第一章 金融企业会计概论

金融企业会计,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计核算的基本假设和一般原则第三节金融企业会计对象及其要素,一、金融企业,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第一节金融企业与金融企业会计,在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第一节金融企业与金融企业会计,金融企业,商业银行,非银行金融机构,证券公司,信托投资公司,保险公司,基金管理公司,租赁公司,财务公司,期货经纪公司,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第一节金融企业与金融企业会计,二、金融企业会计,金融企业会计是会计的一个分支，是专门针对金融企业这一特殊经济组织的专业会计。(一)金融企业会计的概念金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第一节金融企业与金融企业会计,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,金融企业会计核算的基本假设和一般原则第二节,一、金融企业会计核算的基本假设,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,金融企业会计核算的基本假设和一般原则第二节,二、金融企业会计核算的一般原则,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,金融企业会计核算的基本假设和一般原则第二节,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,金融企业会计核算的基本假设和一般原则第二节,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,金融企业会计核算的基本假设和一般原则第二节,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,一、资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,(一)资产的定义,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(二)资产的确认条件,符合上述资产定义的资源，在同时满足以下两个条件时，才能确认为资产：第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资源的成本或者价值能够可靠的计量。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的资产,现金及存放中央银行款项存放同业款项贵金属拆出资金交易性金融资产衍生金融资产,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,买入返售金融资产应收手续费及佣金应收股利应收利息发放贷款和垫款可供出售金融资产持有至到期投资,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产递延所得税资产其他资产,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的资产,货币资金拆出资金交易性金融资产衍生金融资产买入返售金融资产应收利息,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,应收保费应收代位追偿款应收分保账款应收分保未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,保户质押贷款定期存款可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资存出资本保证金,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,投资性房地产固定资产无形资产独立账户资产递延所得税资产其他资产,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的资产,货币资金结算备付金拆出资金交易性金融资产衍生金融资产买入返售金融资产,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,应收利息存出保证金可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,投资性房地产固定资产无形资产递延所得税资产其他资产,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,二、负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,(一)负债的定义,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(二)负债的确认条件,符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，才能确认为负债：第一，与该义务有关的经济利益很可能流出企业；第二，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的负债,向中央银行借款同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,吸收存款应付职工薪酬应交税费应付利息应付手续费及佣金预计负债应付债券,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的负债,短期借款拆入资金交易性金融负债,递延所得税负债其他负债,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,衍生金融负债卖出回购金融资产款预收保费应付手续费及佣金应付分保账款应付职工薪酬,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,应交税费长期借款应付债券独立账户负债递延所得税负债其他负债,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的负债,短期借款拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,代理买卖证券款代理承销证券款应付职工薪酬应交税费应付利息,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,代理买卖证券款衍生金融负债卖出回购金融资产款预收保费应付手续费及佣金应付分保账款,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,预计负债长期借款应付债券递延所得税负债其他负债,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,三、所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。,(一)所有者权益的定义,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(二)所有者权益的来源,所有者权益金额取决于资产和负债的计量，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(三)所有者权益的内容,金融企业的所有者权益主要包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,四、收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,(一)收入的定义,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(二)收入的确认条件,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的收入,利息收入手续费及佣金收入投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的收入,保险业务收入投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的收入,手续费及佣金收入利息收入投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,五、费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,(一)费用的定义,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(二)费用的确认条件,费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(三)商业银行的费用,利息支出手续费及佣金支出投资损失公允价值变动损失汇兑损失营业税金及附加,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(四)保险公司的费用,退保金赔付支出提取未到期责任准备金,业务及管理费资产减值损失其他业务成本,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,提取保险责任准备金保单红利支出分出保费分保费用投资损失公允价值变动损失,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,汇兑损失营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费其他业务成本资产减值损失,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(五)证券公司的费用,手续费及佣金支出利息支出投资损失公允价值变动损失汇兑损失、,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,六、利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,(一)利润的定义,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,(二)利润的计算,利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,金融企业利润的计算公式：营业利润营业收入营业支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,上式中，营业利润的计算为：（1）商业银行营业利润营业收入营业支出营业收入利息净收入手续费及佣金净收入投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本,（2）保险公司营业利润营业收入营业支出,金融企业会计,第一篇基本理论与核算方法,第一章金融企业会计概论,第三节金融企业会计对象及其要素,营业收入已赚保费投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入已赚保费保险业务收入分出保费提取