电信行业财务基础知识和财务分析培训

财务基础知识和财务分析,2007年9月,目录,财务基础知识财务核算的两大基本原则主营业务收入的确认销售折扣折让的确认结算政策变化公司费用构成及相关口径国内、香港和美国口径报表的差异财务分析,财务核算的两大基本原则,原则之一：资本性支出和收益性支出的区分,属于固定资产或无形资产为了长期受益的：1年不直接影响当期的净利润，但通过按年限分摊或提取折旧间接影响当期乃至后期的净利润,主要内容和特点,不属于固定资产或无形资产仅为了短期受益：1年,主要内容和特点,资本性支出和收益性支出易混淆的地方,房屋装修和房屋维修融资租赁和经营性租赁维护用资产和维护用材料低价值资产和高价值低值易耗品具体判别过程中，一般都是通过合同、发票，了解其具体形式和用途，比照上述原则得出判断。因此合同的相关描述、签订方式，发票的开具非常重要。,原则之二：权责发生制和收付实现制的区分,主要内容是收入、成本费用和工程投资已经实现已经发生应该承担不论是否付款，而是应收应付多少,已经支付款项已经收到款项不论是预收款，还是当月用户的话费而是实收实付多少,主要内容和特点,除了资金预算外，在进行财务预算、分析以及相关决策时，应用权责发生制的观念去考虑，而不能以“当期付钱与否”来考虑问题。,主要内容和特点,说明,执行权责发生制应注意的问题,对费用发生受益期的关注，原则上不要签订跨期，特别是时间较长的跨期合同；如对租赁费用很多分公司有时会签订长达数十年时间的合同，而一次性支付资金；对存货（库存商品、库存材料）出库使用后形成费用时限给予合理估计，不能简单以购置金额计算当期费用：如手机出库形成营业费用或其他业务支出；库存维护用备件和材料只有在出库后才形成维护费。除成本费用外，资本性开支也应完全遵循权责发生制原则。权责发生制本身存在暂估、预提性质，但决不是为达到预算数据而简单进行数字计提；业务部门按照SOX法案要求，提供暂估和预提等相关支撑性资料尤为重要，以符合会计基础工作规范，经得起各类审计检查。,主营业务收入的确认,收入确认的原则,收入项目：基本通话费、长途通话费、话音增值业务、短信数据业务、非短信数据业务、网内收入、网间收入、出租电路及网元收入、出租设备收入、销售折扣折让、移动公话、其他收入等。确认的原则电信业务已经提供，方可确认收入；各公司所属用户的收入确认应以计费系统出具的报表为依据，集团省际结算以集团结算单为准；除结给电信运营商外的业务合作方的款项外，向用户收取的任何费用，其归属公司都应在相关电信业务提供后确认为收入；网内收入反映集团内部的收入；网间收入反映与其他国内外电信运营商的收入结算,漫游收入的分类,漫游收入：移动的资费定价的特点决定了财务收入项目的分类基本通话费包含本地通话和漫游通话本地通话费就是用户在归属地通话发生的基本通话费收入漫游通话费就是用户在漫游地通话发生的基本通话费收入，如全球通用户在国内漫游时，按0.06元/分钟收取漫游通话费；长途收入仅指用户在归属地或省内漫游地拨打省内长途以及做被叫时发生的长途通话费，目前在财务报表上把IP收入也做为长途收入的一部分。,销售折扣折让,定义,财务核算的销售折扣折扣有价卡打折销售的折扣折让额有价赠送金额（包含积分兑现）系统充值中计费及财务部门无法直接剔除的部分系统充值中计费及财务部门无法直接剔除的部分抵扣出帐收入（暗折）部分在收入报表反映（明折）部分产品折扣后台批量赠送省支撑中心下发的收入数据表中的系统充值额是产品折扣的一部分，需要冲减当月收入,折扣公式讲解,a：产品折扣的一部分，反映在报表上，属于冲减当月收入的明折；b：除a外所有产品根据规则应该送给用户的折扣；d：每月从账户b流向账户d的折扣（销帐前或后）；c：在d账户销帐的金额；e：每月从后台批量预存赠送的折扣；f：每月用户实际参与销帐的折扣，在计费出帐收入报表中分摊的折扣，暗折部分实际上这是当期抵扣收入的折扣，并不是完整的当期折扣，由于去年我省是按一次性折扣的办法，导致在当月还有一部分参与销帐但不再抵扣收入的折扣。,结算政策的变化,结算政策的变化,2004.5,2006.4,2004.1,网内结算政策发生变化关于调整省际漫游通话费结算原则和标准的通知（中移有限市200653号）1、省际漫游客户产生的省际漫游通话费按照0.20元/分钟的标准由客户归属地省公司结算给漫游地省公司。2、客户省际漫游产生的国内长途通话费不再进行结算，主被叫国内长途费收入均归归属地省公司。3、客户省际漫游产生的国际（及港澳台）长途通话费收入按原结算办法，全额归漫游地省公司。,4个月,把我公司用户与联通公司用户网间呼叫路由由“发端入网”改为“收端入网”；修改长途结算标准为0.06元/分钟。,与联通网间结算变化2004年1月以前，与联通仅结算长途通话费；2004年1月开始，增加本地通话结算结算标准（0.06元/分钟）。,24个月,结算政策对收入的影响,公司费用构成及口径,公司目前费用构成,其他业务支出,销售及推广费用,修理费,SG另一方面欠停离网率较低的分公司。如xx分公司对用户平均约定消费倍数达到2倍,阶段边际收益为负值有两类公司：一类为：用户欠停、离网比例较大，阶段收入与成本不匹配，按会计制度有关规定协定欠停、离网用户在欠停当月将该类用户未摊销完的手机成本一次性列入当期损益。另类为：约定消费倍数较低且欠停、离网用户占一定比例。（具体情况参见协议用户约定消费分析及欠停、离网分析）,示例,示例,分析并得出结论,违规用户情况分析,以违规方式发展用户数量超过20%的公司有：xx个分公司。以违规方式发展用户补贴成本超过20%的公司有：xx个分公司。,分析并得出结论,经营风险导致财务风险：低倍约定消费补贴效益较差：补贴政策各地市差异较大，高端用户补贴情况xxx,财务分析的方法,比较分析法将两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾按比较对象的不同分为纵向比较或趋势分析横向比较差异分析（计划与实际比）按比较的内容分为比较会计要素的总量比较结构百分比比较财务比率,财务分析的方法,因素分析法分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度差额分析法将指标分解为几项指标之和指标分解法将指标分解为几项指标之积连环替代法依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响。定基替代法分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响。,财务分析应注意的几个问题,要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围,报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或县公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个省公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。,了解阅读者对信息的需求充分领会领导所需要的信息是什么,了解领导的要求摸清领导的关注点,报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路,财务分析报告的框架具体如下：报告目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析集团总部情况分析各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析销售情况分析成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。,与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题,各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以