中央电大形成性测评系统2013年春学《审计学》形考01-04任务答案(全得90分以上)

2013年春季学期审计学形考试01-04任务回答01任务1. ABC会计师事务所接受委托，审核甲方公司208年度财务报表，任命a注册会计师为项目负责人。 受委托后，a注册会计师发现公司业务流程受计算机信息系统控制，审计项目组成员缺乏这方面的专业技能。 a注册会计师知道某软件公司张老师参与甲公司计算机信息系统的设计，邀请张老师到审计项目组测试该系统并发行测试报告。 审计过程中，a注册会计师要求审计项目组成员相互讨论执行的工作，并在工作原稿的讨论人栏上签字。 在讨论过程中，审计项目组成员之间的专业问题存在分歧，a注册会计师就此问题与有关部门联系商量，始终未得到答复。 考虑到该业务的高风险性，在发布审计报告后，ABC会计师事务所对没有参加该业务的经验丰富的注册会计师进行了项目质量管理的探讨。【要求】ABC会计师事务所(包括审计项目组)指出业务质量管理存在问题，简要说明理由。a:(一)未制定接受业务的质量管理政策和程序。 根据业务质量管理标准的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚实，是否具备完成业务所需的素质，能否遵守专业能力、时间和资源、职业道德规范。 ABC事务所在接受业务后考虑到专业能力，发现计算机软件专家不足。(2)项目组缺乏独立性。 根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量管理规范的要求，张老师是项目组成员，他曾参与过甲方公司ERP系统的设计，通过提供认识客户认识业务对象的数据和其他记录，项目组存在着自我评价的威胁，影响了独立性(三)项目组内部讨论人安排不当； 根据会计师事务所业务质量管理标准的要求，对项目组内经验丰富的人实行经验稀少的人的工作进行探讨，不是简单的相互探讨。(四)在发布审计报告之前没有处理分歧。 根据会计师事务所业务质量管理标准的要求，项目组与被咨询人之间存在未解决的意见分歧，项目负责人仅在项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量管理讨论人之间的意见分歧解决后发布报告。(五)实施项目质量管理探讨的时间不当； 项目质量管理探讨应在发布报告前进行，是对项目组重大判断和准备报告时形成的结论的客观评价。2、甲方公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易是自动信息系统(以下简称系统)与手动控制相结合。 系统自206年以来一直没有变化。 甲方产品主要销往国内各主要城市的日常消费品经销商。 a和b的注册会计师审计甲方公司的2007年度财务报告书。 a和b的注册会计师在审计工作的原稿中，记录了知道的甲方公司及其环境的状况。 部分内容如下(一)在2007年实现销售额增长10%的基础上，公司董事会决定的2007年销售额增长目标为20%。 甲方公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平随上述目标实现情况上下变动。 甲方公司所属行业2007年的平均销售额增长率为12%。(2)甲方公司财务负责人已为甲方公司工作6年以上，2007年9月劳动合同期满后，给甲方公司竞争对手高薪。 由于工作压力大，公司会计部门人员流动频繁，会计主管服务期超过4年，其馀人员平均服务期少于2年。(3)2007年甲方公司主要原料价格与去年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求的变化，d产品消耗的高级金属材料比c产品稍微上涨，d产品的原材料成本比c产品上涨3%。(4)甲方产品面临快速转型的压力，市场竞争激烈。 为了增强市场占有率，甲方于2007年4月将主要产品(c产品)的销售量从8%下调了10%。 此外，甲方将于2007年8月推出d产品(c产品改良模式)，市场良好，2008年全面扩大产量，预计2008年1月停产c产品。 为加快资金流动，甲方于2008年1月开始对c产品实施新的降价促销，平均降价幅度达到10%。【要求】关于以上资料，假设不考虑其他条件，请分项列出记载事项是否存在重大误报风险。 如果可能存在，请简要说明原因，并分别说明风险是财务报表层还是认证层。a:(一)有严重误报风险； 理由：该公司06年的销售额增长率为10%，与该行业相近的该公司07年的销售额增长率为20%，超过该行业的平均水平。 而且该公司管理层的年薪制会上下波动07年销售目标的达成情况，可能会引起管理层虚构收入等不正当行为，给财务报表带来重大误报。 这一风险是认定水平的重大失误报告风险。(二)存在严重误报风险； 理由：该公司财务负责人受到竞争对手的高薪雇佣，导致人员结构变化，并且是重要部门，另外会计部的人员经验有限，平均服务期限少，存在重大的失误报告风险。 这一风险是财务报告水平的重大失误报告风险。(三)存在严重误报风险； 理由：该公司的d产品消费的原材料成本上升，库存评价可能发生重大错误。 这一风险是认定水平的重大失误报告风险。(四)存在严重误报风险； 理由：由于市场竞争激烈，公司为了巩固市场占有率，采取了维持市场份额的降价措施。 但是，产品的成本一定，管理层为了销售利润，有可能会低估成本。 这一风险是认定水平的重大失误报告风险。02任务1.资料2009年1月15日上午9点，审计人突然审计了NL公司的库存现金。 清单结果表明，实际库存情况如下：(一)现金为9张100元、15张50元、20张10元、50张5元、40张2元、20张1元、10张5元、10张2元、15张1元(二)尚未入账的收入证件三张，共计2 520.00元(三)未入账支出证件5张，共1 556.00元，其中支出手续不完整支出证件2张，共1 200.00元。 盘点日(1月15日)库存现金帐户馀额1244.5元，2009年1月1日至盘点日收入3 226.00元，支出3 075.82元。 2008年12月31日的库存现金账户馀额为1 981.32元【要求】请制作NL公司的库存现金盘点表，指出该公司在库存现金管理方面存在问题，并提出审计意见。答案：这个部门在库存现金管理上有问题1、现金管理不合理； 出纳员先付手续不完整的证明书，不符合现金管理办法。 建议加强企业现金管理制度，加强出纳人员监督，防止类似情况再次发生。2、现金帐目处理延误。 出纳员没有及时登记现金收支清单。 调查的结果是还没有处理好多张已付的证明书。 建议财务人员实行“日清日结”会计习惯，及时明确登记现金收支会计3、现金帐户与实地盘点的金额不一致。 出纳现金帐户混乱，现金盈馀不等于实际盘点。 为了确保现金的“帐面一致”，要加强出纳员的管理，查帐，追踪现金帐面一致的原因。 有违法行为，应当按规定追究责任。审计意见：白条的到来应予纠正，不予清算。2 .注册会计师张雷负责y公司应收账款项目审计。 从s公司发现了3500万元的借款，其经济内容标明为货款，会计年龄已经超过2年。 由于s公司是y公司的投资对象(s公司的投资资本为500万美元，会计本位币为4200万元)，张雷认为需要加倍关注。对不起：张雷应该实施哪个审计程序？解：张雷买办按以下步骤实施审计向s公司发出询问函。查看y公司和s公司签字确认的购买合同、y公司管理当局认可的发货证明书和s公司的收货检查证明书等。3、评估y公司偿还贷款的能力。分析：1、“应收账款”项目的会计反映企业为了销售产品、材料、劳务等业务，应向采购部门或劳务部门征收的金额。 确认该3500万元的应收账款时，由于s公司是投资对象，因此首先确认s公司支付的y公司的货款是否为正常的商业信用。 如果s公司确实与y公司有货款交易关系，接下来就需要确认应收账款项目的存在性和所有权归属属性，通信证程序和替代审计程序(对方发行的有法律效力的文件和对方的接受检查证明书的有无，运输部门发行的合法运输证明书和最近双方的账簿记录等) 在设计确认其存在性的最后，观察最近的偿还情况，通过了解对方的现金流量和财务状况，确认回收可能性。 即使注册会计师确认了s公司和y公司之间的交易金属于正常的决算债权债务关系，也必须注意y公司在财务报表附注中是否正确公开了这个相关交易。2、张雷如果审计机构提供的s公司无法获得正常偿还的有效文件，就应考虑到y公司和s公司之间是否已经有了抽取资金的默认知识。 审计人员应根据具体情况和金额大小，选择要发表的适当审计意见。03任务1. 资料审计人员通常根据各类交易、账户馀额和报纸的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计流程。 以下列出了购买和支付周期的审计目标的几个实质性步骤。(一)审计目标；a .记录的采购交易和事项已经发生，与被审计的机构有关。b .应记录的采购交易和事项都有记录。c .关于采购交易和事项的金额和其他数据记录得当。d .采购交易和事项记录在适当账户内。e .采购交易记录在正确的会计期内。(二)实质性程序1 .将购买单上记录的交易与购买发票、收据和其他证明文件进行比较。2 .参照采购发票，比较会计科目表上的分类。3 .从购买发票追踪到购买明细行。4 .从收据追踪到购买明细行。5 .比较收据和采购单日期和采购单日期。6 .检验采购发票、收据、订单和发票的合理性和真实性。7 .跟踪从库存购买到库存持续盘点记录。【要求】请根据上述资料进行分析并回答以下问题(1)根据问题中给出的审计目标，指出相应的相关认定。(二)为每个审计目标选择适当的实质程序；答案：相关认证审计目标实质性程序发生记录的采购交易已经发生，与审计对象单位有关1 .将购买单上记录的交易与购买发票、收据和其他证明文件进行比较2 .跟踪从库存采购到库存持续盘点记录。3、检验商品采购发票、收据、订单和发票的合理性和真实性。完整性应记录的采购交易和事项都有记录1 .从购买发票追踪到购买明细行。2、从收据追踪到购买明细。准确性与采购交易和事项有关的金额和其他数据记录得当1 .将购买单上记录的交易与购买单上的收据和其他证明文件进行比较分类采购交易和事项记录在合适的账户上1 .参照采购发票，比较会计科目表上的分类截止日期采购交易记录在正确的会计期内1、比较收据和购买发票的日期和购买明细表的日期2. 资料ABC会计师事务所受到12月6日某制造公司的委托，审计了该年度的财务报表。 据公司总经理介绍，公司于11月25日对库存进行了全面盘点，但由于往年从事该公司年度审计的m会计师事务所的注册会计师马某退休，11月25日的库存盘点没有在注册会计师现场观察到，马某退休也是公司委托ABC事务所的主要原因。 公司经理不同意再次停止库存盘点。 理由是产品离交货期很近，11月25日盘点的资料都可以探讨。 ABC会计师事务所的注册会计师深刻理解该公司库存的内部统制状况，并进行了测试。 认为比较健全有效。 详细检查该公司的盘点资料，12月31日抽出约占库存总价值10%的项目，抽出的项目追踪了持续盘点记录，但没有发现大的差异。 12月31日公司总资产2700万元中库存达1300万元。【请求】如果财务报表的其他项目的审计未发现重大错误，注册会计师能否提交无保留意见的审计报表？ 让我们来说明注册会计师发行没有保留意见或没有保留意见的审计报告书的理由。回答：在这种情况下，注册会计师不得发布无保留意见的审计报告。由于观察被监查机构的库存盘点是库存监查中最重要的步骤，因此被监查机构不同意注册会计师实施盘点。 库存在总资产中所占比例相当大的情况下，被认为是对审计范围的重大限制。11月25日审计的公司自行盘点。 由于被监查机构的交货期临近，登记会计师无法实施被监查机构的库存盘点监查程序。为使ABC会计师事务所的注册会计师能够观察被监查机构11月25日的库存盘点，被监查机构必须在11月25日之前变更委托。 与此同时，ABC会计师事务所应当注意被审计机构的变更委托，避免了欺诈。 由于马某辞职不足，审计机关委托了其他会计师事务所。 ABC会计师事务所应坚持重新实施库存盘点。 定于12月31日以后。 否则，不应提交无保留意见的审计报告。04任务岳华会计事务所在石油龙昌() 2003年年报审计报告书中提出了说明书。 报告显示，公司采购绿洲广场房地产截止报告日期相关房地产交易程序正在进行中，部分房地产武汉绿洲企业(集团)有限公司无法按合同改装，按合同规定收到违约金。 报告还指出，公司10%的中油管道实业投资开发有限公司向公司支付总额4917万元，公司还提供贷款担保。截至2005年2月，武汉绿洲拥有石油龙昌8.9%的股份，是公司的第三大股东。 石油龙昌董事会年报报道，公司积极敦促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房地产户口手续，根据协议规定征收违约金1136万元。 2004年上半年，公司又收到违约金568万元。 另外，中油管路实业投资开发有限公司已经制定了偿还公司债务的计划，2004年4月5日该公司已经偿还了2000万元的债务。根据石油龙昌2005年2月3日的年度报告订正公告，岳华会计事务所已经修正了原审计报告，修正后的审计报告没有作为基准保留意见。 公告强调，上述修改不会影响公司2003年度报告的其他内容。 (中国证券报年2月3日，作者：摘自万宁)【要求】根