实例讲解行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度实例讲解,长治职业技术学院任全斌,“库存现金”,现金溢余或短缺的账务处理：行政单位：通过“待处理财产损溢”科目核算现金短缺：借：“待处理财产损溢”科目，贷：“库存现金”科目；现金溢余：借：“库存现金”科目，贷：“待处理财产损溢”科目。事业单位：不通过“待处置资产损溢”科目核算无法查明原因的现金溢余，贷记“其他收入”；无法查明原因的现金短缺，报批后，行政单位计入“经费支出”，事业单位计入“其他支出”。,“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”（1）单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，注明本月授权额度为50万元。借：零余额账户用款额度500000贷：财政拨款收入500000借：零余额账户用款额度500000贷：财政补助收入500000,（2）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度6万元：借：财政应返还额度财政授权支付60000贷：零余额账户用款额度60000下年度年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度:借:零余额账户用款额度60000贷:财政应返还额度财政授权支付60000,（3）本年度财政授权支付预算指标数200万元，财政授权支付额度下达数185万元：借：财政应返还额度财政授权支付150000贷：财政拨款收入/财政补助收入150000下年度年初，收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度15万元：借：零余额账户用款额度150000贷：财政应返还额度财政授权支付150000,（4）单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入帐通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入单位职工个人账户。借：经费支出800000贷：财政拨款收入800000借：事业支出800000贷：财政补助收入800000,年末，本年度财政直接支付预算指标数200万元，财政直接支付实际支出数187万元：借：财政应返还额度财政直接支付130000贷：财政拨款收入/财政补助收入130000下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出80000元：借：经费支出、事业支出80000贷：财政应返还额度财政直接支付80000,应收票据,行政单位：不设“应收票据”科目，收到的商业汇票，在“应收账款”科目核算。3月1日，事业单位销售产品收到一张到期日为7月1日的商业汇票一支，票面金额58500元：借：应收票据58500贷：经营收入50000应缴税费-应缴增值税85003月20日，将上述未到期的商业汇票向银行贴现，收到55000元：借：银行存款55000经营支出3500贷：应收票据58500若到期付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据,行政单位的“应收账款”,核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。收到的商业汇票，也通过本科目核算。出租资产（动产）尚未收到款项时，按照应收未收金额：借：应收账款3000贷：其他应付款3000收回应收账款时，借：银行存款3000贷：应收账款3000同时，借：其他应付款3000贷：应缴税费-应缴增值税435.90应缴财政款2564.10,事业单位的应收账款,核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。发生应收账款时，按照应收未收金额，借：应收账款3000贷：经营收入2564.10应缴税费-应缴增值税435.90收回应收账款时，按照实际收到的金额，借：银行存款3000贷：应收账款3000,应收账款的核销,乙单位的应收账款2万元已逾期3年，确实已无法收回，经批准核销。转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢处置资产价值2万贷：应收账款乙单位2万经批准核销：借：其他应收款2万贷：待处理财产损溢处置资产价值2万转入待处置资产：借：待处置资产损溢处置资产价值2万贷：应收账款乙单位2万经批准核销：借：其他支出应收账款核销2万贷：待处置资产损溢处置资产价值2万,备查登记,核销又收回，贷记“应缴财政款”,核销又收回，贷记“其他收入”,行政单位的预付账款,例：某单位购买设备，价款100000元，先向对方公司支付60%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余40%价款。支付预付款时借：预付账款60000贷：资产基金预付款项60000借：经费支出60000贷：零余额账户用款额度60000,三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。（1）借：资产基金预付款项60000贷：预付账款60000（2）借：经费支出40000贷：零余额账户用款额度40000（3）借：固定资产100000贷：资产基金固定资产100000,行政单位的“预付账款”,事业单位的“预付账款”,例：某单位购买设备，价款100000元，先向对方公司支付60%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余40%价款。发生预付账款时，借：预付账款-财政补助资金60000贷：零余额账户用款额度60000三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。（1）借：固定资产100000贷：非流动资产基金-固定资产100000（2）借：事业支出100000贷：预付账款60000零余额账户用款额度40000,购进存货例：购进甲材料价额10000元，增值税1700元，运输费300元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。,借：存货甲材料（财政补助资金）12000贷：零余额账户用款额度12000如果是属于一般纳税人单位购进的非自用材料，款项以银行存款支付借：存货甲材料（其他资金）10300应缴税费应缴增值税（进项税额）1700贷：银行存款20000,借：存货12000贷：资产基金存货12000借：经费支出12000贷：零余额账户用款额度12000随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出,接受捐赠、无偿调入的存货,计量：相关凭据评估价格市场价格名义金额单位接受社会某企业捐赠一批E材料，所附发票表明其价值为84000元。材料由自己运达单位仓库，支付运输费500元。,+相关税费、运输费,借：存货-E材料84500贷：其他收入84000银行存款500,借：存货-E材料84500贷：资产基金-存货84500借：经费支出500贷：银行存款500,领用材料：,例：二个月后，领用甲材料5000元。借：资产基金存货5000贷：存货-甲材料5000借：事业支出、经营支出5000贷：存货-甲材料5000行政单位会计制度对存货是在购进时直接列作支出了，事业单位会计制度是在领用时才确认支出事业单位会计制度中,不为存货设“非流动资产基金,存货盘点,例：月末，存货清查盘点，盘亏甲材料一批，账面金额600元。转入待处置资产：借：待处理财产损溢处理财产价值600贷：存货甲材料（财政补助资金）600经批准核销：借：资产基金-存货600贷：待处理财产损溢处理财产价值600转入待处置资产：借：待处置资产损溢处置资产价值600贷：存货甲材料（财政补助资金）600经批准核销：借：其他支出存货盘亏损失600贷：待处置资产损溢处置资产价值600,短期投资、长期投资,行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。事业单位应当严格控制对外投资。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。事业单位以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。,短期投资,例：（1）购买1年期国债，款项5万元以银行存款支付。借：短期投资XX国债50000贷：银行存款50000（2）持有期间收到利息1200元：借：银行存款1200贷：其他收入-投资收益1200（3）出售短期投资，按照实际收款47000元，借：银行存款47000其他收入-投资收益3000贷：短期投资50000,以货币资金取得的长期债券投资,1、事业单位3月10日用银行存款50000元购买3年期国债，年利率6%，支付手续费1000元。借：长期投资长期债券投资51000贷：银行存款51000同时借：事业基金51000贷：非流动资产基金-长期投资-债券投资510002、5月10日收到利息3000元，借：银行存款3000贷：其他收入-投资收益-债券投资30003、12月20日对外转让，实际收到款项43000元。借：银行存款43000其他收入-投资收益8000贷：长期投资长期债券投资51000同时，借：非流动资产基金-长期投资-债券投资51000贷：事业基金51000,长期股权投资,例：以一项无形资产对甲公司投资，评估价10万元，以现金支付评估费2000元，该无形资产账面金额8万元，已摊销2万元。借：长期投资长期股权投资甲公司102000贷：非流动资产基金长期投资102000借：其他支出2000贷：库存现金2000借：非流动资产基金无形资产60000累计摊销20000贷：无形资产80000持有期间，收到利润等投资收益6000元，借：银行存款6000贷：其他收入-投资收益6000,例：转让对甲公司的投资，收到款项9万元存入银行，支付相关费用3000元（对甲公司投资的账面金额为10.2万元）。批准转让时：借：待处置资产损溢处置资产价值10.2万贷：长期投资长期股权投资甲公司10.2万实际转让时：借：非流动资产基金长期投资10.2万贷：待处置资产损溢处置资产价值10.2万收到款项：借：银行存款9万贷：待处置资产损溢处置净收入9万支付费用：借：待处置资产损溢处置净收入3000贷：银行存款3000收入和费用差额：借：待处置资产损溢处置净收入8.7万贷：应缴国库款8.7万,例：2014年2月单位购入一台办公用电脑，价款3800元，款项通过银行转账支付。,借：固定资产3800贷：资产基金-固定资产3800同时借：经费支出3800贷：银行存款3800,借：固定资产3800贷：非流动资产基金固定资产3800同时借：事业支出3800贷：银行存款3800,支付设备价款时借：经费支出10000贷：银行存款10000借：在建工程10000贷：资产基金在建工程10000支付运杂费，安装费时借：经费支出1000贷：银行存款1000借：在建工程1000贷：资产基金在建工程1000设备安装完工交付使用时借：固定资产11000贷：资产基金固定资产11000借：资产基金在建工程11000贷：在建工程11000,例：2014年6月单位购入一台新设备，价款为10000元，运杂费为300元，安装费为700元。款已支付，设备交付使用。,支付设备价款时借：事业支出10000贷：银行存款10000借：在建工程10000贷：非流动资产基金在建工程1万支付运杂费，安装费时借：事业支出1000贷：银行存款1000借：在建工程1000贷：非流动资产基金在建工程1000设备安装完工交付使用时借：固定资产11000贷:非流动资产基金固定资产11000借:非流动资产基金在建工程11000贷：在建工程11000,例：购入不需要安装的大型设备一台，价款100万，扣留5%的质量保证金，保质期2年，取得全额发票，款项由财政直接支付。,借：固定资产100万贷：资产基金固定资产100万借：经费支出95万贷：财政拨款收入95万借：待偿债净资产5万贷：长期应付款5万,借：固定资产100万贷：非流动资产基金-固定资产100万借：事业支出100万贷：财政补助收入95万长期应付款5万,质量期满，支付5%的质量保证金,借：经费支出5万贷：财政拨款收入5万借：长期应付款5万贷：待偿债净资产5万,借：长期应付款5万贷：财政补助收入5万,例：对旧房改建某单位2014年6月为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房的账面价值为150000元，按照制度规定，该房屋已提折旧100000元。改建工程中共发生如下业务：先期支付拆除费用5000元；为房屋改造分期购进各种材料共计125000元；支付工人费用21000元。工程改造完成，验收合格并交付使用。,转入在建工程时借：在建工程50000贷：非流动资产基金/资产基金在建工程50000借：非流动资产基金/资产基金固定资产50000累计折旧100000贷：固定资产150000支付拆除费用时借：经费支出/事业支出5000贷：零余额账户用款额度5000支付材料费用时借：经费支出/事业支出125000贷：零余额账户用款额度125000,支付人工时借：经费支出/事业支出21000贷：零余额账户用款额度21000按照改建共发生的支出借：在建工程151000(5000+125000+21000=151000)贷：资产基金/非流动资产基金在建工程151000工程完工交付使用时借：固定资产201000贷：资产基金/非流动资产基金固定资产201000借：资产基金/非流动资产基金在建工程201000贷：在建工程201000固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。,例：某单位接受捐赠的一批图书，所附发票表明其价值为30000元。同时收到捐赠的历史文物一项，没有证明其价值的相关凭据，同类或类似文物的市场价格也无法可靠取得。捐赠过程中支付文物的运输费、保险费5000元。,借：固定资产-图书30000贷：资产基金-固定资产30000借：固定资产-文物5001贷：资产基金-固定资产5001借：经费支出5000贷：银行存款5000,借：固定资产-图书30000贷：非流动资产基金-固定资产30000借：固定资产-文物5001贷：非流动资产基金-固定资产5001借：其他支出5000贷：银行存款5000,例：2014年6月3日，某单位有一项固定资产使用期满，申请报废。该项固定资产账面余额为200000元，按照财务制度规定，该类固定资产不计提折旧。经批准予以处置时，该事业单位以银行存款支付清理费用5000元，并收到残料变卖收入7500元。（1）将固定资产转入待处置资产时借：待处理财产损溢借：待处置资产损溢-待处置财产价值20万-待处置资产价值20万贷：固定资产20万贷：固定资产20万（2）固定资产报经批准予以处置时借：资产基金固定资产20万借：非流动资产基金-固定资产20万贷：待处理财产损溢贷：待处置资产损溢-待处理财产价值20万-待处置资产价值20万（3）发生清理费用5000元时借：待处理财产损溢借：待处置资产损溢-处理净收入5000-处置净收入5000贷：银行存款5000贷：银行存款5000,（4）收到残料变卖价收入时借：银行存款7500借：银行存款7500贷：待处理资产损溢贷：待处置财产损溢-处理净收入7500-处置净收入7500（5）结转固定资产处置净收入时借：待处置资产损溢借:待处置资产损溢-处理净收入2500-处置净收入2500贷：应缴财政款2500贷：应缴国库款2500,例：2013年12月单位购进一台设备原值总和为240000元，预计使用年限为10年。按照平均年限法计算该办公设备折旧额。,2014年1月份起按月计提折旧时：借：资产基金固定资产2000贷:累计折旧2000,2014年1月份起按月计提折旧时：借：非流动资产基金固定资产2000贷:累计折旧2000,借：无形资产20万贷：资产基金无形资产20万借：经费支出20万贷：银行存款20万,例：单位购买软件，款项20万元以银行存款支付。,借：无形资产20万贷：非流动资产基金无形资产20万借：事业支出20万贷：银行存款20万,单位自行开发软件，支付人工费58000元。开发成功，申请专利，发生注册费、聘请律师费等费用5000元。,借：经费支出58000贷：应付职工薪酬58000借：无形资产5000贷：资产基金-无形资产5000借：经费支出5000贷：银行存款5000,借：事业支出58000贷：应付职工薪酬58000借：无形资产5000贷：非流动资产基金-无形资产5000借：事业支出5000贷：银行存款5000,借：无形资产4万贷：资产基金无形资产4万借：经费支出4万贷：零余额账户用款额度4万,例：对某项软件进行升级改造，费用4万元通过零余额账户支付。,借：无形资产4万贷：非流动资产基金无形资产4万借：事业支出4万贷：零余额账户用款额度4万,列支但不资本化：维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术维护列支且资本化：增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能,无形资产摊销的会计处理,例：某单位2014年2月用财政资金购入一专有技术，原始成本为36000元，预计有效年限为10年。无形资产年摊销额=3600010=3600无形资产月摊销额=360012=300从2014年2月份起进行摊销时:会计处理：,借：非流动资产基金无形资产300贷：累计摊销300,借：资产基金-无形资产300贷：累计摊销300,转入待处置资产：借：待处理财产损溢待处理财产价值6万累计摊销4万贷：无形资产10万实际转让时：借：资产基金无形资产6万贷：待处理财产损溢待处理财产价值6万,例：转让一项无形资产，收到转让价款8万元存入银行，该无形资产账面余额10万元，已提摊销4万元，应交营业税4000元。,转入待处置资产：借：待处置资产损溢处置资产价值6万累计摊销4万贷：无形资产10万实际转让时：借：非流动资产基金无形资产6万贷：待处置资产损溢处置资产价值6万,收到转让款：借：银行存款8万贷：待处理财产损溢处置净收入8万应缴营业税：借：待处理财产损溢处置净收入4000贷：应缴税费应缴营业税4000处置净收入（8万元0.4万元）：借：待处理财产损溢处置净收入7.6万贷：应缴国库款7.6万,收到转让款：借：银行存款8万贷：待处置资产损溢处置净收入8万应缴营业税：借：待处置资产损溢处置净收入4000贷：应缴税费应缴营业税4000处置净收入（8万元0.4万元）借：待处置资产损溢处置净收入7.6万贷：应缴国库款7.6万,政府储备物资,例：某行政单位为抢险救援物资类应急物资的管理单位。根据物资储备制度的要求，以财政直接支付方式购入抢险救援物资一批，价款共计180000元。抢险救援物资已经交付，并验收入库。借：政府储备物资180000贷：资产基金政府储备物资180000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出180000贷：财政拨款收入-项目支出拨款180000例：某行政单位根据应急物资储备预案，发出抢险救援物资一批，按采用先进先出法确定其成本为65000元。借：资产基金政府储备物资65000贷：政府储备物资65000,公共基础设施,例：某行政单位与市政建设部门办理移交手续，一处公共广场由该行政单位负责维护管理，其原账面价值为3000万元。借：公共基础设施3000万元贷：资产基金公共基础设施3000万元,受托代理资产,例：某行政单位接受委托，将一批价值50000元的教学设备和现款20000元转赠西部地区某学校，用于帮助其改善教学条件。（1）收到教学设备和现款时：借：受托代理资产50000库存现金20000贷：受托代理负债70000（2）转赠教学设备和现款时：借：受托代理负债70000贷：受托代理资产50000库存现金20000,委托人取消转赠要求，且不再收回捐赠物资：借：受托代理负债贷：受托代理资产借：存货/固定资产贷：资产基金存货/固定资产,事业单位：短期借款、长期借款,例：为购建专用设备向银行借款20万，期限2年，年利率6%，设备需安装，购入设备价款14万元。取得借款时：借：银行存款20万贷：长期借款20万购入设备支付价款投入安装时：借：在建工程设备安装14万贷：非流动资产基金在建工程14万借：事业支出项目支出（其他资金支出）14万贷：银行存款14万支付安装期利息：20万*6%12*3=3000借：在建工程安装工程3000贷：非流动资产基金在建工程3000借：其他支出利息支出3000贷：银行存款3000,例：发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000元，各种津贴及补贴65000元，退休费23000元。在工资中，扣收职工养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积24000元，个人所得税3000元。实发工资中125000元由财政统发，82200元由代理银行发放。计提时：借：经费支出/事业支出263000贷：应付职工薪酬263000实际发放时：借：应付职工薪酬263000贷：财政拨款收入/财政补助收入财政直接支付125000零余额账户用款额度82200其他应付款养老保险12000医疗保险4800失业保险12000住房公积金24000应缴税费个人所得税3000,应付职工薪酬,例：开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积金24000元，个人所得税3000元。借：其他应付款养老保险12000医疗保险4800失业保险12000住房公积金24000应缴税费个人所得税3000贷：零余额账户用款额度55800,应付职工薪酬,应缴国库款、应缴财政专户款,例：某单位根据其职能要求，开出“非税收入缴款书”，代收政府性基金收费100000元。此款项纳入财政预算管理，需要上缴国库。借：银行存款100000贷：应缴国库款100000按规定上缴国库时：借：应缴国库款100000贷：银行存款100000,行政单位会计制度中的“应缴国库款”科目的核算范围覆盖事业单位会计制度中的“应缴国库款”+“应缴财政专户款”。,应付账款：某单位4月1日向某供应商购买A材料一批，价款为6600元，材料已经入库，款项未付。5月1日，以银行存款支付上述所欠货款。,材料入库时：借：待偿债净资产6600贷：应付账款6600借：存货-A材料6600贷：资产基金-存货6600支付货款时：借：应付账款6600贷：待偿债净资产6600借：经费支出6600贷：银行存款6600,材料入库时：借：存货-A材料6600贷：应付账款6600支付货款时：借：应付账款6600贷：银行存款6600材料领用时：借：事业支出6600贷：存货6600,长期应付款例：购入专用设备一台，价款50万元，合同约定设备交付后付款80%，剩余20%作为质保金18个月后支付，取得全款发票，首付款40万以银行存款支付。,支付首付，设备支付使用：借：固定资产50万贷：资产基金固定资产50万借：经费支出40万贷：银行存款40万借：待偿债净资产10万贷：长期应付款10万18个月到期支付剩余10万元：借：经费支出10万贷：银行存款10万借：长期应付款10万贷：待偿债净资产10万,支付首付，设备支付使用：借：固定资产50万贷：非流动资产基金固定资产50万借：事业支出50万贷：银行存款40万长期应付款10万18个月到期支付剩余10万元：借：长期应付款10万贷：银行存款10万,行政单位：收付发生制事业单位：权责发生制,应付政府补贴款：,例：某行政单位负责向公益养老院发放政府补贴。某新设立的养老院共有75张床位，按规定每张床位政府给予一次性补助1000元，应付的政府补贴款为75000元，所有资金为公共财政预算项目支出拨款。借：经费支出75000贷：应付政府补贴款75000例：行政单位通过单位的零余额账户，向某养老院支付补贴款75000元。借：应付政府补贴款75000贷：零余额账户用款额度75000,行政单位结转结余核算综合举例,例：20X4年初，某行政单位“财政拨款结转-剩余结转”科目贷方余额为432000元，“财政拨款结余-剩余结余”贷方余额为286000元，“其他资金结转结余-剩余结转结余”贷方余额为68000元。20X4年发生的有关结转和结余的事项如下：（1）1月12日，根据结转和结余资金的管理规定，通过单位的零余额账户，向主管部门归集上缴财政拨款结转资金58000元，财政拨款结余资金15000元。借：财政拨款结转-归集上缴-基本支出结转58000财政拨款结余-归集上缴15000贷：零余额账户用款额度73000,（2）3月21日，对财政拨款结余资金进行内部调剂。经批准将财政拨款结余资金27000元转入财政拨款结转资金，用于某未完成项目的后续支出。借：财政拨款结余-单位内部调剂27000贷：财政拨款结转-单位内部调剂-项目支出结转27000（3）4月8日，发现上年注销财政直接支付额度时未考虑上年度调增的预算指标，少计财政拨款收入47000元，其中基本支出拨款35000元，需要调增财政拨款结转；项目支出拨款12000元，需要调增财政拨款结余。借：财政应返还额度-财政直接支付47000贷：财政拨款结转-年初余额调整-基本支出结转35000财政拨款结余-年初余额调整12000,（4）7月19日，从主管预算单位归集调入财政拨款结余资金76000元，用于补充单位的基本支出，款项已经转入单位的零余额账户。借：零余额账户用款额度76000贷：财政拨款结转-归集调入-基本支出结转76000（5）10月28日，审查时发现，上年度行政单位收到的一项业务保证金11000元误确认为其他收入，虚增了其他资金结转结余。借：其他资金结转结余-年初余额调整11000贷：其他应付款-业务保证金11000,收入、支出类科目发生额表20X4年度单位：元,（6）12月31日，结转本年财政拨款收入和支出。基本支出结转：借：财政拨款收入-基本支出拨款9642000贷：经费支出-财政拨款支出-基本支出结转9350000财政拨款结转-收支结转-基本支出结转292000项目支出结转：借：财政拨款收入-项目支出拨款3214000贷：经费支出-财政拨款支出2815000财政拨款结转-收支结转-项目支出结转399000（7）12月31日，完成上述财政拨款收支转账的处理后，对各项目的执行情况进行分析，符合财政拨款结余资金性质的数额为258000元。借：财政拨款结转-结余转账-项目支出结转258000贷：财政拨款结余-结余转账258000,(8)12月31日，根据上述表格所列资料，结转本年其他资金收入和支出。项目结转：借：其他收入-项目资金1325000贷：经费支出-其他资金支出-项目支出885000拨出经费-项目支出386000其他资金结转结余-收支转账-项目结转54000非项目结转：借：其他收入-非项目资金538000贷：经费支出-其他资金支出-基本支出367000拨出经费-基本支出150000其他资金结转结余-收支转账-非项目结余21000,（9）12月31日，完成了上述其他资金收支转账的处理后，对各项目的执行情况进行分析，年末已经完成的项目剩余的资金为28000元。按规定应缴回原出资单位的金额为16000元，已经通过银行存款账户予以上缴；应留归本单位用于其他非项目用途的金额为12000元，将其转入非项目结余。借：其他资金结转结余-结余调剂-项目结转28000贷：银行存款16000其他资金结转结余-结余调剂-非项目结余12000（10）12月31日，对“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、和“其他资金结转结余”科目的明细科目进行清理。,结转结余类明细科目余额表（清理前）20X4年12月31日单位：元Jiejie,财政拨款结转明细科目的清理:借：财政拨款结转-收支转账691000-年初余额调整35000-归集调入76000-单位内部调剂27000贷：财政拨款结转-结余转账258000-归集上缴58000-剩余结转513000,结转结余类明细科目余额表（清理后）20X4年12月31日单位：元,结转结余类明细科目余额表（清理前）20X4年12月31日单位：元,财政拨款结余明细科目的清理：借：财政拨款结余-结余转账258000-年初余额调整12000