第三章+账户与复式记账法应用

第三章账户与复式记账法的应用,第一节工业企业经营过程核算的内容和意义P87第二节成本计算概述P89第三节供应过程的核算第四节生产过程的核算第五节销售过程与财务成果的核算第六节其他经济业务的核算,一、材料采购成本的构成,1.买价。2.运杂费。3.运输途中的合理损耗。4.入库前的挑选整理费。5.购入物资负担的税金和其他费用。,二、账户的设置,材料采购,购入各种材料的买价、采购费用,已验收入库材料的实际成本,余额尚未完成采购手续物资的买价、采购费用,品种、规格,原材料,入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,余额结存材料的实际成本,品种、规格,结转入库材料的实际成本,第三节供应过程的核算,已付购货款,应付购货款,余尚未支付的货款,银行存款,库存现金,应付账款,材料采购,原材料,购入,入库,三、物资采购及入库业务的核算,例1向金兴工厂购入甲材料200吨，108元，计21600元；乙材料100吨，46元，计4600元。增值税额4454元,货款尚未支付。,借：材料采购甲材料21600乙材料4600应交税费-应交增值税(进项税额)4454贷：应付账款金兴工厂30654,例2以银行存款支付上述两种材料的运费450元，装卸费150元。借：材料采购甲材料400乙材料200贷：银行存款600,采购费用的分配,按买价比例进行分配：按重量比例进行分配：甲材料：200T乙材料：100T运费、装卸费合计：600甲材料分摊：乙材料分摊：,例3从本市购入丙材料1000kg,3元，增值税额为510元,货款用银行存款付清,对方包送货。,借：材料采购丙材料3000应交税费-应交增值税(进项税额)510贷：银行存款3510,例4前欠金兴工厂购货款26200元已以银行存款付清。,借：应付账款金兴工厂30654贷：银行存款30654,例5三种材料均已完成采购过程，结转材料采购成本。借：原材料甲材料22000乙材料4800丙材料3000贷：材料采购甲材料22000乙材料4800丙材料3000,材料采购成本计算表,年月份单位：元,作业：P128习题二,共同性费用采用一定的标准进行分配；求某个项目的合计数开账户进行汇总。,第四节生产过程的核算,一、产品生产成本的构成有关劳动资料耗费的费用：Fa（Fixedassets)折旧等有关劳动对象耗费的费用：各种原材料、辅助材料等有关活劳动耗费的费用：生产工人工资、福利费等其他纯货币性支出：水电费等按其经济用途不同进行分类，产品成本包含以下成本项目：1.直接材料2.直接人工3.制造费用,二、账户设置,2.制造费用费用项目,期内发生的各种制造费用,期末分配应由各种产品制造成本负担的制造费用,无余额,1.生产成本基本生产成本辅助生产成本,直接材料直接人工期末分配转来的制造费用,完工入库产品的制造成本,余在产品的制造成本,（产品名称）,3.库存商品品种、规格,入库产品的实际成本,发出产品的实际成本,余期末库存产品的实际成本,结转入库产品实际成本,4.应付职工薪酬,本期实际支付的职工薪酬,本期分配的职工薪酬,余应付未付职工薪酬,余多付的职工薪酬,5.固定资产种类,增加的固定资产的原始价值,减少的固定资产的原始价值,余现有固定资产的原始价值,6.累计折旧,累计折旧的冲销数,提取的折旧额,余现有固定资产提取折旧的累计数,差额：固定资产净值,三、生产过程基本经济业务的核算,1.本月生产A产品耗用甲种材料80万元，B产品耗用乙种材料20万元。借：生产成本A产品800000B产品200000贷：原材料甲材料800000乙材料2000002.结算本月应付职工工资39万元，其中，生产A产品生产工人工资20万元，B产品生产工人工资10万元，车间管理人员工资5万元，行政管理人员工资4万元。借：生产成本A产品200000B产品100000制造费用50000管理费用40000贷：应付职工薪酬390000,生产领料：生产成本车间一般耗用领料：制造费用厂部管理领料：管理费用,工资核算：直接生产工人：生产成本车间管理人员：制造费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用,例4.计提本月Fa折旧70000元，其中，生产用折旧45000元，行政管理部门25000元。,例3.以银行存款400000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬400000贷：银行存款400000,借：制造费用45000管理费用25000贷：累计折旧70000,例5.用现金支付车间办公费等费用7000元。,借：制造费用7000贷：库存现金7000,例6.汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例在A、B产品之间分配。,借：生产成本A产品68000B产品34000贷：制造费用102000,制造费用的分配,分配一般以直接人工工资比例为依据生产A产品生产工人工资200000元B产品生产工人工资100000元汇集的制造费用一共：102000A产品应分配：B产品应分配：,例7.本期投产的A产品2000件，B产品1000件，全部完工入库，按实际成本结转。,借：库存商品A产品1068000B产品334000贷：生产成本A产品1068000B产品334000,产品成本计算表编制单位：年月份单位：元,成本项目,产品生产成本,第五节销售过程与财务成果的核算,一、核算的内容获得收入、库存减少、发生追加耗费、应交纳有关税费等1.核算产品的销售收入，结算销货款；2.支付销售费用3.计算销售成本、税金和利润；4.核算财务成果的形成及利润的分配二、设置的有关账户（P112115）,12.本年利润,1.主营业务收入,本期实现的主营业务收入,销货退回等,期末转入差额,2.主营业务成本,结转已售产品的制造成本,期末转入,3.营业税金及附加,按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加,期末转入,4.其他业务收入,确认的其他业务收入,期末转入,12.本年利润,5.其他业务成本,本期发生的其他业务成本,期末转入,6.销售费用,本期发生,期末转入,7.管理费用,本期发生,期末转入,8.财务费用,本期发生,期末转入,9.投资收益,取得的投资收益,发生的投资损失,期末转入投资净收益,期末转入投资净损失,10.营业外收入,本期取得,期末转入,11.营业外支出,本期发生,期末转入,13.所得税费用,应负担的所得税费用,期末转入,12.本年利润,14.利润分配提取盈余公积,按规定计算提取的盈余公积,15.利润分配应付利润（股利）,应付给投资者的利润,16.利润分配未分配利润,年终结转余额,年终结转余额,利润已分配数年末转入的当年亏损,余额利润总额,年末转入的当年实现的净利润,年终转入本年利润总额,余额历年积存的未分配利润,余额历年积存的未弥补的亏损,核算产品的销售收入，结算销货款,销售收入的确认（五个条件）：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；收入的金额能够可靠地计量与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,核算：借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）,支付销售费用,核算：借：销售费用贷：银行存款（其他应付款）,计算销售成本,销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品,税金：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税应交教育费附加应交堤防费,核算财务成果的形成及利润的分配,财务成果形成：借：本年利润贷：主营业务成本管理费用其他业务成本营业税金及附加（等等）借：主营业务收入其他业务收入（等等）贷：本年利润,年末结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配进行利润分配：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积借：利润分配应付利润贷：应付利润（等）,三、基本经济业务的核算,例1.销售A产品1000件，800元，增值税额为136000元，货款已存入银行。,借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）136000,例2.销售B产品800件，460元，增值税率17%，货款尚未收到。,借：应收账款430560贷:主营业务收入368000应交税费应交增值税（销项税额）62560,例3.用银行存款支付广告费50000元。借：销售费用50000贷：银行存款50000例4.计算应交城建税等58400元。借：营业税金及附加58400贷：应交税费58400例5.用银行存款支付产品销售运杂费2000元。借：销售费用2000贷：银行存款2000,例6.结转已售产品的生产成本，其中，A产品548000元，B产品278400元。借：主营业务成本826400贷：库存商品A产品548000B产品278400例7支付银行手续费1000元借：财务费用1000贷：银行存款1000,例8.让售乙种材料10吨，120元，款存银行；增值税额为20.4元.乙材料每吨实际成本110元，并进行转账。借：银行存款1220.4贷：其他业务收入1200应交税费-应交增值税(销项税额)20.4同时，借：其他业务成本1100贷：原材料乙材料1100,例9.企业用现金支付罚款700元。,借：营业外支出700贷：库存现金700,例10.收到被投资单位转来的投资收益10000元，存入银行。,借：银行存款10000贷：投资收益10000,例11.月末，将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，计算确定当月的利润总额。,借：本年利润939600贷：主营业务成本826400营业税金及附加58400销售费用52000财务费用1000其他业务成本1100营业外支出700,借：主营业务收入1168000其他业务收入1200投资收益10000贷：本年利润1179200,利润总额1179200939600239600（元）,例12.按计税所得额的25%计算应交所得税，并结转所得税费用。,应交所得税23960025%59900（元）,借：所得税费用59900贷：应交税费应交所得税59900,借：本年利润59900贷：所得税费用59900,净利润23960059900179700,例13.按利润分配方案，按净利润的10%提取盈余公积金；按净利润的10%计算应付投资者利润。,借：利润分配提取盈余公积17970应付利润17970贷：盈余公积17970应付利润17970,利润总额营业利润营业外收入-营业外支出,营业收入-营业成本主营业务税金及附加+投资收益管理费用营业费用财务费用,主营业务收入+其他业务收入,第六节其他经济业务的核算,一、资金筹集业务的核算（一）实收资本的核算P126,实收资本,所有者投入；盈余公积转增资本；资本公积转增资