实行消费型增值税的困难与策略

1/4实行消费型增值税的困难与策略【摘要】实行消费型增值税是我国税制改革的必然趋势，但增值税转型面临着许多困难。只有解决了这些困难，消费型增值税才能够顺利进行，增值税对国民企业自主创新的动力。税收流失风险增加增值税推行近二十年时间里的最为突出的问题，是纳税人利用增值税扣税机制，通过伪造、虚开、违法代开增值税专用发票进行偷逃税款。虽然国家对于专用发票的管理力度不断加强，但依靠现有的管理手段尚不能完全杜绝增值税专用发票犯罪行为。若实行消费型增值税，必然增加其对应的税额，在现有的征管条件下，专用发票的征管压力将进一步加大，税收流失的风险必将更大。国家财政收入和企业承受能力同时面临考验对于国家财政而言，增值税转型必然带来国家税收收入的减少，若在保持现有税负水平的条件下实行消费型增值税，增值税基本税率应提高至23甚至更多，方可弥补财政收入的不足，但提高税率却又将加大增值税运行的风险，同时，各行业纳税人之间的税负则将由于资本有机构成的高低不同而发生增减变化，传统企业、基础工业、高新技术企业资本有机构成高，税负将大幅下降，传统技术的加工工业资本有机构成低，税负将相对偏重。很显然，传统2/4企业在当前经济结构调整中将面临一定困难，有可能会造成传统企业纳税困难户数增加，增值税运行的摩擦系数加大。二、实行消费型增值税的主要策略为了能够较好地发挥转型的积极作用，避免财政收入减收并力争能够增收，应采取适当的增值税转型办法，并实行必要的配套改革措施。LOCALHOST消费型增值税抵扣范围的确定实行消费型增值税后，可暂把抵扣范围限定为增值税一般纳税人当年新增固定资产中的动产部分，解决固定资产抵扣带来的相关问题。具体措施如下1借鉴东北老工业基地的成功经验，将存量固定资产排除在抵扣税范围之外存量固定资产是过去已经形成的资产，对其规定不予抵扣税款，基本上不存在影响企业新投资和技术进步创新的问题。且过去对这部分资产的征税和税收优惠办法多种多样，差别很大，不同资产又有不同的使用年限和折旧金额，情况十分复杂，将其排除在抵扣税范围之外，即避免了客观上难以企业、国家需要鼓励发展的行业、关系到国家前途的高新技术企业，以及进项税额少、设备消耗大的3/4采掘业等进行增值税转型试点，进而逐步在全国范围的所有领域内实行消费型增值税。加强对于消费型增值税的征管和稽查1加强增值税专用发票的管理实行消费型增值税后，在专用发票方面要加强全方位管理，真正发挥专用发票在增值税链条机制中的重要作用，减少利用发票偷税的问题。在专用发票的发售环节，检查已使用发票的使用情况；在纳税申报环节，做好发票日常稽核工作，以确保增值税专用发票的正确使用。此外，还应限制专用发票抵扣时间，进一步完善专用发票抵扣规定，将增值税专用发票的计税功能和抵扣功能有效地连接起来。提高增值税管理的科技含量实行消费型增值税后，更应加强现代化征管手段建设和稽核检查制度建设，借鉴市场经济发达国家增值税管理的先进经验，将现代化的信息技术广泛运用到增值税的管理中，确保增值税管理效果。近年来，我国各级国税机关也逐渐加强了增值税管理的科技信息技术含量，在税务登记、税源监控、税务稽查、税收评估等各个领域利用微机进行管理取得了较好的效果。但总的来看，与发达国家还有较大的差距，增值税管理的现代化水平还很低，国家税务总局推行的“金税工程”，虽然发挥了一定的作用，但还4/4没有达到预期的效果。为此，应加大工作力度，提高电子信息技术在增值税管理中的应用，特别是加强电子化申报推行进程，规范电子申报程序，为在消费型增值税制度转型中全面实行电子化管理奠定基础。参考文献1杨斌现行增值税的制造障碍、管理无效性和中国式增值税的制度设计财政研究，2001，22董晓岩关于我国增值税转型问题的思考云南财贸学院学报，2002，63丁正智增值税转型与国民经济可持续发展扬州大学税务学院学报，2001，24美高峻伊东税制改革的政治经济学北京中国人民大学出版社，20