司(济南)5成都塞维芦荟制品有限公司(成都)6靳羽西化妆品(深圳)有限公司(深圳)7北京企业问鼎有限公司(北京)8朗逊青岛分公司(青岛)9铁道部永济电机厂(山西永济)10陕西移动通信西安分公司11陕西省邮电器材公司,主讲人刘东明,6,MBA核心必修课会计学,12陕西省通信设备厂13陕西移动通信器材有限责任公司14西安协同软件股份有限公司15海拓普营销总公司16海星集团17西安蓝泰科技发展有限公司18西安航通集团19西安通讯工程公司20中国出口商品基地建设陕西公司21西安典明自动化控制工程有限责任公司22陕西大洋企业策划有限责任公司23航天科技集团067基地(西安)24陕西省专用面粉厂25陕西省粮食储备库,7,26碑林区地税局27雁塔区地税局28航天科技集团771研究所(西安)29西安博越企业管理咨询公司(西安公开课)30西安交大后勤集团公司31煤炭部山西路安矿务局(山西)32西北光电有限责任公司33西安唯德人力顾问有限公司(西安公开课)34华商报社35蓝溪科技企业（集团）有限责任公司36步长集团37国家体改委中国(海南)改革发展研究院(海南公开课)38海南省电力总公司39海南省电力总公司三亚分公司40航天科技集团九院41陕西路易有限责任公司42陕西万联电气设备有限公司联系方式B.P.(O29)998-928571(汉字显示)M.T8,创业成功的八大要素,8优秀的创业管理,1良好的创业心态,2敏捷的创业思维,3超前的创业理念,4正确的创业决策,5先进的创业技术,6巧妙的创业筹资,7精辟的创业投资,9,MBA核心必修课,主讲人吴晓光西安交通大学管理学院2001年10月,会计学Accounting,10,MBA核心必修课-会计学序,会计法(七章五十二条)1999年10月31日,第九届人大常委会第十二次会议修订通过了中华人民共和国会计法,中华人民共和国主席江泽民第二十四号令予以发布,自2000年7月1日起施行.企业会计制度(十四章一百六十条)财政部于2000年12月29日正式发布企业会计制度,并于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内实施.财政部于1998年发布并实施的股份有限公司会计制度-会计科目和会计报表同时废止.,企业会计制度,11,企业会计制度,两则两制1992-1993年,我国进行了重大的财务会计制度改革,先后发布了企业会计准则-基本准则和企业财务通则,以及分行业的会计制度(简称两则两制),并与1993年7月1日起由所有企业施行.“两则两制”实现了我国会计核算模式的转换,为会计改革奠定了基础.但还存在局限性,还缺乏客观真实性、可比性和可操作性.我国的法律、行政法规和会计国际化进程要求提高会计信息质量,因此,要建立与社会主义市场经济相适应的新型会计核算模式-统一会计核算制度.,12,企业会计制度,新型会计核算模式改革的总体思路是,国家统一的会计核算制度体系将分为三个层次1按照企业性质和规模分别建立企业会计制度金融保险会计制度小企业会计制度2分别建立与上述制度相应的会计科目、账务处理和财务报告的编制3陆续发布专业会计核算办法,13,企业会计制度,制定企业会计制度的原则1统一性原则2以股份有限公司会计制度和实践证明行之有效的具体会计准则为基础.3充分体现会计要素的质量特征4体现需要和稳定性5体现可理解性和可操作性6与税收法规能够一致的尽量保持一致,不能一致的就适当分离,14,企业会计制度,企业会计制度与企业会计准则的异同企业会计制度与企业会计准则并存,是我国现阶段企业会计改革的合理模式.企业会计制度不是在“两则两制”基础上的重复,而是从根本上改变了会计要素的确认和计量标准,从会计制度的根本上提高了会计信息质量.两者是国家统一的会计核算制度的组成部分,均属于具有行政法规性的规范性文件,但两者之间存在若干重大差别1适用范围不同2涵盖内容不同3会计要素确认不同4表达方式不同,15,MBA核心必修课会计学,第三篇-管理会计,第二篇-财务会计,第一篇-会计学原理,第四篇-企业财务谋略,16,第一篇会计学原理AccountingPrincipium,第三章-会计循环,第二章-记账原理,第一章-概述,第四章-财务报表参考教材:武晓玲主编会计学,17,第二篇企业财务会计参考教材:武晓玲主编会计学财政部会计司企业会计制度讲解,第三部分-企业所有者权益核算与管理,第二部分-企业负债核算与管理,第一部分-企业资产核算与管理,第四部分-企业收入核算与管理,第五部分-企业成本费用核算与管理,第六部分-企业利润核算与分配,第七部分-企业财务报表分析,第八部分-债务重组,第九部分-关联方关系及其交易的披露,18,第三篇管理会计ManagerialAccounting,第三部分成本资金控制参考教材:哈佛大学教授作品集会计学教程与案例-管理会计分册,第二部分经营预测决策,第一部分本量利分析,19,第四篇企业财务谋略EnterpriseFinancialStrategy,3人力资源的财务分析,1经营战略与公司理财,2市场营销与财务决策,4纳税与避税筹划,20,综合素质,玩账mastermindaccounts,看账readaccounts,记账keepaccounts,查账audit,21,财务会计,玩账-财务总监,看账-管理者,记账-会计员,查账-审计部,22,现代企业制度的要求,工商管理相融合会计学,企业财务谋略,23,现代市场经济的要求,管理者-财务会计管理会计公司理财税收策划,财务者-企业战略市场营销人力资源税收策划,24,第一篇会计学原理AccountingPrincipium,第二节会计核算的前提和原则,第一节会计学的内容与分类,第一章概述,第三节会计要素,25,第一节会计学的内容与分类一会计的含义与会计学的发展,会计的含义1会计的主要特点-以货币计量为基本形式2会计的基本职能-对经济活动进行核算和监督3会计的本质-是一种管理活动,26,一会计的含义与发展,会计学的发展1低级的不完善阶段-15世纪复式记账的产生与发展2财务会计的不断完善阶段-18世纪资产负债表的编制与完善3管理会计的创立和完善阶段-20世纪20年代形成与财务会计并驾齐驱的一门独立学科4电算化会计的普及阶段-20世纪80年代,会计软件发展进入高潮,27,第一节会计学的内容与分类,二会计学的分类会传统会计-财务会计计学现代会计-管理会计,28,财务会计FinancialAccounting,2中级财务会计-行业会计制度的实施,1基础会计学-记账原理,3高级财务会计-特殊会计,29,管理会计ManagerialAccounting,本量利分析经营预测决策成本资金控制,30,第二节会计核算的前提和原则,一会计核算的基本前提1会计主体2持续经营3会计期间4货币计量,31,第二节会计核算的前提和原则,二、会计核算的基本原则企业会计制度第一章总则第十一条1真实性原则8权责发生制原则2经济实质原则9配比原则3相关性原则10历史成本原则4一贯性原则11划分收益性支出与5可比性原则资本性支出原则6及时性原则12谨慎性原则7明晰性原则13重要性原则,32,第三节会计要素AccountantElements,1资产Assets2负债Liabilities3所有者权益OwnersEquity4收入Incomes5成本费用CostsandExpense6利润Profits,33,第三节会计要素一资产Assets,（一）流动资产CurrentAssets货币资金短期投资应收及预付款待摊费用存货（二）长期投资Long-termInvestment权益性投资债权性投资混合性投资（三）固定资产FixedAssets使用时间2年经营性的-使用时间1年以上非经营性的（四）无形资产IntangibleAssets单位价值2000元专利权非专利技术商标权著作权土地使用权特许权商誉（五）其他资产OthersAssets长期待摊费用-固定资产大修理和改良支出,34,第三节会计要素二负债liabilities,（一）流动负债currentliabilities1应付金额确定的2应付金额视经营情况而定的3应付金额须予估计（二）长期负债long-termliabilities1长期借款2应付债券3长期应付款4专项应付款5递延税款,35,第三节会计要素三所有者权益OwnersEquity(股东权益StockholdersEquity),（一）实收资本ContributedCapital注册资本投入资本(股本)（二）资本公积CapitalSurplus可用于直接转增资本-资本(或股本)溢价接受现金捐赠拨款转入外币资本折算差价其他资本公积不可用于直接转增资本-接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备（三）留存收益RetainedEarning盈余公积-法定盈余公积任意盈余公积法定公益金未分配利润-企业实现的净利润经过税后补亏、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润,36,第三节会计要素四收入Incomes,主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入,37,第三节会计要素五成本费用CostsandExpense,主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用,38,第三节会计要素六利润Profits,营业利润投资净收益营业外收支净额,39,会计六要素的关系,会计恒等式资产=负债+所有者权益,会计其他等式净资产=所有者权益=资产-负债利润=收入-成本费用,40,第二章记账原理KeepAccountPrinciple,第一节账户与科目一科目对会计要素的具体内容按照其相同的特征和管理上的要求进行科学分类的名称和标志.二账户账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构、用来连续、系统、分类记录和反映会计要素变动情况的一种专门方法三会计科目与帐户之间的关系有联系-二者所体现的经济内容是一致的。它们的有机结合形成账户这种专门的核算方法，运用会计科目来设置账户，会计科目是账户的名称，它是账户记录和反映的具体内容。有区别-科目没有结构，而账户必须有一定的结构，科目是由会计制度统一制定的，账户则是在记帐过程中对科目的具体运用。,41,第二章记账原理KeepAccountPrinciple,第二节记账规则一、记账方法资产类、费用类账户-借记增加,贷记减少权益类、收入类账户-借记减少,贷记增加利润账户-借记成本、费用,贷记收入二、记账规则“有借必有贷、借贷必相等”,42,第二章记账原理KeepAccountPrinciple第二节记账规则,Dr.账户Cr.资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加费用增加费用减少收入减少收入增加,43,第二章记账原理KeepAccountPrinciple,课堂练习武晓玲主编会计学P35P70-71会计分录,44,第三章会计循环证、账、表的关系及账务处理程序,一凭证原始凭证记账凭证二账簿总分类账明细分类账三报表资产负债表利润表现金流量表四账务处理程序原始凭证汇总记账凭证登记明细分类账现金日记账银行存款日记账期末余额对账总分类账期末余额各明细分类账月末,根据总分类账和明细分类账编制会计报表,45,第四章财务报表FinancialStatements,资产负债表BalanceSheet利润表ProfitStatements现金流量表StatementofCashFlows,46,第二篇企业财务会计EnterpriseFinancialAccounting,第五章货币资金和应收项目第六章投资第七章固定资产第八章无形资产第九章存货第十章负债第十一章所有者权益第十二章收入第十三章成本费用第十四章本年利润第十五章财务报表分析第十六章债务重组第十七章关联方关系及其交易的披露,47,第五章货币资金和应收项目,第一节货币资金CashAssets一现金Cash二银行存款CashinBank银行对账单BankStatement银行余额调节表ReconciliationStatement三其他货币资金OthersCashAssets银行本票CashiersCheck银行汇票BankDraft银行承兑汇票BankersAcceptance,48,第一节货币资金CashAssets四货币资金的核算,Dr.银行存款Cr.销售收入货物采购营业外收入营业外支出预收账款预付账款借贷款归还借贷款发行企业债券购置固定资产发行股票对外投资接受投资票据结算出售无形资产费用支出接受现金捐赠,49,第五章货币资金和应收项目,第二节应收账款一概念二核算三坏帐准备四应收帐款及其相关帐户五应收帐款对企业的影响,50,应收账款AccountsReceivable,一、应收帐款概述定义-是企业出售产品,商品或提供劳务等未立即收取的款项.实质-是向购货企业提供无息贷款管理-事前管理-对客户进行信用分析事后管理-对回收实施监督管理,51,应收账款AccountsReceivable二、应收账款核算1应收账款发生Dr.应收账款-A公司117万元Cr.产品销售收入100万元应交税金-应交增值税17万元2应收账款收回Dr.银行存款117万元Cr.应收账款-A公司117万元,52,应收账款AccountsReceivable,三、坏账准备1坏账的定义已经确认为不能收回的应收账款2坏账的确认A因债务人破产或被撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无法追回的应收账款.B因债务人死亡,其遗产不足清偿,且又无义务承担人,确认为无法追回的应收账款.C因债务人逾期未履行偿债义务超过三年,经查确实无力偿还的应收账款.,应收账款AccountsReceivable,直接转销法3坏账的处理方法备抵法销售百分比法备抵法账龄分析法应收账款余额比例法4坏账准备的性质-是应收账款的备抵账户,与应收账款的性质相同,但记账方向相反.,54,应收账款AccountsReceivable,四、应收账款相关账户Dr.销售收入Cr.Dr.应收账款Cr.Dr.坏账准备Cr.Dr.管理费用Cr.Dr.本年利润Cr.赊销发生坏账提取坏账准备金结转费用Dr.银行存款Cr.应收账款收回,应收账款AccountsReceivable,五、应收账款对企业的影响1属于企业的流动资产，对企业短期偿债能力的现金比率和现金净流量比率有影响.2企业资产被他人占用,从货币的时间价值来看,经营者隐性地损害了所有者的利益.3可以使销售业绩增长，但无现金流入.4应收账款发生,销售收入确认，代垫税款,有现金流出.5大量的应收账款发生将导致企业净现金流量减少,甚至出现负值,从而使企业经营陷入困境.6缺乏有力的法律保障，有导致坏账的风险,将直接减少企业利润.,56,应收账款的备抵账户-坏账准备AllowanceforUncollectibles,新旧会计制度比较1计提坏账准备的范围不同2计提坏账准备的方法不同3坏账损失的处理方法不同4企业会计制度规定,不得计提秘密准备,57,第六章存货Inventory,一、存货的概念与分类二、存货的计价三、存货数量的确定四、存货的管理五、产成品对外投资的利弊分析,58,第六章存货存货的计价问题,1存货的初始成本计价-按实际成本入账2存货领用发出的核算-按实际成本或计划成本核算3存货发出的计价方法先进先出法First-in,first-out(FIFO)后进先出法Lost-in,first-out(LIFO)4期末存货的计价成本与可变现净值孰低法,59,第六章存货存货的核算,Dr.存货Cr.购入存货存货销售自制存货存货发出(材料领用)委托加工委托加工投资者投入存货盘亏接受捐赠存货盘盈,60,第六章存货存货的计价问题,新旧会计制度比较1存货期末计价不同2接受捐赠的存货计价不同3盘盈的存货成本计价不同4盘盈、盘亏和毁损的存货其账务处理不同5企业会计制度增加了接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货和以非货币交易换入存货的内容,61,第八章固定资产FixedAssets,一概述二固定资产增加和减少的核算三固定资产的折旧四固定资产清理的账务处理五固定资产的减值准备六新旧会计制度比较,第八章固定资产Dr.固定资产Cr.,1购入1报废2自行建造2毁损3投资者投入3出售4融资租入4投资转出5接受捐赠5对外捐赠6盘盈6盘亏7改建扩建8接受抵偿债务9非货币性交易换入10无偿调入,63,第八章固定资产FixedAssets,影响固定资产的折旧因素1计提折旧基数2固定资产折旧年限3折旧方法4固定资产净残值,64,第八章固定资产固定资产的折旧方法,1年限平均法Straight-lineMethod2工作量法Units-of-outputMethod3年数总和法Sum-of-the-years-digitsMethod4双倍余额递减法Double-declining-balanceMethod,第八章固定资产Dr.固定资产清理Cr,1转入被清理1清理固定资产固定资产净值的变价收入2清理费用2保险公司的赔偿3过失人承担的损失余额-净损失余额-净收益(从固定资产清理的(从固定资产清理的贷方转入营业外支借方转入营业外收出的借方)入的贷方),66,第八章固定资产固定资产的减值准备,下列固定资产应全额计提固定资产减值准备1长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产2由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产3虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格产品的固定资产4已遭毁损,以至于不再具有使用价值的固定资产5其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的已全额计提固定资产减值准备的,不再计提折旧,67,第八章固定资产FixedAssets,出售、出租固定资产的涉税1销售自己使用过的固定资产免增值税.2销售自己使用过的小汽车、摩托车、游艇按6%征收率卖方缴纳增值税.3出售固定资产中的房屋应按5%缴纳营业税4将固定资产中的场地、房屋、设备、设施出租,应缴纳5%的营业税和12%的房产税.5购进的固定资产,其进项税额不能抵扣.,新旧会计制度比较,1外商购买国产设备收到的已退增值税款,可冲减原已入账的固定资产价值2自行建造改建扩建的固定资产入账价值有限定3融资租入的固定资产入账价值用孰低法4接受捐赠的固定资产以市价或现金流现值入账5无偿调入的固定资产按调入账面值+发生费用入账6接受债务人以非现金资产抵偿债务的固定资产按成本入账7盘盈的固定资产的入账价值新旧会计制度不同8在建工程已达到可使用状态的按实际成本转入固定资产9固定资产使用年限净残值折旧方法新旧会计制度不同10盘盈盘亏和毁损的固定资产在期末结账前处理完毕11固定资产的期末计价新旧会计制度不同,69,第九章无形资产和其他资产IntangibleandOthersAssets,一无形资产的概述二无形资产的内容与分类三无形资产的计价四无形资产取得的核算五无形资产摊销的核算六无形资产处置和报废,70,第九章无形资产和其他资产新旧会计制度比较,1合理地界定了无形资产2规定了无形资产的确认条件3对无形资产的计量原则做了部分修改4要求对无形资产计提减值准备5对无形资产的摊销年限做了较详细的规定6对无形资产后续支出的处理做了明确规定7改变了无形资产所有权转让的会计处理方法,71,第七章投资Investment,一投资的范围-对外投资权益性投资、债券性投资二投资的分类-按性质、目的、对象分三投资成本的确定-初始投资成本、新的投资成本四长期股权投资的成本核算-成本法权益法五长期债权投资的成本核算-溢折价、利息、贴现六投资损益的确认-短期投资损益长期债权投资损益、长期股权投资损益七投资的期末计价-短期投资用成本、市价、成本市价孰低长期投资期末计价-计提减值准备,72,第七章投资Investment,一投资的定义企业会计制度将投资定义为-企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让度给其他单位所获得的另一项资产.二投资的范围广义的投资-对外投资权益性投资、债券性投资对内投资固定资产投资、存货投资狭义的投资-对外投资,73,第七章投资Investment,三投资的分类四投资成本的确定五短期投资核算1计价方法P200短期投资期末计价成本法、市价法、成本市价孰低法2核算P202购入转让收益六长期投资核算P207成本法权益法,74,第七章投资Investment,新旧会计制度比较1取得债券利息的处理2短期投资收到的现金股利、利润或利息的处理3取得长期债权投资发生费用的处理4长期债权投资溢价或折价摊销方法5分期付息债券计提利息的处理6长期股权投资成本法核算7长期股权投资权益法核算范围8长期股权投资权益法确认投资损益的处理9股权投资差额的处理10股票股利处理11投资的期末计价,75,第十章负债Liabilities,第一节负债概述一负债的概念与分类负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业.企业的负债按其流动性划分为流动负债和长期负债二负债融资的意义与管理负债融资不仅可以改变企业的资金结构,而且一定程度的负债有利于降低企业资金成本,同时负债筹资具有财务杠杆作用.当然,负债资金会加大企业的财务风险.负债融资的管理应考虑投资报酬率大于借款利率和企业的偿债能力以及金融市场的动态.,76,第十章负债Liabilities,第二节流动负债CurrentLiabilities一融资性流动负债-短期借款二生产经营性流动负债应付账款(票据)预收账款代销商品款应付工资应付福利应交税金其他应交款其他应付款预提费用待转资产价值三收益分配性流动负债-应付股利,77,第十章负债Liabilities,第三节应交税金TaxesPayable一增值税TaxValueAdded二消费税TaxonConsumption三营业税TaxonBusiness四所得税IncomeTax,78,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一增值税TaxValueAddedDr.应交税金-应交增值税Cr.1进项税额1销项税额2已交税额2进项税额转出3月终转出的当月3出口退税发生的应交未交的4月终转出的当月多交的增值税尚未抵扣的应交未交的,79,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一增值税TaxValueAddedDr.应交税金-未交增值税Cr.月终转入的当月月终转入的当月多交的增值税发生的应交未交的多交的增值税应交未交的增值税,80,销项税与进项税,1销项税=当期销售额实际适用税率销售额:向购买方收取的全部价款加价外费用2进项税=当期购进额实际适用税率,81,不准抵扣的进项税额,有增值税专用发票的A购进固定资产B用于非应税项目的购进货物或应税劳务C用于免税项目的购进货物或应税劳务D用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务E非正常损失的购进货物F非正常损失在产品,产成品所耗用的购进货物或应税劳务,82,进项税额准扣时限,(1)工业企业-货物验收入库以后(2)商业企业-全额付款以后,83,几种经营行为的税务处理,视同销售行为-应缴纳销项税(1)将货物交付他人代销(2)销售代销业务(3)将自产或委托加工的货物用于非应税项目(4)将自产或委托加工或购买的货物用于投资(5)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者(6)自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费(7)将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人(8)实行统一核算的两个以上的机构,将货物从一个机构移送到同一县(市)以外的另一机构用于销售,84,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一消费税TaxonConsumptionDr.应交税金-应交消费税Cr.1实际缴纳的消费税1应交消费税2待抵扣的消费税多交的和尚未抵扣应交未交的的消费税,85,消费税税目与税率,11大税目,14档税率1比例税率(1)50%-甲类卷烟(2)40%-乙类卷烟(3)30%-烟丝、化妆品(4)25%-丙类卷烟、雪茄烟、粮食白酒(5)15%-薯类白酒、鞭炮、焰火(6)10%-其他类酒、贵重首饰及珠宝玉石汽车轮胎、摩托车,86,消费税税目与税率,(7)8%-护肤护发品、气缸容量在2200毫升(含2200毫升)以上的小轿车(8)5%-气缸容量在1000毫升-2200毫升的小轿车、气缸容量在2400毫升以上的越野车、气缸容量在2000毫升以上(含2000毫升)的小客车(9)3%-气缸容量在1000毫升以下的小轿车气缸容量在2400毫升以下的越野车气缸容量在2000毫升以下的小客车,87,消费税税目与税率,11大税目,14档税率2定额税率(1)黄酒税额-240元/吨(2)啤酒税额-220元/吨(3)含铅汽油税额-0.28元/升(4)无铅汽油税额-0.20元/升(5)柴油税额-0.1元/升,88,消费税应纳税额计算,应税消费品的销售额实际适用税率(1)含增值税的应税消费品的应纳税额(2)自产自用的应税消费品的应纳税额(3)委托加工的应税消费品的应纳税额(4)进口的应税消费品的应纳税额,89,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一营业税TaxonBusinessDr.应交税金-应交营业税Cr.实际缴纳的营业税应缴纳的营业税多交的营业税应交未交的营业税,90,一营业税纳税人,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.,91,二营业税税目与税率,九大税目,四档税率13%-邮电通信、建筑(代办电信工程)、交通运输、文化体育25%-销售不动产、转让无形资产、服务38%-金融、保险45-20%-娱乐业(门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费、健身、体操、溜冰、游泳),92,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一所得税IncomeTax企业应在损益类科目设置所得税一级科目Dr.所得税Cr.计入本期损益转入本年利润的所得税的所得税,93,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一所得税IncomeTaxDr.应交税金-应交所得税Cr.实际缴纳的所得税应缴纳的所得税多交的所得税应交未交的所得税,94,第十章负债Liabilities第三节应交税金TaxesPayable,一所得税IncomeTax企业按纳税所得计算应交所得税Dr.所得税Cr.应交税金-应交所得税企业按纳税所得计算实际交纳所得税Dr.应交税金-应交所得税Cr.银行存款,95,第十章负债Liabilities,第四节长期负债Long-termLiabilities一长期银行借款二长期应付债券三长期应付款四专项应付款五递延税款,96,第十章负债Liabilities第四节长期负债Long-termLiabilities,长期负债的分类1按归还期分一次归还的长期负债分期归还的长期负债2按使用结果分形成固定资产的长期负债形成流动资产的长期负债长期负债的计价1长期借款-以实际发生的本息和计价2应付债券-以实际发生的本息和计价3长期应付款中的应付融资租入固定资产的租赁费-手续费利息费设备价款运输费途中保险费安装调试费,97,第十章负债Liabilities第四节长期负债Long-termLiabilities,长期负债的核算-长期借款核算Dr.银行存款Cr.长期借款Dr.长期借款Cr.银行存款Dr.在建工程-长期借款利息-资本化Cr.长期借款Dr.财务费用Cr.长期借款-长期借款利息-费用化,98,第十章负债Liabilities第四节长期负债Long-termLiabilities,长期负债的核算-应付债券的核算Dr.银行存款Cr.应付债券-债券面值应付债券-债券溢价Dr.银行存款应付债券-债券折价Cr.应付债券-债券面值Dr.应付债券-债券面值应付债券-应计利息Cr.银行存款,99,第十章负债Liabilities第四节长期负债Long-termLiabilities,长期负债的核算-融资租入固定资产应付款的核算1融资租入固定资产时的全班租赁费500万元Dr.在建工程500万元Cr.长期应付款-融资租入固定资产应付款500万元2支付运杂费45万元Dr.在建工程45万元Cr.银行存款45万元,100,第十章负债Liabilities第四节长期负债Long-termLiabilities,长期负债的核算-融资租入固定资产应付款的核算3融资租入固定资产交付生产使用时的实际成本545万元Dr.固定资产545万元Cr.在建工程545万元4每年以银行存款支付租赁费100万元Dr.长期应付款-融资租入固定资产应付款100万元Cr.银行存款100万元,101,第十一章所有者权益OwnersEquity,第一节实收资本ContributedCapital一资本金制度-注册资本金二投入资本的核算1一般企业实收资本的核算2股份有限公司股本的核算3可转换公司债券转为股本的核算4企业资本(或股本)变动的核算,102,第十一章所有者权益OwnersEquity,第一节实收资本ContributedCapital一资本金制度-注册资本金注册资本=实收资本=投入资本投入资本实收资本=注册资本,103,第十一章所有者权益OwnersEquity,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算1一般企业实收资本的核算-接受货币投资Dr.银行存款100万Cr.实收资本100万Dr.银行存款110万Cr.实收资本100万资本公积10万,104,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,1一般企业实收资本的核算-接受实物投资Dr.固定资产原材料产成品商品Cr.实收资本(资本公积),105,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,1一般企业实收资本的核算-接受外币投资按当日汇率折合人民币入账(1)投资合同不约定汇率Dr.银行存款Cr.实收资本,106,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,1一般企业实收资本的核算-接受外币投资按当日汇率折合的人民币金额入账(2)投资合同约定汇率Dr.银行存款(资本公积)Cr.实收资本(资本公积),107,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,2股份有限公司股本的核算(1)公司发行股票筹集股本Dr.现金银行存款Cr.股本(资本公积-股本溢价)(2)(2)(2),108,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,2股份有限公司股本的核算(2)境外上市公司和境内发行外资股票的公司的股本的核算应按收到股款当日汇率折合人民币金额入账Dr.银行存款Cr.股本(资本公积-股本溢价),109,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,3可转换公司债券转为股本的核算(1)公司债券全额转为股本Dr.应付债券-债券面值应付债券-债券利息Cr.股本,110,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,3可转换公司债券转为股本的核算(2)公司债券按一定比例转为股本Dr.应付债券-债券面值100万应付债券-债券利息10万Cr.股本88万银行存款22万,111,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,4企业资本(或股本)变动的核算(1)企业以货币资金增资Dr.银行存款Cr.实收资本(或股本)(2)企业以公积金转增资本Dr.资本公积Cr.实收资本(或股本),112,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,4企业资本(或股本)变动的核算(3)企业以盈余公积金转增资本Dr.盈余公积Cr.实收资本(或股本)(4)企业发放股票股利增资Dr.利润分配-转作股本的普通股股利Cr.股本,113,第一节实收资本ContributedCapital二投入资本的核算,4企业资本(或股本)变动的核算(5)企业资本减少Dr.实收资本(或股本)Cr.银行存款固定资产原材料产成品商品企业注册资本变动20%以上需重新注册登记,114,第十一章所有者权益OwnersEquity,第二节资本公积金CapitalSurplus一资本公积的性质资本公积是投资者或他人投入到企业的所有归属投资人的并在金额上超过法定资本部分的资本.资本公积不是由企业实现的利润转化而来的,因此,它与留存收益有本质的区别,因为留存收益是企业实现的利润转化而来的.从本质上讲资本公积应属于投入资本范畴,但它与实收资本不同,实收资本在来源和金额上都有严格的限制,而资本公积在金额上没有严格的限制.,115,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,二资本公积形成的来源和用途1可以直接用于转增资本的资本公积A资本(或股本)溢价B接受现金捐赠C拨款转入D外币资本折算差价2不可以直接用于转增资本的资本公积A接受捐赠非现金资产准备B股权投资准备,116,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算1一般企业股本溢价的核算-接受货币或实物投资溢价Dr.银行存款500万固定资产1000万Cr.实收资本200万资本公积1300万,117,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算2股份有限公司股本溢价的核算-接受货币或实物投资溢价Dr.现金银行存款Cr.股本资本公积-股本溢价,118,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算3接受捐赠资产的核算-接受现金捐赠Dr.银行存款Cr.资本公积-接受现金捐赠外商Dr.银行存款100万Cr.应交税金-应交所得税15万资本公积-接受现金捐赠85万,119,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算4接受捐赠资产的核算-接受非现金捐赠Dr.固定资产原材料产成品商品Cr.资本公积-接受现金捐赠递延税款接受非现金捐赠出售或清算时,要交纳所得税,120,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算5外商投资企业接受捐赠非现金资产的核算接受捐赠时Dr.固定资产原材料产成品商品Cr.待转资产价值年度终了时Dr.待转资产价值Cr.应交税金-应交所得税资本公积-其他资本公积,121,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算6股权投资准备被投资企业增加资本公积时,投资企业按比例Dr.长期股权投资-其他股权投资(股权投资准备)Cr.资本公积-股权投资准备投资企业处置其所持股权时Dr.资本公积-股权投资准备Cr.资本公积-其他资本公积投资企业处置其所持股权的资本公积可转赠资本,122,第十一章所有者权益OwnersEquity第二节资本公积金CapitalSurplus,四资本公积的核算7拨款转入拨款转入时Dr.银行存款Cr.专项应付款拨款使用时Dr.固定资产Cr.银行存款拨款使用结束Dr.专项应付款Cr.资本公积-拨款转入,123,资本公积金新旧会计制度比较,1规范了企业接受捐赠非现金资产而导致资本公积增加的账务处理2新设“资本公积-股权投资准备”明细科目3新设“资本公积-拨款转入”明细科目4新设“资本公积-其他资本公积”明细科目,124,第四节留存收益RetainedEarning,一留存收益的组成和用途1盈余公积的组成A法定盈余公积B任意盈余公积C法定公益金2盈余公积的主要用途A税后补亏B转赠资本(股本)C发放现金股利或利润,125,第四节留存收益RetainedEarning,外商投资企业盈余公积的主要用途1储备基金用于税后补亏和转赠资本(股本).2企业发展基金用于企业发展生产和经批准转赠资本(股本).3利润归还投资中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资.,126,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算1留存收益的增加核算-内资企业Dr.利润分配-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取任意盈余公积Cr.盈余公积-法定盈余公积-法定公益金-任意盈余公积,127,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算1留存收益的增加核算-外资企业Dr.利润分配-提取储备基金-提取企业发展基金Cr.盈余公积-储备基金-企业发展基金,128,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算1留存收益的增加核算-中外合作企业Dr.利润分配-利润归还投资Cr.盈余公积-利润归还投资Dr.已归还投资Cr.银行存款,129,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算2留存收益的减少核算-盈余公积补亏Dr.盈余公积Cr.利润分配-其他转入Dr.盈余公积-储备基金Cr.利润分配-其他转入,130,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算2留存收益的减少核算-盈余公积转赠资本Dr.盈余公积Cr.实收资本Dr.盈余公积-储备基金-企业发展基金Cr.实收资本,131,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算2留存收益的减少核算-盈余公积分配现金股利或利润Dr.盈余公积Cr.应付股利,132,第四节留存收益RetainedEarning,二留存收益的核算2留存收益的减少核算-将法定公益金用于集体福利设施Dr.盈余公积-法定公益金Cr.盈余公积-任意盈余公积,