第四章 经营业务流程及其会计处理

第四章业务流程及其会计处理。首先，我们将回顾第一章“会计对象”:企业资本流动。在这里，我们将以工业企业为例来说明工业企业的资本流动过程。供应过程、生产过程、销售过程、货币资金、产品中的材料、成品、货币资金、储备资金、生产资金、成品、资金、劳动材料、劳动材料、生活劳动成本、人员工资和其他费用、企业的资本流动。这里，以一个工业企业为例，着重说明工业企业的资本流动过程。供应过程、生产过程、销售过程、货币资金、产品中的材料、成品、货币资金、储备资金、生产资金、成品、资金、劳动材料、劳动材料、生活劳动成本、人员工资、其他费用、投资、融资、投资、采购、制造、销售和财务分配，第4章，业务过程及其会计，第1节，融资，等等。固定资产、工程材料、实收资本、长期贷款、短期贷款、应付债券、银行存款、无形资产、存货、其他相关账户、相应账户。筹集资金的主要经济业务核算，1。对股东权益公司的性质、股票类型、发行的股票类型、筹资业务的背景知识、会计方法介绍进行会计核算，1。公司的性质，1、企业的组织形式独资、合伙企业，2、公司的组织性质是独立法人，有限性，股份自由转让(可持续性)易于筹集资金。增长潜力巨大。所有权和管理权是分开的。独立纳税人(双重征税)政府管理严格。组织成本高，缺乏保密性。(2)股票类型。1.普通股的特征股东大会上的表决权分享公司的利润权、优先购买权和剩余资产所有权的持久性。2.优先股的特征股息分配优先剩余资产分配优先无表决权或有限表决权混合证券股息按固定比例支付，账户：普通股，优先股1，账面价值清算价值，(3)股票发行的会计处理，(2)股票发行，(1)票面发行：现金贷款：普通股(中国股票) (2)溢价发行贷款：现金贷款：普通股增资(普通股溢价)(中国资本公积)，以及(3)优先股发行与普通股相同。但是，通过“优先股”账户4，股票认购(1)在完成认购表格后，借入：应收股份认购贷款：通过认购普通股增加资本，(2)收到认购后的现金贷款：应收股份认购(3)收到所有认购后的贷款：普通股认购贷款：普通股发行费用的处理：从溢价中扣除；作为递延费用，在5年内摊销。行使：公司委托证券公司以1.2元的价格发行200万股面值1元的普通股。公司和受托人同意收取发行收入3%的手续费，手续费将从发行收入中扣除。如果收到的股份已经存入银行。根据数据，进行账务处理。(1)公司债券(债券)介绍是债券发行公司向债券持有人承诺到期偿还债券本金并定期支付固定利息的书面证明。其本质是长期应付票据(证券)。特点：买家数量多，资金来源分散，在证券市场自由转让。2，发行公司债券的目的1)筹集长期稳定的资金2)保持股东对企业的控制不受影响3)减轻企业的税收负担4)转移通货膨胀的风险2)公司债券的类型1，记名债券(注册债券)又称双债券，3。按照还款方式定期偿还公司债券。连续债券的偿还)4。其他可转换债券。零利息债券。(三)公司债券的内容。债券的小值也称为债券2的成熟值。couponi interestrate也称为Statedrate、Nominalinterestrate、固定利率或息票利率等。3.利息日期)4。成熟日期。当市场利率高于票面价值时，公司债券将以低于票面价值的价格发行，称为“折价公司债券”。发行价低于票面价值的部分称为债券贴现。债券折价的实质是发行公司由于票面价值低于市场利率而提前给予债券购买者的额外利息补偿。这部分贴现将在债券有效期内分期摊销，增加每个利息期的利息费用。当市场利率低于票面价值时，公司债券将以高于票面价值的价格发行，这称为“公司债券溢价发行”。发行价高于面值的部分称为债券溢价。债券溢价的本质是发行公司提前从债券购买者那里收回超额支付的利息，因为票面利率高于市场利率。该溢价将在债券有效期内分期摊销，减少每个利息期的利息支出。(4)公司债券发行的会计处理。账户设置1)应付债券-债券面值：用于核算企业发行债券面值的变化。2)应付债券-债券贴现：用于计算债券面值与债券发行价格之间的差额。这是“应付债券”账户的对销账户。3)应付债券-债券溢价：用于说明债券面值与债券发行价格之间的差额。这是“应付债券”账户的一个附加账户。1.公司债券按面值发行：100万英镑现金；1，000，000英镑应付债券；折价100万英镑；9，329，000英镑现金；6，710，000英镑应付债券；1，000，000英镑应付债券；10，735，900英镑现金；1，000，000英镑应付债券；债券溢价7，359，000英镑。第二，应付公司债券的概念、公司债券的种类、公司债券的内容、公司债券发行的会计处理、利息和贴现溢价的摊销，以及介绍基于筹资业务背景的专业知识的会计处理方法。(5)公司债券利息和折价溢价的摊销(直线法)原则：公司债券的折价和溢价是对债券全寿命期利息费用的调整；调整公司债券折价和溢价的利息费用的过程称为“摊销”。贴现分期增加利息支出；保险费从利息费用中逐一扣除。也称为平均法的直线摊销法，通过债券寿命期间的利息支付总数来摊销公司债券的折价或溢价。1.折扣摊销示例：总折扣为671，000美元，5年内支付10笔利息。每次利息支付的摊销额：671，000美元/10=67100美元每次利息支付的分录：贷款：财务费用767，100贷款：应付债券-应计利息700，000应付债券-债券折扣67100，2。保险费摊销示例：保险费总额735900美元，利息支付总额5年内10次。每次付息的摊销额为：735900/10=73590美元实际利息=700，000-73590=626410美元每次付息的分录为：借款：财务费用626410应付债券-债券溢价73590贷款：应付债券-应计利息700，000，行权问题：一家企业在2002年发行了面值为400万元的5年期债券，票面利率为每年6%。企业根据上述经济业务，以380万元的价格出售债券，并对企业进行会计处理。年底时，利息应计并摊销。借款：财务费用28万贷款：应付债券折价400万注：长期负债(包括长期债券和长期贷款)在“应付债券”或“长期贷款”科目下计提。然而，短期贷款的利息是通过“应计费用”单独计算的。例：2005年1月1日，公司向中国工商银行借款20万元，期限6个月，年利率12%，到期还本付息。公司应该如何做会计记录？1月1日：贷款：银行存款200000贷款：短期贷款2000001/31贷款：财务费用2000贷款：预提费用2000年2月、3月、4月5月末的记录与1月31日、6月30日的记录相同：利息偿还：借款：财务费用2000预提费用10000贷款：银行存款12000本金偿还：借款：短期贷款200000贷款：银行存款200000狭义投资：指公司除主营业务外，对证券或其他财产的投资。可交易证券：由政府或公司发行的具有一定面额并代表所有权或债权的文件。第二节投资业务：概述：1。短期投资：2。长期投资：1。长期债券投资：2。长期股权投资：1。短期投资(1)短期投资的目的是指持有期限不超过一年的可随时变现的证券。目标：避免资金闲置，获得一定的收入，并作为现金的备用来源，购买易于出售的证券，保持高度的流动性。(2)短期投资的会计处理。短期投资的收购按收购成本入账，包括收购价格、佣金和税款，但不包括已宣布但未收到的应收股息或利息1)借入已购买股票：短期投资-股票贷款：如果收购价格包括已宣布的股息，收购成本应从收购价格中扣除：借入应收股息：短期投资-应收股票股息：收到收购价格股息时借入现金：现金贷款：应收股息。(2)在计息日购买债券购买借款：短期投资债券贷款：在现金的两个计息日之间购买。如果购买价格中包含利息，购买成本应从购买价格中扣除应收利息借款：短期投资-应收债券利息借款：现金。2.如果短期投资的销售价格高于或低于投资成本，导致投资收益或投资损失，则应事先扣除销售价格中包含的应收股利或应收利息，然后与成本进行比较。借款：现金投资收益(投资损失)贷款：短期投资应收股利投资收益(投资利润)，第二期投资(1)长期投资目的长期投资是指持有一年以上且随时都不能变现的证券。其目的是为未来因运营和财务需要而扩大业务规模做准备，为未来特定目的积累资金，并影响或控制其他企业的业务。(2)长期债务投资1。债券投资的收购按收购成本入账，包括收购价格、佣金和税金，但应扣除收购价格中包含的应计利息。借款：长期债权投资-债券投资应收利息贷款：现金；2.每期取得利息收入并收到利息时，应摊销债券溢价或折价，以确定实际利息收入，计入“投资收益”；可采用直线摊销或有效利率摊销法；随着折价(或溢价)的摊销，长期投资账户的账面价值逐渐增加(或减少)。到到期日，长期投资账户的账面价值与债券的面值完全相等。1)贴现摊销实际利息收入为收到的现金利息加上贴现摊销借款：现金长期债务投资-债券投资(贴现)贷款：投资收入-债券利息收入2)溢价摊销实际利息收入为收到的现金利息减去溢价摊销借款：现金贷款：投资收入-债券利息收入长期债务投资-债券投资(溢价)3)由于债券投资贷款回收的面值：现金贷款：长期债务投资-债券投资(面值)，练习题：难度指数：桥梁公司2002年4月1日。 以1046.5万元的价格购买面值1000万元的债券，用于长期投资。 该债券目前于1月1日发行，票面利率为6%，期限为3年。本金和利息将在到期时偿还。购买这些债券总共花费了16.5万元(假设是一个重要的水平)。本债券采用直线摊销法，2002年本公司本次债券投资确认的投资收益为()a: 27b: 31.5c: 45d: 60，债券发行折价溢价(直线摊销)、溢价发行、折价、票面价值、财务费用、n年期、票面利率I%票面价值p、市场发行、按计息次数摊销、按计息次数x/n、按票面价值和票面利率、 减少，增加，1)溢价发行：借入：财务费用626410应付债券-债券溢价73590贷款：应付债券-应计利息700002)折价：借入：财务费用767100贷款：应付债券-应计利息70000应付债券-债券折价67100，债券投资折价溢价(直线摊销)的会计处理说明，溢价购买，折价购买，面值，投资收益，N年期，票面利率I%面值P，公司购买，按数量摊销按面值和票面利率应计，减少，增加，1)溢价借款摊销：现金100贷款：投资收入-债券利息收入80长期债务投资-债券投资(溢价)202)折价借款摊销：现金100长期债务投资-债券投资(贴现)20贷款：投资收入-债券利息收入120； 3)长期股权投资(1)以收购成本入账的股票投资的收购借款：长期投资-股票贷款：现金(2)根据对被投资公司是否有影响进行股利收入处理有两种方法：成本法和权益法。成本法条件：当投资利息低于被投资公司有表决权股份的20%时，不足以影响对方的经营决策。长期投资账户按收购成本宣布或收到现金股利时，应确认投资收益贷款：应收股利(现金)贷款：投资收益-股利收入，质量保证率，被投资企业会计报表中所有者权益的变化，4月5日召开董事会，决定将质量保证率分配给股东。公平方法条件：当投资权益占被投资公司有表决权股份的20%至50%时，应视为对被投资方的管理决策有重大影响。根据被投资单位的营业收入(损失)，投资收入(损失)按股东权益份额确认，并调整长期投资账户的账面价值。借款：长期股权投资-损益调整借款：应收股利贷款：投资收益-股利收入贷款：长期股权投资-损益调整，质量保证%，12月31日被投资企业会计报表所有者权益变动情况，4月5日董事会决定向股东分配质量保证。有兴趣的学生请在课后参考：1，企业会计准则。财政部2，2006年注册会计师考试辅导教