年度财务会计报告-PowerPointPresenta.ppt

年度财务会计报告,年度财务会计报告的种类资产负债表及其附表利润表及其附表现金流量表会计报表附注财务状况说明书,年度财务会计报告的种类,资产负债表的定义,资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的基本报表。理论基础：资产=负债+所有者权益,资产负债表的基本格式,资产负债表的项目排列1,总原则：按流动性强弱排列资产按照变现速度排列，变现速度快的排列在前。具体项目包括：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、递延税款,资产负债表的项目排列2,负债按照偿还期限的长短排列，期限短的排列在前。分为三大类：流动负债、长期负债和递延税项所有者权益按照永久程度排列，永久性大的排列在前。可分为投入资产和留存收益两大类,资产项目流动资产,货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其他流动资产,资产项目长期投资,长期股权投资长期债权投资,资产项目固定资产,固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额工程物资在建工程固定资产清理,资产项目无形资产及其他资产、递延税项,无形资产长期待摊费用其它长期资产递延税款借项,负债项目流动负债,短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、预计负债、一年内到期的长期负债、其他流动负债,负债项目长期负债、递延税项,长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债递延税项递延税款贷项,所有者权益项目,实收资本（或股本）减：已归还投资实收资本（或股本）净额资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润,资产负债表提供的资料,企业资产的总额：表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况企业的负债及其结构提供计算企业偿债能力的资料与利润表提供的资料相结合，计算企业的获利能力提供计算企业资本保值增值情况的资料,利润表及利润分配表的定义,反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表利润表的编制基础：收入-费用=利润,利润表和利润分配表编制的相关理论1,本期营业观和损益满计观：本期营业观：本期利润表仅列示本期营业活动产生的各项成果；以前年度损益调整项目以及不属于本期营业活动的相关收支，在利润分配表中反映。损益满计观：所有当期营业活动产生的收入、费用以及营业外收支、以前年度损益调整项目均纳入利润表。我国采用损益满计观。,利润表和利润分配表编制的相关理论2,收入费用法和资产负债法：收入费用法：利润是收入和费用相配比的结果。依此法确定的利润，不包括尚未实现的收入和利得，也不包括资产持有利得和计价的增值。资产负债法：认为利润是企业某一特定时期净资产的增加额资产负债法在各国会计实务中被广泛采用。,利润表格式,利润表格式（续1）,利润表格式（续2）,利润分配表格式,利润分配表格式（续）,利润表和利润分配表提供的信息,企业经营的成果及其各组成部分的具体数额利润表中的各项数据体现了企业在生产经营中的管理效率和效益通过利润表了解企业利润的增长趋势和规模，并可对未来现金流量进行预测了解各项收入、成本、费用的消长关系和趋势，以发现问题，改进经营利润分配表中的数据体现了各利益集团的相关利益,现金流量表的相关概念,现金流量表直接和间接的反映报告期内按主要来源分类的现金流入和按主要用途分类的现金流出。此处的现金指的是现金和现金等价物，包括现金、银行存款、其他货币资金和短期内能够变现的投资。现金流量表的编制基础是收付实现制。,现金流量表提供的信息,揭示企业全部财务状况的变动企业对外部资金的需求情况企业的支付能力企业现金增减变化的原因企业的投资和筹资政策并进一步预测企业未来现金流量的时间、数额,各种附表及其作用1,资产减至准备明细表：各项资产减值准备的提取、转回和余额股东权益增减变动表：所有者权益的增减变动情况应交增值税明细表：企业应交增值税及其缴纳情况,各种附表及其作用2,分部报表（业务分部）：不同类型业务本年和上年的收入、成本、期间费用和利润情况分部报表（地区分部）：不同地区业务本年和上年的收入、成本、期间费用和利润情况,会计表表附注的内容1,1、不符合会计核算基本前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明3、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明4、或有事项的说明5、资产负债表日后事项的说明6、关联方关系及其交易的说明,会计表表附注的内容